1、新企業(yè)所得稅法重要知識點第一部分:應納所得稅的計算一,應納稅額=應納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額適用稅率25%,20%,15%,10%二,應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-虧損收入總額:囊括了所有的收入三,境外所得抵免限額=中國境內,境外所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額中國境內,境外應納稅所得總額第二部分:收入支出扣除項目一,按比例限額扣除項目(6項)1, 14%限額扣除(職工福利費)職工福利費不超過工資薪金總額14%部分可扣除2, 2%限額扣除(工會經(jīng)費)工會經(jīng)費撥付不超過工資薪金總額2%部分可扣除3, 2.5%限額扣除(

2、職工教育費)職工教育費支出不超過工資薪金總額2.5%部分可扣除,超過部分以后年度結轉扣除4, 60%和0.5%限額扣除(業(yè)務招待費)業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過當年營業(yè)收入的0.5%.注意:營業(yè)收入不包扣營業(yè)外收入5, 15%限額扣除(廣告費和業(yè)務宣傳費)廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年營業(yè)收入的15%部分可扣除,超過部分以后年度扣除6, 12%限額扣除(公益捐贈):公益型捐贈支出不超過年度利潤總額12%部分可扣除二,有條件的扣除(4項)1,資產損失的扣除企業(yè)發(fā)生的損失,減除獲得的賠償后的余額依照規(guī)定扣除.如果已經(jīng)作為損失處理的資產在以后年度全部或部分收回,計入當期收入.2,匯

3、兌損失除已經(jīng)計入有關資產成本及向所有者進行利潤分配相關的部分外,可扣除3,非居民企業(yè)在中國有機構場所的,與境外總機構發(fā)生的費用能證明并合理分攤的可扣除4,利息支出的扣除(居民企業(yè)間借款利息按銀行貸款利率計算可扣除額)(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,金融企業(yè)間的利息,同業(yè)拆借利息和企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行的債券利息支出可扣除(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過同期銀行貸款利率部分可扣除.三,不得扣除的項目(項)1,不得扣除的保險費(規(guī)定以外為個人支付的商業(yè)保險費)為特殊工種支付的人身安全保險費和規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險外,其他的為個人支付的商業(yè)保險不得扣除2,不征稅收入用于支出形成的

4、費用或者財產不得扣除或計算折舊攤銷3,企業(yè)之間支付的管理費,企業(yè)內部機構間的租金,特許權使用費和非銀行企業(yè)內機構間支付的利息不得扣除四,下列支出不得扣除(8項)1,向投資者支付的股息,紅利等權益性投資收益款項2,企業(yè)所得稅稅款3,稅收滯納金4,罰金,罰款和被沒收財務的損失5,超限額的捐贈支出6,贊助支出7,未經(jīng)核定的準備金支出8,與取得收入無關的其他支出五,可扣除的項目（項）1,合理的工資薪金支出和按規(guī)定和標準交納的保險費可扣除2,依照規(guī)定用于環(huán)保,生態(tài)恢復的專項基金可扣除3,企業(yè)交納的財產保險可扣除4,固定資產租賃費扣除:(1)經(jīng)營租賃,按租賃期限均勻扣除; (2)融資租賃,按構成融資租入固

5、定資產價值部分應當提取的折舊分期扣除5,合理的勞動保護支出可扣除第三部分:新所得稅法優(yōu)惠項目一,免稅收入(4項):1,國債利息收入2,符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利3,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利4,非營利性組織符合免稅規(guī)定的收入二,減計收入(1項):資源綜合利用取得的收入減按90%計入收入總額三,加速折舊(2種情況) :1,由于技術進步,產品更新?lián)Q代較快的固定資產2,常年處于強震動,高腐蝕狀態(tài)的固定資產可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊,最低折舊年限不得低于法定最低折舊年限的60%四,加計扣除(2項): 1,企業(yè)新技術,新產品,新工藝研發(fā)費用(加計扣除50%)2,符合規(guī)定的殘疾人

6、員工資(加計扣除100%)五,投資抵扣(70%):創(chuàng)投企業(yè)對中小高新技術企業(yè)投資額70%且股權持有滿兩年的當年抵扣應納稅所得額。當年不足抵扣的可在以后年度結轉抵扣六,所得免稅(8項):(1)糧食種植；（2）農作物新品種選育（3）中藥材的種植；（4）林木的配育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產品采集；（7）農業(yè)服務；（8）遠洋捕撈；七,減半征收(2項)(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖八,免征加減半:技術轉讓所得500萬元以內部分，免稅；500萬元以上部分，減半征收九,三免三減半(2項) :1,國家重點扶持的公共設施項目所得2,環(huán)境保護,節(jié)能節(jié)水項目

7、所得十,20%稅率:從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)十一,15%稅率:國家重點扶持的高新技術企業(yè)十二,10%稅率:非居民企業(yè)的預提所得稅(代扣代繳)說明：非居民企業(yè)無論是否在中國境內設立機構，場所，取得的與中國境內場所沒有實際聯(lián)系的收入，應當就來源于中國境內所得繳稅（預提稅）詳細解釋參課本275頁十三,投資抵免(10%抵免):環(huán)保,節(jié)能節(jié)水,安全生產專用設備購置投資額的10%在當年抵免,當年不足抵免的可在以后5年內結轉抵免十三,非居民企業(yè)免稅(3項):1, 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得2, 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得3, 經(jīng)國務院批準的其他所得

8、十四,收入總額中的下列收入為不征稅收入1,財政撥款2,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金3,國務院規(guī)定的其他不征稅收入第四部分:資產的稅務處理(資產按直線法折舊):1,不得計算折舊扣除的固定資產(7項)(1)房屋,建筑物以外未投入使用的固定資產(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(3)以融資租賃方式租出的固定資產(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(6)單獨估價作為固定資產入帳的土地(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產2,不得計算攤銷扣除的無形資產(4項)：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的(2)自創(chuàng)商譽(3)與經(jīng)營活動無關的無形資

9、產(4)其他不得計算攤銷扣除的無形資產2,固定資產計算折舊的最低年限(5項)(1)房屋,建筑物為20年(2)飛機,火車,輪船,機器,機械和其他生產設備為10年(3)與生產經(jīng)營活動有關的器具,工具,家具等為5年(4)飛機,火車,輪船以外運輸工具為4年(5)電子設備為3年3,生產性生物資產計算折舊的最低年限(2項)(1)林木類生產性生物資產為10年(2)畜類生產性生物資產為3年4,無形資產攤銷年限(2項):(1)無形資產攤銷年限不得低于10年(2)投資或受讓的無形資產可按規(guī)定或約定使用年限分期攤銷5,可作為長期待攤費用,按規(guī)定攤銷,準予扣除的支出(4項)(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出(按

10、照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷)(2)租入固定資產的改建支出(按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷)(3)固定資產的大修理支出(按照固定資產尚可使用年限分期攤銷)(4)其他應當作為長期待攤費用的支出(攤銷年限不低于3年)6,可扣除的項目(4項)(1)企業(yè)在轉讓或處置投資資產時投資資產的成本可扣除(2)企業(yè)轉讓資產的凈值可扣除(3)固定資產,生物性資產,無形資產按直線法計提的折舊(4)外構商譽支出在企業(yè)整體轉讓或清算時可扣除7,存貨的計價方法:可選先進先出發(fā),加權平均法,個別計價法8,企業(yè)重組所得稅處理:企業(yè)在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或損失,相關資產按交易價格重新確定計稅基礎9,企業(yè)發(fā)

11、生虧損,以后年度所得可在稅前彌補虧損,但最長不得超過5年10,關聯(lián)方交易納稅調整(3項):(1)關聯(lián)方交易不符合獨立原則,稅務機關按下列合理方法調整:可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法(2)企業(yè)不提供或提供虛假,不完整關聯(lián)方交易資料,稅務機關按以下方法核定應納稅所得額參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;按照其他合理方法核定(3)關聯(lián)方交易不符合獨立原則或不具有合理商業(yè)目的,稅務機關有權在納稅年度起10年內進行納稅調整補充:1,增值稅是價外稅,允許抵扣

12、的增值稅不得在計算應納稅所得額時扣減.2, 從事國家非限制和禁止行業(yè)小型微利企業(yè)認定條件(1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬,從業(yè)不超過100人,資產不超過3000萬(2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬,從業(yè)不超過80人,資產不超過1000萬3,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物,財產,勞務用于捐贈,償債,贊助,集資,廣告,樣品,職工福利或者利潤分配等用途的,視為銷售貨物,轉讓財產或者提供勞務收入確認時間:5,股息,紅利收益按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)6,非貨幣形式取得的收入按公允價值確認收入7,利息收入按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入8,租金收入按合同約