1、第三章 稅收法律制度,第一節(jié) 稅收概述,P89 一、稅收的概念與分類 （一）稅收的概念及作用 1、概念 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法 征稅的主體 國家征稅依據(jù) 律預(yù)先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨锏幕?稅收的三個特征，固定性 動，是國家取得財政收入的一種分配關(guān)系（或一種重要工具），也是國家干預(yù)經(jīng)濟的不可或缺的調(diào)節(jié)杠桿，滿足國家的財政需要。 征稅的基本目的 2、作用 （1）稅收是政府取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ) （2）稅收是國家宏觀調(diào)控（調(diào)控經(jīng)濟運行）的重要手段 （3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用 （4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利

2、益的可靠保證 （二） 稅收的特征 1、強制性 2、無償性 3、固定性 單項選擇題 下列選項中，不屬于稅收征收特征的是（ D ） A強制性 B無償性 C固定性 D穩(wěn)定性,（三）稅收的分類（重點） 1、按征稅對象的性質(zhì)分 （1）流轉(zhuǎn)稅。以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種 包括兩種一是商品流轉(zhuǎn)額指商品交換的金額，對銷售方來說，是銷售收入額；對購貨方來說，是商品的采購金額； 二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 （2）所得稅。也稱收益稅。以納稅人的各種應(yīng)納稅額為征稅對象的稅種。 特點：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入。 包括企業(yè)所得稅和個人所得稅,（3）資源稅。指對在我

3、國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。 包括資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 （4）財產(chǎn)稅。以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。 包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅。 （5）行為稅。指以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅。 包括城市維護建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅。 單項選擇題 我國稅種分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等，這是按照（A）分類的 A征稅對象不同 B納稅期限不同 C稅率不同 D稅目不同,2、按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分 （1）中央稅。指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅

4、。 包括關(guān)稅和消費稅 （2）地方稅。個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、屠宰稅和筵席稅 （3）中央與地方共享稅。增值稅和資源稅。 3、按稅收與價格的關(guān)系分 （1）價內(nèi)稅：稅金包括在商品價值或價格之內(nèi)的稅（除增值稅其他的流轉(zhuǎn)稅都是價內(nèi)稅如消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等） 稅款=含稅價格*稅率 （2）價外稅：稅款不包括在商品價格內(nèi)的稅（只有增值稅一種）由購貨方承擔稅款，銷貨方只是代扣代繳。 稅款=不含稅價格*稅率 凡征收消費稅的貨物，一定征收增值稅；征收增值稅的貨物，不一定征收消費稅。 判斷題 1、消費稅是價外稅，而增值稅是價內(nèi)稅（錯） 2、凡征收消費稅的貨物，一定征收增值稅，征收增值稅的貨物，不一定征收消費

5、稅（ 對 ）,4、按計稅標準為依據(jù)劃分 （1）從價稅：以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一種稅。實行比例稅率和累進稅率。 包括增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅。 （2）從量稅：以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。采用定額稅率。 包括資源稅、車船稅和土地使用稅。 （3）復合稅又稱混合稅：對某一進出口貨物或物品即征收從價稅，又征收從量稅。 分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價稅；另一種是以從價稅為主加征從量稅。 包括消費稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒 5、按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分 （1）直接稅：直接對最終納稅人所征收的一類稅（所得稅） （2）間接稅：通過第三者征收的一

6、類稅（增值稅、消費稅）。 6、按征收管理的分工體系分 （1）工商稅。由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個人為納稅人的各稅種的總稱。是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的工具。 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 （2）關(guān)稅。由海關(guān)負責征收管理。對進出境的貨物、物品征收的稅種的總稱，主要指進出口關(guān)稅，以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。,P91二、稅法及構(gòu)

7、成要素 (一）稅收與稅法的關(guān)系 1、稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。 2、稅法的作用 保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。 判斷題 稅法是調(diào)節(jié)稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱（錯） （二）稅法的分類 1、按照稅法的功能作用不同。 （1）稅收實體法。指主要規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實體權(quán)利和義務(wù)的法律法規(guī)的總稱，即稅種法律制度，包括納稅主體（納稅人）、征稅客體（征稅對象）、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。是稅法的核心部分

8、，沒有稅收實體法，稅法體系就不能成立。 包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、資源稅法、行為稅法。 （2）稅收程序法。是稅收實體法的對稱，指如何具體實施稅法的規(guī)定（規(guī)定稅務(wù)機關(guān)進行稅收征收管理和納稅人納稅程序方面的法律法規(guī)的總稱）即稅收征管法律制度。包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和違反稅法的法律責任等方面的法律規(guī)定。是稅法體系的基本組成部分。,2、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同 （1）國內(nèi)稅法。 （2）國際稅法。 （3）外國稅法。 3、按照稅法7法律級次劃分 （1）稅收法律。權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。具有最高法律效力。其法律地位和法律效力僅次于憲法。 包括中華人民共和國個人所得稅

9、法、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （2）稅收行政法規(guī)。權(quán)力機關(guān)國務(wù)院，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。 包括中華人民共和國個人所得稅法實施細則、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則、中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費稅暫行條例、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 （3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。權(quán)力機關(guān)國務(wù)院主管的財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門，根據(jù)法律、行政法規(guī)制定的。,P92（三）稅法的構(gòu)成要素（重點） 納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。 1、征稅人又叫征稅主體，

10、在我國征稅主體的具體部門有國家各級稅務(wù)機關(guān)、財政部門和海關(guān)。 2、納稅義務(wù)人又叫納稅人、納稅主體，任何一個稅種首先要解決的就是國家對誰征稅的問題，如我國個人所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅以及印花稅等暫行條例的第一條規(guī)定的都是該稅種的納稅義務(wù)人。 3、征稅對象又叫征稅客體、課稅對象。指稅法規(guī)定對什么征稅，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志，根據(jù)征稅對象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅. 如消費稅的征稅對象是消費稅條例所列舉的應(yīng)稅消費品，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋。 4、稅目。指稅法規(guī)定的具體的征稅項目，是征稅對象的具體化 設(shè)置稅目的目的：（1）明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即

11、為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目。（2）以不同項目的利潤水平以及國家經(jīng)濟政策等為依據(jù)制定高低不同的稅率。 不是所有稅種都需規(guī)定稅目，如企業(yè)所得稅一般無須設(shè)置稅目，按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用統(tǒng)一稅率計征稅款，消費稅、營業(yè)稅一般都規(guī)定有不同的稅目。,5、稅率。是計算稅額的尺度，衡量稅負輕重與否的重要標準，稅收的中心環(huán)節(jié)，稅收的核心要素。 單項選擇題 稅收法律制度的核心要素是（C ） A納稅 B課稅對象 C稅率 D計稅依據(jù) （1）比例稅率。對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等均采用比例稅率。 （2）累進稅率。 全額累進稅率。目前

12、我國稅收法律制度已不采用這種稅率。 超額累進稅率。目前采用這種稅率的有個人所得稅。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅*適用稅率速算扣除數(shù) 個稅的免征額是3500元，適用七級超額累進稅率 小于等于1500 3% 0 大于1500小于等于4500 10% 105 大于4500小于等于9000 20% 555 大于9000小于等于35000 25% 1005 大于35000小于等于55000 30% 2755 大于55000小于等于80000 35% 5505 大于80000 45% 13505,超率累進稅率。目前采用這種稅率的有土地增值稅。指增值率超過一定稅率，增值額所適用的稅率。 例如：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房

13、地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。 增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額 增值率=增值額/扣除項目金額*100% 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)。 A、增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*30% B、增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%（扣除項目金額的5%）； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*40%-扣除項目金額*5% C、增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金 額200%的部分，稅率為50%；

14、速算扣除系數(shù)為15%（扣除項目金額的15%）； 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*50%-扣除項目金額*15% D、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%（扣除項目金額的35%） 。 土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額*60%-扣除項目金額*35% 多項選擇題 我國現(xiàn)行的稅種中，涉及的累進稅率包括（ABC） A全額累進稅率 B 超額累進稅率 C 超率累進稅率 D 超倍累進稅率,（3）定額稅率。指對單位征稅對象規(guī)定一個固定的稅額，而不采用百分比的形式。 目前采用這種稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 多項選擇題 我國現(xiàn)行的稅率包括（ABC） A比例稅率 B 定額稅率 C

15、累進稅率 D 復合累進稅率 車船稅的稅率表,6、計稅依據(jù)又叫計稅標準、稅基。即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。是對征稅對象的量的規(guī)定。多數(shù)情況下，計稅依據(jù)和征稅對象是一致的。如營業(yè)稅，其計稅依據(jù)和征稅對象都是營業(yè)額。 （1）從價計征。計稅金額是從價計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。包括收入額、收益額、財產(chǎn)額、資金額等。如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。計算公式為： 計稅金額=征稅對象的數(shù)額*計稅價格 應(yīng)納稅額=計稅金額*稅率 （2）從量計征。計稅數(shù)量是從量計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。如中國的屠宰稅以屠宰應(yīng)稅牲畜的頭數(shù)為計稅依據(jù)

16、，消費稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計稅依據(jù)，汽油、柴油以升數(shù)為計稅依據(jù)。計算公式為： 應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量*單位適用稅額 （3）復合計征。征稅對象的價格和數(shù)量均為其應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。計算公式為： 應(yīng)納稅額=計稅金額*稅率+計稅數(shù)量*單位適用稅額 7、納稅環(huán)節(jié)。指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。,8、納稅期限。指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的起止時間，我國對不同的稅種依據(jù)不同情況規(guī)定了各自的納稅期限。超過納稅期限未繳納的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金?？煞譃榘创渭{稅和按期納稅兩種。 9、納稅地點。指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報納稅的具體地點。我國稅法規(guī)定的納稅

17、地點主要是機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地（在哪里申報出口）。 10、減免稅 （1）減稅免稅。減稅指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；免稅指對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。 （2）起征點。也稱征稅起點或起稅點。指稅法規(guī)定對征稅對象開始征收的起點數(shù)額，征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。 判斷題 征稅對象的數(shù)額達到起征點就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅（對） （3）免征額。對納稅對象的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。 起征點與免征額有相同點，即當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。兩者也有不同點，即當課稅對象大于起征點和免征額時，采用

18、起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。,第三章 稅收法律制度,第二節(jié) 主要稅種,P95 一、增值稅 (一）增值稅的概念與分類 2、分類 根據(jù)稅基和購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，可分為 (1)生產(chǎn)型增值稅。指計算應(yīng)納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。 (2)收入型增值稅。指計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅額，還允許在當期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。 （3）消費型增值稅。指計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅額，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性

19、從當期銷項稅額中全部扣除。使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔稅款。 我國從2009年起全面實行消費型增值稅，由于外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的成本可以憑借增值稅專業(yè)發(fā)票一次性全部扣除，有利于鼓勵投資，加速設(shè)備更新。,（二）增值稅納稅人 包括在中國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。 增值稅納稅人按規(guī)模大小和會計核算是否健全（不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額），分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 增值稅一般納稅人指年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。即企

20、業(yè)規(guī)模較大，會計核算較為健全，能夠提供完整的核算資料的納稅人。一般納稅人需要辦理認定手續(xù)。 1、屬于一般納稅人的情況 （1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。即工業(yè)性及主營工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元的；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬元的； （2）會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè) （3）總機構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機構(gòu) （4）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè) （5）已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標準后，于次年1月底前申請變成一般納稅人 （6）個體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經(jīng)批

21、準后成為一般納稅人 2、不屬于一般納稅人的情況 （1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè) （2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人） （3）非企業(yè)性單位：行政或事業(yè)單位或社會團體；慈善組織等社會團體、工商稅務(wù)等行政單位，學校醫(yī)院等事業(yè)單位。 （4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 下列項目中不認定為一般納稅人的有（ABC ） A.年應(yīng)稅銷售額50萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人 B.新開業(yè)的個體經(jīng)營者 C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) D 年應(yīng)稅銷售額100萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人,P96 (三)增值稅的稅率 我國的增值稅采用比例稅率，分為三個檔次 1、基本稅率。增值稅一般納稅人銷售或進口貨物

22、以及提供加工、修理修配勞務(wù)的，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%。 2、低稅率。增值稅一般納稅人銷售或進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13% （1）糧食、食用植物油、鮮奶； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （3）圖書、報紙、雜志 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 （5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物 多項選擇題 下列貨物中，納稅人銷售或者進口使用的增值稅低稅率的有（ABC） 糧食、食用植物油 圖書、報紙、雜志 自來水、天然氣 機器設(shè)備 3、零稅率。納稅人出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外，稅率為零。 零稅率指對

23、出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。稅率為零不是簡單的等同于免稅（指對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除）。 單項選擇題 增值稅實行（ B ）稅率 A定額 B比例 C累進 D平均,（四）增值稅應(yīng)納稅額 1、一般納稅人應(yīng)納稅額 增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 注：當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （1）當期銷項稅額=當期銷售額*適用稅率 注：一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還購貨方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中沖減。 （2

24、）銷售額：指增值稅納稅人當期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項、賠償金等費用），但不包括向購買方收取的銷項稅額，即銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。 單項選擇題 下列選項中，不構(gòu)成銷售額的是（ A ） A 增值稅銷項稅額 B 應(yīng)稅消費品的消費稅稅額 C 違約金 D 代墊款項 我國增值稅是價外稅，一般納稅人在對銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的含稅銷售額計算銷項稅額時，必須將其換算為不含稅的銷售額。 銷售額=含稅銷售額

25、/(1+適用稅率） （3）當期進項稅額=買價*適用稅率,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有 第一、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（包括外購原材料、燃料、動力等），從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 第二、納稅進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額； 第三、納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按照買價（包括價款和按照規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）和13%的扣除率計算； 第四、納稅人外購貨物或銷售貨物（除規(guī)定不準抵扣進項稅額的外購固定資產(chǎn)、免稅貨物外）所支付的運輸費用（不包括裝卸費、保險費等其他雜費），按照運輸費用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運輸費用金額和

26、7%的扣除率計算的進項稅額。 注：納稅人因進貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當從當期發(fā)生的進項稅額額中沖減。,進項稅額不能抵扣的情況 第一、不依法辦理有關(guān)認定手續(xù)或會計核算不健全，不能提供準確的稅務(wù)資料或購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅稅額和其他有關(guān)事項的； 第二、用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 第三、非正常損失（如由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的損失等）的購進貨物； 第四、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 第五、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 第六、第一

27、至第五項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 注：如果納稅人將已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或發(fā)生非正常損失，應(yīng)當將有關(guān)購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%） 3、進口貨物納稅人應(yīng)納稅額 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率 P99 (五）增值稅征收管理 納稅期限。法律規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。,P99 二、消費稅 （二）納稅人 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委

28、托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 （三）消費稅稅目與稅率 1、稅目。煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒及酒精（包括啤酒、白酒、黃酒等子目）、鞭炮和焰火、化妝品、成品油（包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、潤滑油等子目）、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫秋及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）。 2、稅率：比例稅率和定額稅率。消費稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。如糧食白酒稅率為20%加0.5元/500克，摩托車稅率為3%，黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。 多項選擇題 消費稅的稅率主

29、要有（AB） 比例稅率 定額稅率 累進稅率單一稅率 （四）消費稅應(yīng)納稅額 1、從價計征。 （1）納稅人銷售應(yīng)稅消費品的 應(yīng)納稅額=銷售額*稅率=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）*稅率 含消費稅而不含增值稅 （2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，銷售額按同類消費品的偏低一點的價格確定。在沒有同類消費品銷售價格的情況下，按組成計稅價格確定。 組成計稅價格=（成本+利潤）/（1消費稅稅率） （3）委托加工應(yīng)稅消費品時，銷售額按委托方同類消費品的價格確定，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。 組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1消費稅稅率） （4）進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=（

30、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1消費稅稅率）,2、從量計征。啤酒、黃酒、成品油采用從量計征方法。 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額 3、復合計征（從價和從量相結(jié)合征稅）。卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。 應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計稅價格）*稅率+銷售數(shù)量*單位稅額 單項選擇題 下列消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合征稅的辦法是（ B ） A啤酒 B糧食白酒 C酒糟 D葡萄酒 P101 （五）消費稅征收管理 （2）納稅期限。法律規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。與增值稅的納稅期限是一致的。 判斷題 增值稅與消費稅的納稅期限是相同的（對）,P102三、營業(yè)稅 （二）營業(yè)

31、稅的納稅人 我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。企業(yè)承包或租賃經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅人。 單項選擇題 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ B ） A 金融保險業(yè) B 修理修配業(yè) C 文化體育業(yè) D 建筑業(yè) 多項選擇題 企業(yè)發(fā)生下列行為中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ABC） 提供運輸勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售房產(chǎn)銷售機

32、器 （三）營業(yè)稅稅目稅率 1、稅目 按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置。我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目，分別是：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 2、稅率。營業(yè)稅實行比例稅率。 （1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3% （2）金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，稅率為5%。 （3）娛樂業(yè)，稅率為5%20%的幅度稅率。 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額 提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)的向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（包括收取的手續(xù)費補貼、基金、集資費、返還利潤、獎

33、勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費）。,（五）營業(yè)稅的征收管理 2、納稅期限。分別為5日，10日，15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；但金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。 多項選擇題 營業(yè)稅的納稅期限，分別有（ABCD） ,P103四、企業(yè)所得稅 （二）企業(yè)所得稅納稅人 在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，征收個人所得稅。 1、居民企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)

34、的企業(yè)； 2、非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但具有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 多項選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ACD） 外商投資企業(yè)合伙企業(yè) 私營企業(yè) 有經(jīng)營所得的事業(yè)單位 （三）企業(yè)所得稅征稅對象 1、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、

35、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 判斷題 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的、應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系所得，繳納企業(yè)所得稅（ 對 ）,（四）企業(yè)所得稅稅率。實行比例稅率 1、基本稅率。25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 2、低稅率。20%。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)。 3、高新技術(shù)企業(yè)稅率為15

36、% （五）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一個納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損 1、收入總額。指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。 多項選擇題 1、納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入納稅所得額的有（ ABD ） A 銀行存款利息收入 B 金融債券利息收入 C 國債利息收入 D 國家重點建設(shè)債券利息收入 2、應(yīng)當計入納稅所得額的項目包括（AB

37、CD） 銷售貨物的收入 提供勞務(wù)的收入 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入 接受捐贈的收入,2、不征稅收入： 指國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目或避免因征收影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負擔，促進經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用、資產(chǎn)（其計算的折舊、攤銷）不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 單項選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項目中，不應(yīng)計入納稅所得額的有（C ） A 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B 因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項 C依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)

38、性收費 D 接受捐贈收入 判斷題 在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除（ 對） 多項選擇題 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ABCD ） A財政撥款 B 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 C 依法收取并納入財政管理的政府性基金 D 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3、免稅收入。（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。,4、準許扣除的項目 納稅人實際

39、發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。 注：企業(yè)允許扣除的銷售稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。這些以納稅金準予稅前扣除。 單項選擇題 1、應(yīng)納稅額的扣除標準時（ C ） A全額扣除 B在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除 C在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除 D在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除 2

40、、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（D） A繳納罰金10萬元 B直接贊助某學校8萬元 C繳納稅收滯納金4萬元 D支付法院訴訟費1萬元 判斷題 納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納所得稅額的12%（錯）,5、不得扣除的項目 （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。但銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 判斷題 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定

41、加收的罰息，允許在計算繳納企業(yè)所得稅時扣除（對） （5）超過規(guī)定標準的捐贈支出 （6）贊助支出。指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 （7）未經(jīng)核定的準備金支出。指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備支出。 （8）與取得收入無關(guān)的其他支出。,6、虧損彌補。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。 判斷題 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是彌補最長期限不得超過5年（ 對） （六）

42、企業(yè)所得稅征收管理 （1）納稅期限。企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征納方法。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起到12月31日止。納稅人在一個年度中間開業(yè)或由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 （2）納稅申報 納稅人應(yīng)當在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)交所得稅申報表，預(yù)交稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他資料。 判斷題 企業(yè)

43、應(yīng)當自年度終了之日45日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款（ 錯 ）,五、個人所得稅 （二）個人所得稅的納稅義務(wù)人 1、居民納稅人指在中國境內(nèi)有住所或無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，對居民納稅人就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得征收個人所得稅； 2、非居民納稅人指在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，對非居民納稅人僅就其在中國境內(nèi)取得的所得征收個人所得稅。 （三）個人所得稅的稅目和稅率 1、稅目 （1）工資、薪金所得，包括年終加薪 （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得， （3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營

44、以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。 （4）勞務(wù)報酬所得，指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （5）稿酬所得，指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （6）特許權(quán)使用費所得，指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，注：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （7）利息、股息、紅利所得，指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （8）財產(chǎn)租賃所得，指個人出

45、租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （10）偶然所得， （11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,單項選擇題 1、根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（ A ） A財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B 特許權(quán)使用費所得 C 偶然所得 D 勞務(wù)報酬所得 2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資，薪金所得項目的是（ B ） A托兒補助費 B 年終加薪 C 獨生子女補貼 D 差旅費津貼 3、某畫家2009年9月30日將其精選的書畫作品交由某出版社出版

46、，從出版社取得報酬10萬元，該項報酬在交納個人所得稅適用的稅目是（C ） A 工資薪金所得 B 勞務(wù)報酬所得 C 稿酬所得 D 特許權(quán)使用所得,2、稅率。采用比例稅率和超額累進稅率 （四）個人所得稅應(yīng)納稅額 1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入3500）*適用稅率速算扣除數(shù)。注：按月計征，采用7級超額累進稅率，稅率為3%45% 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù) 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（納稅年度總額必要費用）*適用稅率速算扣除數(shù) 注：按年計算，采用5級超額累進稅率，稅率為5%35% 含稅級距適用于個體工商戶的生

47、產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得。 不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得。,3、勞務(wù)報酬所得。按次計稅。 （1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20% （2）每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20% （3）每次收入超過20000元的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*適用稅率速算扣除數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 不超過20000元的 20 0 超過20000元至50000元的部分 30 2000 超過50000元的部分 40 7000,4、稿酬所得。按次計稅

48、（1）每次收入不足4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20%*（130%） （2）每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20%*（130%） 5、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 （1）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20% （2）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額*（120%）*20% 6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額財產(chǎn)原值合理費用）*20% 7、利息、股息、紅利、偶然和其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額*20% P108（五）個人所得稅征收管理 1、自行申報納稅（1）年收入12萬元以上；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處

49、以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。 2、代扣代繳。 扣繳義務(wù)人必須嚴格履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)。對不履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)的，除追繳稅款和加收滯納金外，還要視不同情況給予相應(yīng)的處罰。 判斷題 扣繳義務(wù)人如果沒有履行代收代繳、代扣代繳義務(wù)，除按有關(guān)規(guī)定給與處罰外，還應(yīng)當補繳稅款（錯）,第三章 稅收法律制度,第三節(jié) 稅收征管,P109 一、稅務(wù)登記 又稱納稅登記。具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人都應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照

50、稅收征收管理法 開業(yè)登記的對象 及其實施細則和 稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。除此之外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 判斷題 1、只有從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人才需要辦理稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)（錯） 2、凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)的各類納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記（ 對） 3、個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記（錯） 1、開業(yè)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件和資料。 從

51、事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（180）天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(11年單選題）,納稅人應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。 稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記發(fā)放稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記的主要內(nèi)容通過納稅人填寫稅務(wù)登記表來體現(xiàn) 稅務(wù)登記證不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。,單

52、項選擇題 1、稅務(wù)機關(guān)對于納稅人的稅務(wù)登記表提供的證件和資料審核完畢的時間為（ A） A自收到之日起30日內(nèi) B自納稅人填報之日起15日內(nèi) C自收到之日起15日內(nèi) D自納稅人填報之日起30日內(nèi) 2、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容通過納稅人填寫（D）來體現(xiàn)。 A賬務(wù)報表 B完稅憑證 C納稅申報表 D稅務(wù)登記表 多項選擇題 1、除按規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記外，納稅人在辦理（ABCD）事項時，必須持有稅務(wù)登記證 申請減免稅，退稅 領(lǐng)購發(fā)票 辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明 開立銀行賬戶 2、根據(jù)稅收征收管理法實施細則規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)登記證件使用的表述正確的是（AC） 納稅人辦理開立銀行賬戶時，必須提供稅務(wù)登記證件

53、納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，可以不提供稅務(wù)登記證件 稅務(wù)登記證件不得損壞 稅務(wù)登記證件可以轉(zhuǎn)借他人 3、稅務(wù)登記證的使用要求包括（ACD） A只限本人使用 B 可以轉(zhuǎn)借他人 C 不得毀損、涂改 D 不得偽造或買賣,P110 2、變更登記 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當變更稅務(wù)登記：（1）發(fā)生改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型；（4）改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；（6）增減注冊資金（資本）；（7）改變隸屬關(guān)系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）改變或增減銀行賬號；（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 納稅

54、人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 單項選擇題 1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自辦理工商變更登記的法定期限內(nèi)，向原登記的稅務(wù)機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記，該法定期限為（ C ）日。 A.10 B.15 C.30 D.60 2、下列選項中，不屬于變更稅務(wù)登記的事項時（A） A納稅人因經(jīng)營地點的遷移而要改變原主管稅務(wù)機關(guān)的 B改變法定代表人 C增減注冊資金 D改變開戶銀行號,P110 3、停業(yè)、復業(yè)登記 并不是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都可以辦理停業(yè)登記的。實行定期定額征收方式

55、的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。 判斷題 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的期限需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過批準辦理停業(yè)登記（錯） 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 單項選擇題 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為（B） A自動注銷稅務(wù)登記 B已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理 C自動延長停業(yè)登記 D納稅人已自動接受懲罰處理,P110 4、注銷登記 適用范圍 （1）納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散； （2）企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；

56、（3）企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； （4）納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的； （5）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照； （6）以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 單項選擇題 被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起（C）日內(nèi)向原登記稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A7 B10 C15 D30 多項選擇題 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理辦法的規(guī)定，下列各項中，需要辦理稅務(wù)注銷登記的有（ACD） A 納稅人解散，依法終止

57、納稅義務(wù) B 納稅人暫時停業(yè)的 C 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的 D 納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù),P111 5、外出經(jīng)營報驗登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。 判斷題 從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動，必須持有所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理（對） 稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其有效期限一般為30日，最長不得超過180日。 單項選擇題 稅務(wù)機關(guān)核

58、發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明的原則是（ B ）原則。 A.一證 B.一地一證 C.多地一證 D.定期發(fā)放 納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 單項選擇題 納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)當填報外出經(jīng)營活動情況申報表并上交給（ B ）。 A公司所在地稅務(wù)機關(guān) B經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān) C上一級稅務(wù)機關(guān) D不用上交,6、納稅人稅種登記 納稅機關(guān)根據(jù)納稅人納稅人稅種登記表填寫的項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。 7、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)到所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證。 P113

59、二、發(fā)票開具與管理 稅務(wù)機關(guān)是管理發(fā)票的法定機關(guān)。發(fā)票是原始憑證，一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個聯(lián)次，增值稅專用發(fā)票還包括一個抵扣聯(lián)。,（一）發(fā)票的種類 1、增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票） 由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人在中國境內(nèi)銷售貨物和提供加工及修理修配勞務(wù)時辦理結(jié)算時領(lǐng)購和使用的一種發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。但一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票： （1）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。 （2）不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額