1、第六章 建筑工程項目成本管理,6.1建筑工程項目成本管理概述,1、項目成本的概念 項目成本是指在建設工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部費用的總和，包括： 消耗的原材料、輔助材料、構配材料等費用，周轉材料的攤銷費或租賃費 施工機械的使用費或租賃費 支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金、工資性質的津貼 進行施工組織與管理所發(fā)生的全部費用,一、建筑工程項目成本,2、施工項目成本的構成,按成本控制要求劃分,計劃成本,預算成本,實際成本,事前成本,事后成本,2、施工項目成本的構成,按生產(chǎn)費用與計劃工程量關系劃分,固定成本,變動成本,2、施工項目成本的構成,按生產(chǎn)費用計入成本的方法劃分,直接成本,間接成本,直接成本,

2、(1)直接工程費，又包括人工費、材料費和施工機械使用費。 人工費：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的基本工資、工資性補貼、輔助工資、職工福利費、勞動保護費等各項費用。 材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。 施工機械使用費：建筑安裝工程費中的施工機械使用費是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。,直接成本,(2)措施費：指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。主要有： 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。 安

3、全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。 夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。 大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸和轉移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土

4、施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷(或租賃)費用。 腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷(或租賃)費用。 已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需的費用。 11施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。,間接成本,(1)規(guī)費：是指政府和有關權力部門規(guī)定必須繳納的費用(簡稱規(guī)費)。包括： 工程排污費：是指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費。 工程定額測定費：是指按規(guī)定支付工程造價(定額)管理部門的定額測定費。 社會保障費，有：養(yǎng)老保險費，是指企業(yè)按規(guī)定標準

5、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費；失業(yè)保險費，是指企業(yè)按照國家規(guī)定標準為職工繳納的失業(yè)保險費；醫(yī)療保險費，是指企業(yè)按照規(guī)定標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費。 住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積金。 危險作業(yè)意外傷害保險：是指按照建筑法規(guī)定，企業(yè)為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。 (2)現(xiàn)場施工組織管理費，包括：管理人員工資；辦公費；差旅交通費；固定資產(chǎn)使用費；工具用具使用費；勞動保險費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；財產(chǎn)保險費用；財務費；稅金；其他。,二、建筑工程項目成本管理,1、成本管理的概念 施工成本管理是指在保證工期和質量滿足要求的情況下，采取相應的管理措施，包括組

6、織措施、經(jīng)濟措施、技術措施、合同措施，把成本控制在計劃范圍內(nèi)，并進一步尋求最大限度的成本節(jié)約。,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,2、項目成本管理的內(nèi)容（流程）,(一)施工成本預測的概念: 根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況,運用一定的專門方法,對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學的估計,其是在工程施工以前對成本進行的估算. (二)施工成本預測的原理: 對施工計劃工期內(nèi)影響成本變化的因素分析,比照近期已完或將完施工的成本,預測這些因素對成本的影響程度,預測出單位成本或總成本.,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,(一)施工成本計劃的概念: 以

7、貨幣形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案. (二)施工成本計劃的類型: 競爭性成本計劃 指導性成本計劃 實施性成本計劃,(三)施工成本計劃的編制方法,(三)施工成本計劃的編制方法,(三)施工成本計劃的編制方法,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,(一)施工成本控制的步驟：,(二)施工成本控制的方法： 1、施工成本的過程控制方法 2、贏得值（掙值）法,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,成本核算主要有兩方面內(nèi)容： 一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)

8、生額； 二是根據(jù)成本核算對象，采用適當方法，計算出該工程項目的總成本和單位成本,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,成本分析是在成本形成過程中，對項目成本進行的對比評價和剖析工作，主要利用工程項目的成本核算資料與目標成本、預算成本以及類似工程項目的實際成本等進行比較，了解成本的變動情況,成本預測,成本控制,成本核算,成本分析,成本計劃,成本考核,成本考核是指在項目完成后，對項目成本行程中的各責任者，按項目成本目標責任制的有關規(guī)定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定項目成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績，并以此給以相應的獎勵和處罰。,3、工程項目成本管

9、理的措施,組織措施 技術措施 經(jīng)濟措施 合同措施,組織措施 (1)是從施工成本管理的組織方面采取的措施: 實行項目經(jīng)理責任制; 成本管理機構和人(責權利) 工作計劃和工作流程 (2) 組織措施是其他各類措施的前提和保障 (3) 各級項目管理人員都負有成本控制責任 (4)不需要增加什么費用。,經(jīng)濟措施 (1)經(jīng)濟措施是最易為人接受和采用的措施。 (2)具體有: 1)編資金使用計劃; 2)定成本管理目標 3)風險分析與防范; 4)主動控制 (3)經(jīng)濟措施的運用絕不僅僅是財務人員的事情,技術措施 (1) 關鍵要能提出多個不同的技術方案 (2) 關鍵要對不同的技術方案進行技術經(jīng)濟分析 (3)避免僅從技

10、術角度選定方案而忽視對其經(jīng)濟效果的分析論證,合同措施 (1)合同談判 (2)修訂合同條款 (3)處理索賠 (4)分析不同合同間的影響,4、項目成本管理的原則,5、影響因素和責任體系,影響因素： 投標報價，合同價，施工方案，施工質量，施工進度，施工安全，施工現(xiàn)場平面管理，工程變更，索賠費用 責任體系： 組織管理層 項目經(jīng)理部,6.2成本預測,1、概念 成本預測是依據(jù)成本的歷史資料和有關信息，在認真分析當前各種技術經(jīng)濟條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施的基礎上，對未來的成本與費用及其發(fā)展趨勢所作的定量描述和邏輯推斷。 通過成本預測，使項目經(jīng)理部在滿足業(yè)主和企業(yè)要求的前提下，確定工程項目降低成本

11、的目標，克服盲目性，提高預見性，為工程項目降低成本提供決策與計劃的依據(jù)。,2、成本預測的意義,1、是投標決策的依據(jù) 2、是編制成本計劃的基礎 3、是成本管理的重要環(huán)節(jié),3、成本預測程序,組織領導及工作布置，配合的部門，時間進度，收集材料的范圍等,縱向資料（施工單位材料消耗歷史數(shù)據(jù)）橫向資料（同類施工項目的成本資料）,定性 定量,物價變化、勞動生產(chǎn)率、物料消耗指標、管理費用等,根據(jù)初步的成本預測以及對成本水平變化因素預測結果，確定成本情況,3、成本預測方法,1、定性預測法 是指成本管理人員根據(jù)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，通過調查研究，利用已有資料，對成本發(fā)展趨勢及可能達到的水平所作的分析和推斷。這種方法

12、必須建立在對項目成本耗費的歷史資料、現(xiàn)狀及影響因素深刻了解的基礎上，在資料不多、難以進行定量預測時最為適用。 常用方法有：經(jīng)驗評判法、專家會議法、德爾菲法和主觀概率法,3、成本預測方法,2、定量預測方法 也稱統(tǒng)計預測方法，是根據(jù)已掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用一定數(shù)學方法進行科學的加工整理，借以揭示有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，從而推斷未來發(fā)展變化情況。 需要積累和掌握歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，客觀實際資料，作為預測的依據(jù) 常用方法有：算數(shù)平均法、回歸分析法、高低點法、量本利分析法和因素分析法,1.回歸分析法,基本原理 一元線性回歸分析預測法師根據(jù)歷史數(shù)據(jù)在直角坐標系上描繪出相應點，再在各點間作一直線，使直線到各點的距離最小，即偏差平方和最小，因而這條直線就最能代表實際數(shù)據(jù)變化的趨勢。 基本公式 Y=a+bX X自變量 Y因變量 a、b回歸系數(shù),（2）回歸分析預測的步驟,先根據(jù)X、Y兩個變量的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，把X和Y作為已知數(shù)，尋求合理的a、b回歸系數(shù)，然后根據(jù)a、b回歸系數(shù)來確定回歸方程 利用已求出的回歸方程中a、b回歸系數(shù)的經(jīng)驗值，把a、b作為已知數(shù)，根據(jù)具體條件，測算Y值隨著X值的變化而呈現(xiàn)的未來演變 回歸系數(shù)a和b的求解,例題,表61為某建筑公司2006年39月份成本核算資料，10月份和11月份預算成本分別為40萬元和50萬元，分別預測10月份、11月份的實際成本。,2、高低點法,