1、一、 單項(xiàng)選擇題1. 某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年實(shí)發(fā)工資為350萬元，假設(shè)均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.52. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。A.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的

2、金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.3

3、23.2 B.343.2 C.333.2 D.363.24. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30 B.46.2 C.33 D.32.55. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可

4、辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25，則A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。A.0，800B.150，825C.150，800D.25，7756. 甲公司2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。 2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)

5、的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.72C.36D.287. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2010年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元D.遞延所得稅負(fù)債750萬元8. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007

6、年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元；2008年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（貸方）9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，20

7、11年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.75C.69.38D.15010. 2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：所得稅費(fèi)用 5B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：資本公積其他資本公積 5C.借：所得稅費(fèi)用 5貸：遞延所得稅負(fù)債 5D.借：資本公

8、積其他資本公積 5貸：遞延所得稅負(fù)債 511. 某企業(yè)2009年1月1日持有購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2 500萬元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500 萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異5 500萬元12. 2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月3

9、1日，下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬元13. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款14. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不

10、允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。A.0B.100C.100D.2515. 甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬元（預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用），“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66B.33C.99D.916. 甲公司2010年1

11、2月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.4017. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金18. 某公司2008年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線

12、法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2010年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.640B.720C.800D.560二、 多項(xiàng)選擇題1. 下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A.應(yīng)付的購貨合同違約金B(yǎng).計(jì)提的國債利息C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債D.應(yīng)付的稅收滯納金2. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即

13、在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額3. 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元4. 下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊

14、，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值5. 下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性下降C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降6. 下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的

15、金額C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債7. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)8. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性

16、差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異9. 下列說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得

17、稅資產(chǎn)D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10. 下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量B.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的11

18、. 甲、乙是母子公司關(guān)系，2009年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬元，內(nèi)部售價(jià)為300萬元，2009年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所得稅稅率為25，假設(shè)不考慮其他條件，在合并報(bào)表中下列選項(xiàng)錯(cuò)誤的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.遞延所得稅負(fù)債15萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元12. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.企業(yè)應(yīng)以未來期間

19、適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用13. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅14. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的有（）。A.期末

20、按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異三、判斷題1. 計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。（）Y.對N.錯(cuò)2. 所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示，不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。（）Y.對N.錯(cuò)3. 企業(yè)當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債在滿足一定條件時(shí)可以以抵銷后的凈額列示。（）Y.對N.錯(cuò)4. 對于按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到

21、以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）Y.對N.錯(cuò)5. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）Y.對N.錯(cuò)6. 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生期間適用的所得稅稅率計(jì)量，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。（）Y.對N.錯(cuò)7. 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）Y.對N.錯(cuò)8. 遞延所得稅

22、資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。（）Y.對N.錯(cuò)9. 可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（）Y.對N.錯(cuò)10. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）Y.對N.錯(cuò)11. 企業(yè)應(yīng)交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（）Y.對N.錯(cuò)12. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對資產(chǎn)

23、的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）Y.對N.錯(cuò)13. 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，則該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)屬于暫時(shí)性差異。（）Y.對N.錯(cuò)14. 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）Y.對四、計(jì)算題1. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為396萬元；遞延所得稅負(fù)債余額為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司207年利潤總額為6 00

24、0萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）207年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）206年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘

25、值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）207年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月

26、31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下：甲公司預(yù)計(jì)207年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在208年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司207年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。（2）計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（4）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)

27、計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）甲公司207年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 合計(jì) 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 持有至到期投資 2 044.72 044.74%2 126.492 126.4900固定資產(chǎn) 2 4002 400102 1602 4002 400202 280 120交易性金融資產(chǎn) 1 0005005000預(yù)計(jì)負(fù)債 2 2002 20000合計(jì) 5001202、A公司為一家上市公司，屬于增值稅一般

28、納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤的10提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：（1）2008年6月10日，A公司對一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，市場價(jià)格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2008年9月30日達(dá)到

29、預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2008年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。（4）2010年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為

30、公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬元。（5）2010年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬元。（6）2011年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬元，B公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額）要求：（1）編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2009年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2010年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分

31、錄；（6）編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），所得稅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：（1）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元（10025）。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。（2）甲公司將

32、業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4 800萬元，至年末已全額支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進(jìn)行了納稅調(diào)整，未做其他處理。（3）甲公司年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。甲公司對此預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元（4025）。（4）甲公司2010年10月8日從證券市場購入股票3 000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2，準(zhǔn)備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

33、2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3 200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元（20025），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。（5）甲公司于2008年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（6025）。（6）甲公司于2010年10月1日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段

34、支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（5025）。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。其他資料：根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。4. 甲上市公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25，該

35、公司2009年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬損失不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2009年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2009年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2009年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本

36、付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2009年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2009年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元，2009年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入

37、當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額；（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用；（3）編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬

38、元表示）5. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為0，適用的所得稅稅率為25。2010年8月，甲公司接有關(guān)部門通知，自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15。該公司2010年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為4，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2009年12月15

39、日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司購置的設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）2010年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2010年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）2010年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額