1、精品 料推薦第十二章審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A 和 B 負(fù)責(zé)對 Y 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求Y 公司提供由購貨單位簽收的收貨單，Y公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖?) 。A. 助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿B. 助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！盋.助理人員應(yīng)要求Y 公司提供原件， 將復(fù)印件與原件核對后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該

2、筆銷售“未見異常”D.助理人員應(yīng)要求Y 公司提供原件， 將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”2. 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于() 。A. 被審計(jì)單位B. 會計(jì)師事務(wù)所C.注冊會計(jì)師個人D.預(yù)期使用者3. 注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖?() 。A. 在對應(yīng)收賬款計(jì)價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征B. 在系統(tǒng)抽樣時，需要以總體抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識別特征C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征D.在對被審計(jì)單

3、位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、 單價和金額作為識別特征4. 以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是() 。A. 只能以紙質(zhì)形式存在B. 只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在5. 會計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的。注冊會計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖?) 。A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B. 對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)6. 審計(jì)工作底稿的歸檔期限是()

4、。A. 審計(jì)報告日后30 天B. 審計(jì)報告日后60 天1精品 料推薦C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后60 天D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90 天7. 以下對審計(jì)檔案的理解中不恰當(dāng)?shù)氖?) 。A. 對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定， 具有長期使用價值， 并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10 年8. 以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是() 。A. 注冊會計(jì)師所獲取的每一個審計(jì)證據(jù)都要通過審計(jì)工作底稿加以記載B. 每一張工

5、作底稿都為證明財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報提供了直接的證據(jù)C.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿為注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則提供直接證據(jù)9. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)預(yù)定的目的。在下列關(guān)于此類目的的陳述中，不正確的是() 。A. 使審計(jì)工作底稿清楚地顯示其生成、修改、復(fù)核的時間和人員B. 便于審計(jì)項(xiàng)目組成員隨時修改審計(jì)工作底稿C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性D.允許相關(guān)人員為履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿10. 審計(jì)工作底稿通常不包括下列() 內(nèi)容。A. 未審的財(cái)務(wù)報表草稿B. 具體審計(jì)計(jì)劃

6、C.管理層聲明書D.由電子介質(zhì)轉(zhuǎn)換的紙質(zhì)工作底稿11.A 注冊會計(jì)師在執(zhí)行X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，獲取或形成了下列資料或記錄。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，A 應(yīng)當(dāng)將 () 形成審計(jì)工作底稿。A. 注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位有關(guān)重大事項(xiàng)的往來電子郵件B. 被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報告C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄D.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多于一份的同一文件12. 在審查 X 公司 2009 年度 K 材料采購業(yè)務(wù)時， A 注冊會計(jì)師通過檢查 K 材料訂貨單發(fā)現(xiàn) X 公司 2009 年度共采購?fù)恍吞柕?K 材料 500

7、 批，其中 95%以上均由 Y 公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B。根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿時，A 最后以訂購單上記載的 () 作為采購業(yè)務(wù)的識別特征。A. 訂貨編號B. 驗(yàn)收日期C.材料型號D.經(jīng)辦人員2精品 料推薦13. 如果被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)處理部分業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師形成的部分審計(jì)工作底稿可能以電子信息的形式存在。注冊會計(jì)師對這部分工作底稿，() 。A. 必須打印，形成工作底稿，以代替原電子形式的工作底稿B. 可以將相關(guān)信息打印，形成紙質(zhì)工作底稿，以便于進(jìn)行復(fù)核C.可以在打印的紙質(zhì)底稿上復(fù)核，但只保存電子版的工作底稿D.不能打印，必須在在電子版工作底稿上實(shí)施復(fù)核14.

8、按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于審計(jì)檔案， 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自() 起至少保存 10 年。A. 審計(jì)報告簽署日B. 審計(jì)報告定稿日C.財(cái)務(wù)報表公布日D.后續(xù)審計(jì)中止日15.U 會計(jì)師事務(wù)所于2010 年 3 月 6 日向 X 公司董事會提交了關(guān)于X 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報表的保留意見審計(jì)報告。審計(jì)報告于2010 年 3 月 4 日簽發(fā)并加蓋U 會計(jì)師事務(wù)所的章，審計(jì)報告上簽署的日期為2010 年 3 月 2 日，相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2010 年 3 月 10 日歸整完畢。則 U 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)檔案() 。A. 全部保存至2020 年 3 月 2 日B. 至少保存至20

9、20 年 3 月 4 日C.至少保存至2020 年 3 月 6 日D.至少保存至2020 年 3 月 10 日二、多項(xiàng)選擇題1. 以下有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述不恰當(dāng)?shù)挠?) 。A. 注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間B. 項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正2. 以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法不正確的是() 。A. 在審計(jì)報告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增

10、加B. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后， 如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿， 注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響C.審計(jì)報告日后， 發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60 天內(nèi)3. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿，其主要目的體現(xiàn)在() 。A. 提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報告的基礎(chǔ)B. 提高審計(jì)工作的質(zhì)量3精品 料推薦C.提供證據(jù)證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作D.便于對審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評價4. 審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著重要作用，下列對編制審計(jì)工作底

11、稿的目的陳述中恰當(dāng)?shù)挠?) 。A. 審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報告的基礎(chǔ)B. 審計(jì)工作底稿可用于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核C.審計(jì)工作底稿可用于監(jiān)管會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況D. 審計(jì)工作底稿可作為注冊會計(jì)師涉訴時向法庭提供的證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作的證據(jù)5. 注冊會計(jì)師在決定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮得因素中恰當(dāng)?shù)挠?) 。A. 不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同B. 如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審

12、計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)6. 為了明確審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者的責(zé)任，每一張審計(jì)工作底稿需要對此進(jìn)行記錄，下列關(guān)于審計(jì)工作底稿標(biāo)題中應(yīng)記錄的編制者和復(fù)核者的描述中恰當(dāng)?shù)挠?) 。A. 執(zhí)行人完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期B. 執(zhí)行人、執(zhí)行日期C.復(fù)核人完成工作日期D.復(fù)核人、復(fù)核日期7. 注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括 () 。A. 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍B. 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論8. 按照審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)工作底

13、稿概念的描述，審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對() 做出的記錄。A. 制定的審計(jì)計(jì)劃B. 實(shí)施的審計(jì)程序C.獲取的審計(jì)證據(jù)D.確定的審計(jì)意見9. 審計(jì)工作底稿可以幫助會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)以下() 目的。A. 有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作B. 提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報告的基礎(chǔ)C.有助于項(xiàng)目組對其所實(shí)施的工作負(fù)責(zé)D.有助于實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查4精品 料推薦10. 注冊會計(jì)師按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以下() 要素。A. 如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更

14、加詳細(xì)B. 如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)能夠得出結(jié)論，應(yīng)記錄得出的結(jié)論C.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因D.在執(zhí)行審計(jì)工作和評價審計(jì)結(jié)果時需要作出判斷的越多，審計(jì)工作底稿的范圍應(yīng)當(dāng)更為廣泛11. 對于被審計(jì)單位提供的合同、章程等復(fù)印件，必須() 方能形成審計(jì)工作底稿。A. 注明資料來源B. 將復(fù)印件與原件核對C.形成審計(jì)結(jié)論D.注冊會計(jì)師簽名、蓋章12. 注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，并進(jìn)而考慮在審計(jì)工作底稿中以重大事項(xiàng)概要的形式加以記錄。如果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序的結(jié)果表明() ，則應(yīng)將該結(jié)果歸

15、入重大事項(xiàng)。A. 以前對重大風(fēng)險的評估正確B. 審計(jì)報告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施D.財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報13. 以下與審計(jì)工作底稿復(fù)核相關(guān)的說法中，正確的是() 。A. 對工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少與編制工作底稿的人員具備同等專業(yè)勝任能力的人員來實(shí)施B. 對工作底稿的復(fù)核必須留下證據(jù)， 一般由復(fù)核者在所復(fù)核的工作底稿上簽名、 蓋章并署明復(fù)核的日期C.在項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核的基礎(chǔ)上，必須制定獨(dú)立人員對工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不能出具審計(jì)報告D.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異14. 審計(jì)檔案有當(dāng)期檔案與永久性檔案之分。以下有關(guān)當(dāng)期檔

16、案的說法中，不正確的是() 。A. 當(dāng)期檔案是指僅供本期和下期使用的審計(jì)檔案B. 記錄企業(yè)規(guī)章制度的審計(jì)檔案屬于當(dāng)期檔案C.在控制測試中形成的審計(jì)檔案屬于當(dāng)期檔案D.記錄在實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)檔案不屬于當(dāng)期檔案15. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列() 事項(xiàng)。A. 修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員B. 修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由C.修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響5精品 料推薦D.復(fù)核修改或增加的 工作底稿的 和人 三、 答 A 注冊會 是U 會 事 所的 量控制 人。目

17、前正在 本所近期 行的 目 行 。在 程， A 注冊會 注意到以下情況：(a) 在 X 公司 2009 年度 表 目 中，注冊會 I 索引號 L 31， L3 2， L 3 3， L 3 20 的全部 20 收 款函 回函工作底稿 行復(fù)核。在完成復(fù)核工作后，I 只在 收 款函 核 表及L 31 號工作底稿上 名，但未在其余19 工作底稿上 名。(b) 在 Y 公司 2009 年度 表的 工作底稿中， 目 成 J 同一事 先后 制了兩 相互矛盾的工作底稿。 其中一 工作底稿上特 注明 Y 公司根據(jù) 行 整后矛盾已 解決。根據(jù) 中 的普遍性 ， A 注冊會 建 在本所原有 定的基 上增加以下與 工

18、作底稿相關(guān)的 定，以完善本所的 量控制制度：(1) 如果 客 采用 算機(jī) 理 ， 直接 取以 子信息形式存在的 料。 便于復(fù)核， 將相關(guān)信息打印，形成 工作底稿，以代替原 子形式的工作底稿；(2) 于直接從 客 取的有關(guān)合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成 工作底稿的， 行 的 小 成 必 自復(fù)印，并將復(fù)印件與原件相核 ；(3) 在 工作中，如果注冊會 向客 管理 出具了內(nèi)部控制存在重大缺陷的管理建 ， 作 重要的 工作底稿 檔，保存期限不得少于5 年。要求： 根據(jù) 準(zhǔn) 中與 工作底稿相關(guān)的 定，指出 I 和 J 注冊會 的做法是否符合 定，并指出 A 注冊會 提出的3 條建 是否存在 ，

19、要 明理由。參考答案及解析一、 1.【答案】 D【解析】 AB：未核 原件， C：未與 面 核 ，只有 D 恰當(dāng)。2.【答案】 B【解析】 注冊會 必 以會 事 所的名 承接 ，因此 工作底稿的所有 當(dāng)屬于會 事 所。3.【答案】 D【解析】 選項(xiàng) D 的 特征不恰當(dāng)，以 的數(shù)量、 價和金 作 特征不便于 ， 以 的日期或 號作 的 特征。4.【答案】 C【解析】 形式是 工作底稿 的存在形式，除此之外， 有 子形式和其他介 形式。5.6精品 料推薦【答案】 A【解析】選項(xiàng)A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。6.【答案】 B【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期是審計(jì)報告日后60 天內(nèi)或?qū)徲?jì)

20、工作中止后60 天內(nèi)。7.【答案】 D【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計(jì)師事務(wù)所要求從審計(jì)報告日起至少保存 10 年。8.【答案】 B【解析】 B 不正確：一般地，業(yè)務(wù)類工作底稿能為財(cái)務(wù)報表是否存在重大錯報提供了直接證據(jù)，綜合類工作底稿則不一定。 例如，審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法證實(shí)財(cái)務(wù)報表是否存在重大錯報。9.【答案】 B【解析】 B 應(yīng)當(dāng)改為“防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿”。10.【答案】 A【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。11.【答案】 A【解析】 B 屬于已被取代的財(cái)務(wù)報告草稿，C 屬于對初步思考的記錄，D 屬于重復(fù)的文件記錄。按規(guī)定，通常不將這些內(nèi)容包含在審計(jì)工作底稿中。12.【答

21、案】 A【解析】 記錄“識別特征”的目的是在特征與所測試事項(xiàng)之間建立簡捷的對應(yīng)關(guān)系。由于所測試的對象均為同一型號的K 材料，故僅憑“材料型號”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“經(jīng)辦人員”亦屬于測試對象的共性，不能作為識別特征。在 A 和 B 之間，因全年訂貨次數(shù)達(dá)到 500 批，故訂貨日期無法與訂貨批次建議一一對應(yīng)，應(yīng)選A。13.【答案】 B【解析】 由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原電子形式的工作底稿，兩者都應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。14.【答案】 A【解析】在審計(jì)中，資產(chǎn)負(fù)債表日、外勤審計(jì)結(jié)束日、審計(jì)報告簽署日、審計(jì)報告簽發(fā)日等各有其特殊的涵義，應(yīng)注意加以區(qū)分。15.【答案】 A【

22、解析】保存期限應(yīng)自審計(jì)報告日(3 月 2 日 ) 開始算起。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 ACD7精品 料推薦【解析】 選項(xiàng) A 不正確， 每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項(xiàng) C 不正確， 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報告前， 對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程； 選項(xiàng) D 不正確，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作；復(fù)核工作有時由項(xiàng)目經(jīng)理完成；復(fù)核工作最終由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成。2.【答案】 ABD【解析】選項(xiàng) A 不正確， 如果注冊會計(jì)師已實(shí)施了

23、必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分時需要修改；還有一種情況是審計(jì)報告日后， 發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論時需要修改；選項(xiàng) B 不正確，注冊會計(jì)師不僅要記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響，還要記錄修改底稿的時間、人員， 重新復(fù)核的時間、 人員以及修改底稿的理由；選項(xiàng) D 不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報告后60 天內(nèi)或者審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)。3.【答案】 AC【解析】 審計(jì)工作底稿能夠提供充分、 適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報告的基礎(chǔ)，同時提供證據(jù)明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。4.【答案】 ABCD【解析】以上四個選項(xiàng)從不同層面說明了審計(jì)工作底稿的作用。5.【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)， 重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。6.【答案】 BD【解析】“編制者”需要在審計(jì)工作底稿“標(biāo)題”要素中記錄執(zhí)行人及完成審計(jì)工作日期，“復(fù)核者”在審計(jì)工作底稿“標(biāo)題”要素中需要記錄復(fù)核人、復(fù)核日期。7.【答案】 ABD【解析】 審計(jì)工作底稿是整個審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)