1、2.1 會計循環(huán)之記賬,本講學(xué)習(xí)內(nèi)容,會計業(yè)務(wù)與會計憑證 會計科目與會計賬戶 復(fù)式記賬法 記賬流程,1 會計業(yè)務(wù)與會計憑證,會計業(yè)務(wù),會計業(yè)務(wù) 導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動的業(yè)務(wù)。 舉例 企業(yè)簽訂購銷合同或意向書（不是會計業(yè)務(wù)） 企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)而承受資產(chǎn)損失（屬于會計業(yè)務(wù)）,購銷合同不是會計原始憑證！,會計憑證,會計憑證,原始憑證（Original Document）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的基本單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始記錄。一般由業(yè)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中逐步填寫或者在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時填寫。 記賬憑證（Accounting Voucher）由會計人員根據(jù)原始憑證或其他數(shù)據(jù)資料編制，主

2、要內(nèi)容就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，是會計人員過賬的依據(jù)。作用是將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。,習(xí)慣上也稱為“單據(jù)”,俗稱“傳票”,原始憑證之外來原始憑證,外來原始憑證是指單位之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來項目時，必須由一方單位從另一方單位取得的憑證。如購貨單位從銷貨單位取得的發(fā)票，收款單位從付款單位取得的支票，職工出差從交通運(yùn)輸部門取得的各類票據(jù)。,原始憑證之自制原始憑證：一次性憑證,領(lǐng)料單位：_,用 途：_,年 月 日,憑證編號：_,發(fā)料倉庫：_,倉庫管理 發(fā)料人 領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人 收料人,自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位的經(jīng)辦部門或人員填制的

3、憑證。按照填制手續(xù)不同，又可分為一次性憑證和累計憑證。,原始憑證之自制原始憑證：累計憑證,發(fā)出材料匯總表,記賬憑證：收款憑證（Receipt Voucher）,收款憑證記錄資金的收取業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。左上角列出借方科目，右上角寫有銀收XX號,記賬憑證：付款憑證（Payment Voucher）,付款憑證記錄資金的支付業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。左上角列出貸方科目，右上角寫有銀付XX號,記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證（Transfer Voucher）,轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及資金業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,2 會計科目與會計賬戶,會計科目,會計科目 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核

4、算的項目。 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) 會計科目分類 資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目 成本類科目、損益類科目,成本類科目具有資產(chǎn)性質(zhì),會計賬戶,定義： 根據(jù)會計科目所制定的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、完整的記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的戶頭。 與會計科目的區(qū)別： 會計賬戶是有結(jié)構(gòu)的，而會計科目沒有結(jié)構(gòu) 分類： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類 總分類賬戶 現(xiàn)金、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅金等 明細(xì)分類賬戶 庫存商品-A，庫存商品-B 應(yīng)收賬款-A公司、應(yīng)收賬款-B公司 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅,會計賬戶的結(jié)構(gòu)：T型賬戶,會計賬戶的結(jié)構(gòu)：借貸的含義,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,

5、借 +,借 ,借 ,貸 ,貸 +,貸 +,會計賬戶的結(jié)構(gòu)：借貸的含義,資產(chǎn) + 費(fèi)用,=,負(fù)債,+,實收資本 + 收入,借 +,貸 ,借 ,貸 +,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,實收資本 + 利潤,借 +,貸 ,借 ,貸 +,3 復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法,含義： 每筆交易至少影響兩個賬戶 以相等金額同時記錄在一個（或幾個）賬戶的借方和另外一個（或幾個）賬戶的貸方。,有借必有貸 借貸必相等,復(fù)式記賬法,會計分錄 是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄，也叫記賬公式。 它能夠明確規(guī)定一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱，記賬方向（借或貸）及入賬金額。,先借后貸 借貸錯開,

6、復(fù)式記賬法,會計分錄舉例 用銀行存款購入商品8,000元。 借：庫存商品 8,000 貸：銀行存款 8,000 將商品以10,000元賒銷出去。 借：應(yīng)收賬款 10,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000 借：主營業(yè)務(wù)成本 8,000 貸：庫存商品 8,000,4 記賬過程,記賬過程,原始 憑證,記賬 憑證,會計 賬簿,經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會計信息,分散的會計信息分類整理,步驟： 分析每筆會計業(yè)務(wù)對會計方程式的影響 編制會計分錄：記賬憑證 將會計分錄過賬到T型賬戶 試算平衡,業(yè)務(wù)1：所有者投資,店主華天向便利店投入100 000元，存入企業(yè)銀行賬戶。,銀行存款（資產(chǎn)）,實收資本（所有者權(quán)益）,借：銀

7、行存款 100,000 貸：實收資本 100,000,銀行存款,（1）100,000,實收資本,（1）100,000,業(yè)務(wù)2：預(yù)付租金,便利店預(yù)付半年租金12 000元,銀行存款（資產(chǎn)）,預(yù)付賬款（資產(chǎn)）,借：預(yù)付賬款 12,000 貸：銀行存款 12,000,銀行存款,（1）100,000,預(yù)付賬款,（2）12,000,（2）12,000,業(yè)務(wù)3：購買設(shè)備,用銀行存款購設(shè)備30 000元,銀行存款（資產(chǎn)）,固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）,借：固定資產(chǎn) 30,000 貸：銀行存款 30,000,銀行存款,（1）100,000,固定資產(chǎn),（2）12,000 （3）30,000,（3）30,000,業(yè)務(wù)4：賒購

8、商品,賒購商品20 000元,庫存商品（資產(chǎn)）,應(yīng)付賬款（負(fù)債）,借：庫存商品 20,000 貸：應(yīng)付賬款 20,000,庫存商品,（4）20,000,應(yīng)付賬款,（4）20,000,業(yè)務(wù)5：購買商品,用銀行存款購商品12 000元,庫存商品（資產(chǎn)）,銀行存款（資產(chǎn)）,借：庫存商品 12,000 貸：銀行存款 12,000,銀行存款,（1）100,000,庫存商品,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000,（4）20,000 （5）12,000,業(yè)務(wù)6：支付欠款,用銀行存款支付欠款10 000元,銀行存款（資產(chǎn)）,應(yīng)付賬款（負(fù)債）,借：應(yīng)付賬款 10,000 貸：銀行存款 10

9、,000,銀行存款,（1）100,000,應(yīng)付賬款,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000,（4）20,000,（6）10,000,業(yè)務(wù)7：簽發(fā)票據(jù),簽發(fā)票據(jù)抵償應(yīng)付賬款10 000元,應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債）,應(yīng)付賬款（負(fù)債）,借：應(yīng)付賬款 10,000 貸：應(yīng)付票據(jù) 10,000,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,（7）10,000,（4）20,000,（6）10,000 （7）10,000,業(yè)務(wù)8：銷售商品,銷售商品，獲得22 200元存款，另有4 100元貨款尚未收回,銀行存款、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）,主營業(yè)務(wù)收入 （收入）,借：銀行存款 22,200 應(yīng)收賬款 4,100

10、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 26,300,應(yīng)收賬款,主營業(yè)務(wù)收入,（8）4,100,（8）26,300,銀行存款,（1）100,000 （8） 22,200,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000,業(yè)務(wù)9：銷售商品,盤點(diǎn)商品，已銷售商品的成本為20 600元。,庫存商品（資產(chǎn)）,主營業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用）,借：主營業(yè)務(wù)成本 20,600 貸：庫存商品 20,600,主營業(yè)務(wù)成本,（9）20,600,庫存商品,（4）20,000 （5）12,000,（9）20,600,業(yè)務(wù)10：收回欠款,收回欠款3 500元。,銀行存款（資產(chǎn)）,應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）,借：銀行存款 3,50

11、0 貸：應(yīng)收賬款 3,500,銀行存款,（1）100,000 （8） 22,200 （10） 3,500,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000,應(yīng)收賬款,（8）4,100,（10）3,500,業(yè)務(wù)11：支付其他費(fèi)用,用銀行存款支付銷售部門工資、水電費(fèi)1 600元。,銀行存款（資產(chǎn)）,銷售費(fèi)用（費(fèi)用）,借：銷售費(fèi)用 1,600 貸：銀行存款 1,600,銷售費(fèi)用,（11）1,600,銀行存款,（1）100,000 （8） 22,200 （10） 3,500,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000 （11）1,600

12、,資產(chǎn)類賬戶:余額在借方,銀行存款,（1）100,000 （8） 22,200 （10） 3,500,（2）12,000 （3）30,000 （5）12,000 （6）10,000 （11）1,600,60,100,庫存商品,（4）20,000 （5）12,000,（9）20,600,固定資產(chǎn),（3）30,000,預(yù)付賬款,（2）12,000,應(yīng)收賬款,（8）4,100,（10）3,500,11,400,30,000,12,000,600,負(fù)債類賬戶:余額在貸方,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,（7）10,000,（4）20,000,（6）10,000 （7）10,000,10,000,0,所有者權(quán)益類賬

13、戶,實收資本,（1）100,000,100,000,主營業(yè)務(wù)收入,（8）26,300,26,300,主營業(yè)務(wù)成本,（9）20,600,銷售費(fèi)用,（11）1,600,20,600,1,600,余額在貸方,余額在借方,記賬過程,試算平衡 列示所有賬戶的借貸雙方發(fā)生額與期末余額 資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶：余額在借方 負(fù)債、實收資本、收入類賬戶：余額在貸方,借 貸,記賬過程：試算平衡表,記賬過程：試算平衡,試算平衡表能發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤： 借貸中有一方記錯了： 如將“借”記成“貸”，或?qū)ⅰ百J”記成“借” 借貸差額除以2 數(shù)字順序?qū)懸屏?，?81寫成618 借貸差額除以9 試算平衡表不能發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤： 漏記或重記業(yè)務(wù)； 記賬方向完全顛倒； 用錯會計科目。,課堂練習(xí)：會計分錄與過賬,eTravel旅游服務(wù)公司 1.所有者Gillen向公司投入30,000現(xiàn)金 2.用20,000現(xiàn)金購置土地 3.賒購500元的辦公用品（辦公桌椅） 4.向客戶提供5,500元服務(wù)，收到現(xiàn)金 5.向客戶提供3,000元服