1、山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160）綜合測(cè)試題二一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。l注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是( B )A商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 B財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C股份公司的出現(xiàn) D合伙企業(yè)的出現(xiàn)2在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是( A )A銀行存款函證回函 B被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)C被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 D被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表3在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱(chēng)為英國(guó)式審計(jì)的是(A )A詳細(xì)審計(jì)階段 B資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

2、C會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D現(xiàn)代審計(jì)階段4按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為(B )A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) D.整體審計(jì)和局部審計(jì)5資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)與負(fù)債類(lèi)審計(jì)的最大區(qū)別是(A )A前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)C前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)6下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是( B )A.提高經(jīng)濟(jì)效益 B.揭露錯(cuò)誤與舞弊C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控 D.改善經(jīng)營(yíng)管理7下列各項(xiàng)，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A領(lǐng)料單 B董事會(huì)會(huì)議記錄C管理當(dāng)局聲明書(shū)

3、 D原材料采購(gòu)發(fā)票8我國(guó)在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國(guó)務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是( C )A國(guó)家審計(jì)局 B國(guó)家審計(jì)委員會(huì)C審計(jì)署 D證監(jiān)會(huì)9注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是(D )A檢查記錄或文件 B函證C監(jiān)盤(pán) D分析程序10審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于( C )A委托單位 B編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)11下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的是(C )A被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) B營(yíng)業(yè)執(zhí)照C審計(jì)具體計(jì)劃 D公司章程12下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是( D )A. 管理咨詢(xún) B.代編財(cái)務(wù)

4、信息C.稅務(wù)咨詢(xún) D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)13對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( D )A進(jìn)行分析性復(fù)核 B審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況C重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 D審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證14在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(A )A實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬B關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C將下期交易提前到本期入賬D有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示15一般來(lái)講，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是( C )A違約 B重大過(guò)失 C欺詐 D共同過(guò)失16具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括( B )A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C進(jìn)一步審計(jì)程

5、序 D計(jì)劃其他審計(jì)程序17為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列(B )程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn) B.檢查記錄或文件 C.重新執(zhí)行 D.詢(xún)問(wèn)18下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( B )A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記19.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是( C )A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響

6、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷20以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是( C )A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.被審計(jì)單位管理層的可信賴(lài)度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。21審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在(

7、 ABC )A機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)E審計(jì)收費(fèi)獨(dú)立22根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的( AD )發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A合法性 B真實(shí)性 C一貫性 D公允性E效益性23審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，可以分為( BCE )A社會(huì)審計(jì) B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C經(jīng)營(yíng)審計(jì) D全面審計(jì)E合規(guī)性審計(jì)24注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有( ABCD )A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E客戶(hù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度25中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范包括( A

8、BCD )A.職業(yè)道德準(zhǔn)則 B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E會(huì)計(jì)準(zhǔn)則26在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( BCDE )A.控制是否存在 B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰(shuí)執(zhí)行E控制以何種方式運(yùn)行27注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有( BD )A應(yīng)收賬款 B應(yīng)付賬款C應(yīng)收票據(jù) D預(yù)付賬款E預(yù)收賬款28下列關(guān)于順查法表述正確的是( ABD )A方法簡(jiǎn)單，不易抓住重點(diǎn)B工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E審計(jì)的針對(duì)性比較強(qiáng)29采購(gòu)與

9、付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證包括( ABCDE )A.訂購(gòu)單 B.驗(yàn)收單C.請(qǐng)購(gòu)單 D.入庫(kù)單E付款憑單30監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)程序，必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員有( ABE )A.會(huì)計(jì)主管人員 B.出納員C.采購(gòu)員 D.財(cái)務(wù)總監(jiān)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小題4分，共20分）31.內(nèi)部控制內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率與效果以及對(duì)相關(guān)法律與規(guī)定的遵守（2分），由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策和程序（2分）。32.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性（3分）。包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重

10、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層次（1分）。33.實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序（3分）。包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的實(shí)質(zhì)性分析程序以及細(xì)節(jié)測(cè)試（1分）。34.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄（3分）。它是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的資料和形成的工作記錄（1分）。35.或有收費(fèi)或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件（3分），會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服

11、務(wù)（1分）。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。（1）控制環(huán)境（1分）（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 （1分）（3）信息系統(tǒng)與溝通（1分）（4）控制活動(dòng)（1分）（5）對(duì)控制的監(jiān)督（1分）37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)（1分）（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系（1分）（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大（1分）（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性（1分）（5）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

12、（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）38. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX年度的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲公司20XX年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表（單位萬(wàn)元）：項(xiàng)目金額固定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層次重要性水平資產(chǎn)總額180 0000.5%900880凈資產(chǎn) 88 0001%880營(yíng)業(yè)收入240 0000.5%1200凈利潤(rùn) 24 1205%1206要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)計(jì)算確定A公司20XX年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并說(shuō)明理

13、由。（列示計(jì)算過(guò)程，填寫(xiě)上表）（2）如果在審計(jì)結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)金額是1400萬(wàn)元，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有哪些？答：（1）計(jì)算過(guò)程：180 0000.5%=90088 0001%=880240 0000.5%=120024 1205%=1206理由是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，本題中880萬(wàn)元最低，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（2）因?yàn)?400萬(wàn)元的超過(guò)了重要性水平880萬(wàn)元，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的（2分），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： 通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2分）；如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)

14、大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（2分）。六、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X公司是一家上市企業(yè)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于20XX年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X公司的審計(jì)。 假定存在以下情況:（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，為節(jié)約審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)X公司應(yīng)收賬款的函證，并以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)

15、資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去曾經(jīng)在類(lèi)似行業(yè)工作多年，非常熟悉X公司行業(yè)狀況，為了提高審計(jì)效率，因此要求項(xiàng)目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)X公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬(wàn)元；（4）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱(chēng)的宣傳手冊(cè)發(fā)放給X公司，手冊(cè)的內(nèi)容真實(shí)、客觀；（5）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被X公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。要求:請(qǐng)分別上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范的要求，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：（1）違反（

16、1分），理由：除非有充分證據(jù)表明函證應(yīng)收賬款是不重要或無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證應(yīng)收賬款程序（1分）；（2）違反（1分），理由：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必不可少的程序（1分）；（3）不違反（2分）；（4）不違反（2分）；（5）違反（1分），理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事（1分）。40.公開(kāi)發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20XX年4月2

17、0日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計(jì)的20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：項(xiàng)目20XX年度金額資產(chǎn)總額90 000營(yíng)業(yè)收入 60 000利潤(rùn)總額3 000凈利潤(rùn) 2500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于20XX年3月28日完成了對(duì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司銀行存款日記賬20XX年12月31日余額6000萬(wàn)元，而銀行對(duì)賬單余額記錄金額是4100萬(wàn)元，因甲公司銀行開(kāi)戶(hù)多達(dá)38個(gè)，串戶(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，加上甲公司長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月已未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注

18、冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的正確性。（2）甲公司20XX年8月向法院起訴甲公司商標(biāo)侵權(quán)，20XX年12月底公司法律顧問(wèn)認(rèn)為該案件公司敗訴的可能性不大，因此，甲公司在20XX年度報(bào)表附注中作為或有負(fù)債予以披露；法院已于20XX年1月15日一審宣判，甲公司被判賠償X公司2850萬(wàn)元，甲公司將支付的賠償款計(jì)入20XX年1月的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，并在20XX年度報(bào)表附注中作了詳細(xì)披露。（3）甲公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪,3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至20XX年12月31日,3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于20XX年6月30日全部返港；甲公司希望A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解

19、公司存貨存放位置的特殊性，要求通過(guò)檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪20XX年12月31日的存貨數(shù)量共計(jì)360萬(wàn)元予以審計(jì)確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在審計(jì)截止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，也無(wú)法實(shí)施有效的替代程序。（4）甲公司在20XX年末以每股12元購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司股票，購(gòu)入時(shí)并沒(méi)有明確的持有意圖。2010 年2月，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出將會(huì)發(fā)生1000萬(wàn)元投資損失。（5）20XX年12月，甲公司將某工程專(zhuān)門(mén)借款全年利息5萬(wàn)元全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

20、。 該工程截止本年底正在進(jìn)行中，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：（1）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司20XX年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）（2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并

21、寫(xiě)出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段。答：（1）第（1）事項(xiàng)，需要提出審計(jì)處理建議,要求被審計(jì)單位全面清查銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （1分）第（2）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 2850萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)計(jì)負(fù)債） 2850萬(wàn)元 （1分）第（3）事項(xiàng)，需要提審計(jì)處理建議，建議在遠(yuǎn)洋漁輪歸國(guó)后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行補(bǔ)充監(jiān)盤(pán)。（1分）第（4）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，建議對(duì)該事項(xiàng)予以披露。（1分）第（5）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，該借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程。應(yīng)建議做審計(jì)調(diào)整分錄：借：在建工程 5萬(wàn)元貸：財(cái)務(wù)

22、費(fèi)用 5萬(wàn)元 （1分）（2）判斷審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（1分）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160）綜合測(cè)試題三一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。1.重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈( B )A正向關(guān)系 B反向關(guān)系 C正比關(guān)系 D反比關(guān)系2下列各項(xiàng)審計(jì)中,具有雙向獨(dú)立

23、特征的是( B )A國(guó)家審計(jì)B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D政府審計(jì)3. 在國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊的階段是( A )A詳細(xì)審計(jì)階段 B資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D現(xiàn)代審計(jì)階段4下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是 ( D )A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C控制活動(dòng) D控制測(cè)試5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)地觀察,通常能夠?qū)嵶C固定資產(chǎn)( A )A存在性B完整性 C所有權(quán) D計(jì)價(jià)6. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的重要性水平分別為10萬(wàn)元、12萬(wàn)元，則最終作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是( C )A8 B11 C10 D127. 下列各項(xiàng)

24、審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是( B )A被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表B被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書(shū)D被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)8下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)是( C )A管理當(dāng)局聲明書(shū) B領(lǐng)料單C應(yīng)收賬款函證回函 D購(gòu)貨發(fā)票9. 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是( D )A增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試 B提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備C審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等10. 下列各項(xiàng)中，違反了分類(lèi)認(rèn)定的是( D )A把外單位寄存的商品記錄在庫(kù)存商品會(huì)計(jì)賬簿中 B將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬C將屬于本年

25、度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度 D將出售固定資產(chǎn)所得的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，形成于審計(jì)過(guò)程，反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程的是( A )A審計(jì)工作底稿 B審計(jì)目標(biāo) C審計(jì)工作質(zhì)量 D職業(yè)道德準(zhǔn)則12. 在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不正確的做法是( B )A事先不通知有關(guān)人員B參加盤(pán)點(diǎn)的人員除了審計(jì)人員以外只允許有出納員在場(chǎng)C參加盤(pán)點(diǎn)的財(cái)務(wù)部門(mén)主管、出納、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中簽字D盤(pán)點(diǎn)范圍一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，主要目的是為了檢查( C )A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣 C銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D

26、銷(xiāo)售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)14. 審計(jì)最基本的職能是( A )A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能 C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能D經(jīng)濟(jì)鑒證職能15. 審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類(lèi)，可分為( C )A全部審計(jì)和局部審計(jì)B國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) D報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)16. 驗(yàn)證存貨賬實(shí)是否相符，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行( D )A控制測(cè)試B重新計(jì)算 C重新執(zhí)行D監(jiān)盤(pán)17積極式函證通常不適用于( A )A有大量余額較小的明細(xì)賬戶(hù) B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平C預(yù)期存在大量的錯(cuò)誤 D大額的應(yīng)收賬款18. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20XX年3月16日對(duì)A公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告,該審計(jì)報(bào)告副本作為

27、審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng) ( B )A永久保管 B至少保存至2020年3月16日C至少保存至2018年3月16日 D至少保存至2019年3月16日19. 以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有( B )A財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)C可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息是從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ C ）A評(píng)估內(nèi)部控制的有效性B降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)

28、定是否存在錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。21注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序,按其目的可分為( ABD ).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 .控制測(cè)試.觀察 .實(shí)質(zhì)性程序E.詢(xún)問(wèn)22管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任包括( ACE )A.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B. 保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性C.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)E.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策23. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由( CE )組成。A固有風(fēng)險(xiǎn) B控制風(fēng)險(xiǎn) C檢查風(fēng)險(xiǎn) D系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)E重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)24. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)

29、報(bào)表審計(jì)中，需要合理運(yùn)用重要性原則的情況是( BD )A確定是否接受委托B確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C執(zhí)行審計(jì)程序D評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果E獲取審計(jì)證據(jù)25下列審計(jì)工作底稿中，屬于當(dāng)期檔案的有( DE )A客戶(hù)組織結(jié)構(gòu)B公司章程C營(yíng)業(yè)執(zhí)照D審計(jì)總體策略E審計(jì)具體計(jì)劃26. 世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，可以分為( ACD )A隸屬于立法機(jī)構(gòu)B隸屬于檢查機(jī)構(gòu)C隸屬于財(cái)政部D隸屬于行政機(jī)構(gòu)E. 隸屬于證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分應(yīng)考慮的要素包括( ABCDE )A.具體項(xiàng)目的重要程度B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量E.總體規(guī)模與特征28.審計(jì)人員需要函證

30、應(yīng)付賬款的情形包括( ABC )A.被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款賬戶(hù)金額較大D.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較低E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好29.下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述正確的是( BCDE )A.審計(jì)計(jì)劃是在具體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)編制的工作計(jì)劃B. 審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排C.審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D.具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的E.審計(jì)計(jì)劃的修訂貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)始終30. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的( AD )發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A合法性 B真實(shí)性C一貫性 D公允性E效益性三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小

31、題4分，共20分）31.審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（3分），它是是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范好指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度標(biāo)準(zhǔn)（1分）。32.審計(jì)重要性審計(jì)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷（1分）。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的（3分）。33.細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試（3分），目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)（1分）。34.重大過(guò)失重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都

32、不保持，對(duì)重要的業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿(mǎn)不在乎（2分），根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致的審計(jì)失?。?分）。35.審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上（2分），出具的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件（2分）。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范法律責(zé)任的主要措施有哪些？（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（3）審慎選擇被審計(jì)單位（4）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（5）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)（6）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師37.在計(jì)劃

33、審計(jì)工作之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的是什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力（2）不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況與客戶(hù)（3）不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，經(jīng)初步了解,甲公司20XX年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與20XX年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲公司20XX年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下表（金額單位萬(wàn)元）：項(xiàng)目20XX年度（未審數(shù)）20XX年度（審定數(shù)）一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加減：

34、銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用（稅率25%）五、凈利潤(rùn)91845560280023801806575260068357006135589005359935016103260150（13）00（13）0（13）要求：（1）為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序以確定審計(jì)重點(diǎn)。請(qǐng)對(duì)表中資料進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性分析程序，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選用哪些實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)I(yíng)業(yè)收入作比較分析。答：（1）在實(shí)施分析程序后，應(yīng)將以下會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

35、:營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入在20XX年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了77.8%（或是發(fā)生了較大變化）,而20XX年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與20XX年度相比并未發(fā)生重大變化。營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本在20XX年度的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了71.35%（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高）,而20XX年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與20XX年度相比并未發(fā)生重大變化。管理費(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用由3260萬(wàn)元下降到2380萬(wàn)元，下降了26.99%（或是大幅下降）。所得稅費(fèi)用。所得稅占利潤(rùn)總額比例（為10.82%,）與25%的所得稅稅率存在較大差異。（2）將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)

36、構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常（1分）；計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較（1分）；比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否異常（1分）；計(jì)算重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額及其產(chǎn)品毛利率，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析（1分）；根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入比較（1分）。六、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于20XX年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X銀行的審計(jì)。 假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X銀行存在以

37、下情況:（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元,簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)支付50% ，剩余50%X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付，同時(shí)，雙方還約定如果是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，X銀行愿意額外再付元審計(jì)費(fèi)用；（2）20XX年7月, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于個(gè)人購(gòu)置商品房；（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請(qǐng)求，審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計(jì)小組

38、成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫自20XX年度起一直擔(dān)任X銀行的安保職務(wù)。要求:請(qǐng)分別上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：（1）違反（1分），理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)（1分）；（2）不違反（2分）；（3）違反（1分），理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事1分）；（4）違反（1分），為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄屬于自我評(píng)價(jià)威脅；（1分）；（5）不違反（2分）。40.公開(kāi)發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲

39、公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20XX年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：甲公司未經(jīng)審計(jì)的20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：判斷基礎(chǔ)20XX年度金額資產(chǎn)總額90 000營(yíng)業(yè)收入 60 000利潤(rùn)總額3 000凈利潤(rùn) 2 500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于20XX年3月28日完成了對(duì)甲公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司于20XX年8月取得了某外國(guó)上市公司18%的股權(quán)（不能實(shí)施控

40、制，也無(wú)重大影響），投資成本800萬(wàn)元。在編制20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，甲公司對(duì)該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值1000萬(wàn)元反映。2010 年3月24日，該外國(guó)上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場(chǎng)價(jià)值與20XX年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致甲公司對(duì)該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。甲公司未進(jìn)行任何賬務(wù)處理或披露。（2）20XX年初甲公司為乙公司提供貸款擔(dān)保，乙公司已連續(xù)兩年虧損、短期債務(wù)逾期未能展期，且有大量擔(dān)保債務(wù)被訴訟，無(wú)法償還到期銀行借款，由此導(dǎo)致甲公司大量資產(chǎn)被司法凍結(jié)。截止資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司資產(chǎn)中有45,153.06萬(wàn)元的資產(chǎn)被人民法院查封，其中：貨幣資金1,

41、023.71 萬(wàn)元，房產(chǎn)36,084.17萬(wàn)元，土地4,018.49萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備3,612.57萬(wàn)元，運(yùn)輸設(shè)備414.12萬(wàn)元。公司認(rèn)為，該項(xiàng)擔(dān)保屬于市政府要求甲公司提供的擔(dān)保，屬于行政行為，市政府應(yīng)當(dāng)給于補(bǔ)償或幫助公司解除擔(dān)保責(zé)任，對(duì)此預(yù)計(jì)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。由于受客觀條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，無(wú)法判斷相關(guān)已入賬的預(yù)計(jì)負(fù)債是否恰當(dāng)。（3）在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)甲公司截止 2009 年 12 月 31 日的逾期多年的金融債務(wù)實(shí)施了詢(xún)證等審計(jì)程序，但截止審計(jì)報(bào)告日，已回函部分顯示甲公司少計(jì)利息差異折合人民幣合計(jì) 2658萬(wàn)余 元，均屬于20XX年度借款利息，該項(xiàng)借款屬于營(yíng)業(yè)大

42、樓工程專(zhuān)門(mén)借款，營(yíng)業(yè)大樓已于20XX年底投入使用，甲公司認(rèn)為，銀行欠其房屋租金3000萬(wàn)元沒(méi)有按期償還，因此未計(jì)提該銀行長(zhǎng)期借款利息，也未進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（4）甲公司20XX年12 月31 日預(yù)付賬款余額50萬(wàn)元，均為20XX年底預(yù)付給丁公司的材料貨款，然而審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能提供該種材料，該公司規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率20%。甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）甲公司20XX年5 月31 日以28440萬(wàn)元購(gòu)得丙房產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的商務(wù)中心寫(xiě)字樓作為研發(fā)及辦公用房，并于2009 年8 月1 日遷入該樓辦公。因丙房產(chǎn)公司與合作方就投資該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生訴訟，尚未獲得國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的“大產(chǎn)權(quán)”證書(shū)，

43、甲公司預(yù)計(jì)2010 年4 月20 日前難以完成產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。甲公司已正常使用該辦公樓并暫估入賬固定資產(chǎn)，因產(chǎn)權(quán)證未辦理，可能涉及退款、相關(guān)房產(chǎn)手續(xù)正在辦理中等因素的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該資產(chǎn)權(quán)屬及房產(chǎn)交易事項(xiàng)具有重大不確定性，對(duì)此，甲公司已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求在報(bào)表附注中作了充分披露。要求：（1）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司20XX年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）（2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定

44、甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并寫(xiě)出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段。答：（1）根據(jù)事項(xiàng)判斷是否提出調(diào)整建議，并寫(xiě)出調(diào)整分錄： 第（1）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，建議對(duì)該事項(xiàng)予以披露。 （1分）第（2）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，要求被審計(jì)單位全面清查擔(dān)保情況，并征求律師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，合理估計(jì)該事項(xiàng)可能發(fā)生的損失。 （1分）第（3）事項(xiàng)，需要提出審計(jì)處理建議,補(bǔ)提09年的利息費(fèi)用，審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 265

45、8萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期借款 2658萬(wàn)元 （1分）第（5）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，需要提出審計(jì)處理建議,審計(jì)調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)收款 50萬(wàn)元 貸：預(yù)付賬款 50萬(wàn)元 同時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 10萬(wàn)元貸：其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備（或壞賬準(zhǔn)備） 10萬(wàn)元 （1分）第（5）事項(xiàng)，不需要提出調(diào)整建議。 （1分）（2）判斷審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1分）； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（1分）； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（1分）。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化

46、實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160）綜合測(cè)試題四一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。1下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( D )A購(gòu)貨發(fā)票 B銷(xiāo)貨發(fā)票C采購(gòu)訂貨單 D應(yīng)收賬款函證回函2會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，正確的做法是( C )A聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員幫助 B轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C拒絕接受委托 D減少業(yè)務(wù)收費(fèi)3在國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況的階段是( B )A詳細(xì)審計(jì)階段 B資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D現(xiàn)代審計(jì)階段4中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范不包括( D )A職業(yè)道德準(zhǔn)則 B審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 D會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5下列項(xiàng)目中，不屬于總體審計(jì)策略的是( D )A界定審計(jì)范圍B明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo) C確定