1、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的影響 微信：AlibabaVC公眾號(hào)：SK1114,目錄,其他貨物,修理、 修配服務(wù),加工服務(wù),混合銷售 與兼營(yíng)行為,進(jìn)口貨物,1994年 稅制改革,產(chǎn)品稅,內(nèi)資企業(yè),工商統(tǒng)一稅,外資企業(yè),我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（1）,“分步實(shí)施”的原則，增值稅體系將逐步改革和完善,分稅制,分稅制改革后我國(guó)的稅收分類,我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（2）,工商統(tǒng)一稅,我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（3）,1994年分稅制改革后的流轉(zhuǎn)稅體系,兩個(gè)稅種是基本互斥的關(guān)系， 即對(duì)于同一個(gè)業(yè)務(wù)，只征收其中一個(gè)稅種， 基本上不可能既繳納增值稅，又繳納營(yíng)業(yè)稅。,交通運(yùn)輸業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文

2、化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 郵政業(yè),交通運(yùn)輸業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù),“營(yíng)改增”進(jìn)程,從地區(qū)上看,交通運(yùn)輸業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù),從行業(yè)上看,2012年1月： 上海,2012年9月： 上海、北京、 江蘇、安徽、 福建、廣東、 天津、浙江、湖北,2013年8月： 全國(guó),研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù),陸路

3、運(yùn)輸服務(wù)（含鐵路運(yùn)輸） 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù) 管道運(yùn)輸服務(wù),境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。,增值稅征稅范圍,1994年 稅制改革后的 增值稅應(yīng)稅范圍,稅目注釋,購(gòu)辦公用具、網(wǎng)絡(luò)備品備件、宣傳物料、水電費(fèi)支出等 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備/辦公設(shè)備修理、車輛維修 貨物/設(shè)備運(yùn)送 辦公快件寄送、集團(tuán)客戶禮品/刊物寄送、促銷活動(dòng)禮品寄送,公司業(yè)務(wù)示例,稅目注釋,軟件/系統(tǒng)開發(fā)、技術(shù)專利購(gòu)買/咨詢、工程勘察費(fèi)等 軟件或信息系統(tǒng)維護(hù)/優(yōu)化服務(wù)、涉及公司業(yè)務(wù)流程管理的支撐費(fèi)用等 廣告設(shè)計(jì)/宣傳支出、促銷活動(dòng)費(fèi)用等 設(shè)備/車輛租賃 監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、法律咨詢費(fèi)等 倉(cāng)儲(chǔ)支出、搬運(yùn)裝卸費(fèi)用等 購(gòu)買電影

4、票贈(zèng)送客戶、電影下鄉(xiāng)活動(dòng)等,公司業(yè)務(wù)示例,目錄,增值稅納稅人 增值稅與營(yíng)業(yè)稅比較 進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)源,納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人,一般納稅人與小規(guī)模納稅人,增值稅納稅義務(wù)人虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重

5、情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。,3.2.5對(duì)營(yíng)銷管理的影響其他影響,IT系統(tǒng)支撐,客戶類合同商務(wù)條款變更（價(jià)稅分離） 營(yíng)改增服務(wù)變化宣傳 加強(qiáng)壞賬管理：3%11%,經(jīng)營(yíng)分析口徑調(diào)整 考核辦法統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整,營(yíng)改增,客戶服務(wù),運(yùn)營(yíng)分析,3.3.1 對(duì)成本、投資采購(gòu)管理的影響, ,增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額降低成本費(fèi)用支出,規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)入,規(guī)范合同簽訂,提高抵扣憑證傳遞效率,獲取專用發(fā)票,在競(jìng)爭(zhēng)充分的條件下，考慮優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人,時(shí)限控制180天內(nèi)認(rèn)證抵扣,取得增值稅專用發(fā)票，增加抵扣金額,合同內(nèi)容需增加對(duì)價(jià)款、稅款、發(fā)票種類及送達(dá)時(shí)限的約定,資本開支 可抵扣項(xiàng)占比65% 實(shí)際占比僅51.7

6、6%,成本費(fèi)用 可抵扣項(xiàng)占比38% 實(shí)際占比僅29.05%,規(guī)范進(jìn)項(xiàng)管理,抵扣難題及工作重點(diǎn)：,爭(zhēng)取優(yōu)惠政策 & 改變管理模式,水電費(fèi)支出?；窘ㄔO(shè)分散，在農(nóng)村等偏遠(yuǎn)地區(qū)或者租用方式的基站都很難獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣專用發(fā)票。 酬金支出。規(guī)模大，目前社會(huì)渠道尚未納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，但即使今后納入，由于存在大量規(guī)模較小的代辦點(diǎn)，仍很難獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣專用發(fā)票。 如何確定建設(shè)項(xiàng)目是否屬于可抵扣范圍。熟悉稅法對(duì)可抵扣范圍的規(guī)定，明確各類建設(shè)項(xiàng)目支出的目的。 如何整合投資方案，在平衡成本前提下獲取更多進(jìn)項(xiàng)稅額。通過(guò)合理投資規(guī)劃，票據(jù)管理和項(xiàng)目分析，盡可能為公司爭(zhēng)取更多進(jìn)項(xiàng)稅額。,例如：計(jì)劃采購(gòu)?fù)ㄐ旁O(shè)備和系統(tǒng)服務(wù)，其

7、含稅價(jià)格分別為100萬(wàn)元，適用稅率分別為17%和6%,分別采購(gòu),設(shè)備價(jià)款,設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額,合并一項(xiàng)采購(gòu)對(duì)象,100萬(wàn)元,示例,服務(wù)價(jià)款,服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,17萬(wàn)元,100萬(wàn)元,6萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì),23萬(wàn)元,200萬(wàn)元,以設(shè)備為采購(gòu)對(duì)象,以系統(tǒng)服務(wù)為采購(gòu)對(duì)象,0萬(wàn)元,34萬(wàn)元,0萬(wàn)元,34萬(wàn)元,0萬(wàn)元,0萬(wàn)元,200萬(wàn)元,12萬(wàn)元,12萬(wàn)元,結(jié)論：采購(gòu)過(guò)程中，在確?？偛少?gòu)成本不變的情況下，將低稅率服務(wù)并入高稅率貨物中統(tǒng)一結(jié)算，從高適用稅率，獲取更多進(jìn)項(xiàng)稅額。建議投資計(jì)劃部有關(guān)部門，根據(jù)實(shí)際工作情況，研究按不同標(biāo)的物完成投資計(jì)劃，在采購(gòu)中爭(zhēng)取更充分獲取進(jìn)項(xiàng)稅額，降低稅收負(fù)擔(dān)。,目標(biāo)：合理設(shè)計(jì)投資組合，

8、籌劃稅收，增加抵扣稅額,3.3.2 對(duì)成本、投資采購(gòu)管理的影響（續(xù)）,50,案例分析,更快：重塑發(fā)票傳遞流程，縮短內(nèi)部傳遞時(shí)間，確保進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證及時(shí)認(rèn)證,應(yīng)對(duì)思考-發(fā)票流轉(zhuǎn),發(fā)票流轉(zhuǎn)方式,1、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)一并流轉(zhuǎn) 優(yōu)點(diǎn)：系統(tǒng)及流程改造小 缺點(diǎn)：審核影響認(rèn)證時(shí)間 2、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)分別流轉(zhuǎn) 優(yōu)點(diǎn)：有充分的認(rèn)證時(shí)間 缺點(diǎn)：系統(tǒng)及流程改造較大,1、供應(yīng)商送達(dá)發(fā)票的時(shí)限 2、經(jīng)辦人發(fā)起報(bào)賬流程的時(shí)限 3、內(nèi)部各個(gè)審核環(huán)節(jié)的時(shí)限,發(fā)票流轉(zhuǎn)時(shí)限,供應(yīng)商,采購(gòu)經(jīng)辦人,報(bào)賬平臺(tái),財(cái)務(wù)部門審核,稅務(wù)崗位認(rèn)證,如何判斷是否屬于抵扣范圍 如何錄入發(fā)票價(jià)格和稅額信息 是否以認(rèn)證成功為付款條件,規(guī)定送達(dá)發(fā)票的時(shí)限 合

9、同添加增值進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的內(nèi)容條款,3.3.3 對(duì)成本、投資采購(gòu)管理的影響（續(xù)）,3.4 對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的影響,與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費(fèi)用及資本開支金額的確認(rèn)，需將增值稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)管理的全流程中。,在營(yíng)銷方案的制定過(guò)程中，應(yīng)更加關(guān)注對(duì)增值稅稅收政策和對(duì)應(yīng)稅負(fù)的分析，特別是對(duì)視同銷售、從高稅率等方面，需要衡量稅務(wù)成本和營(yíng)銷效果。,在確定采購(gòu)方案時(shí)更多考慮稅負(fù)影響；定期開展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況跟蹤分析，推動(dòng)采購(gòu)管理及內(nèi)部流程優(yōu)化。,統(tǒng)計(jì)各期增值稅申報(bào)的金額，對(duì)未來(lái)稅務(wù)成本作出合理預(yù)測(cè)，分析稅負(fù)是否合理，對(duì)公司營(yíng)運(yùn)狀況影響是否合理,業(yè)財(cái)融合 合理稅負(fù),預(yù)測(cè)稅負(fù) 分析變動(dòng),閉環(huán)管理

10、 充分抵扣,增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點(diǎn)，一方面需要加大管理和預(yù)測(cè)的力度，另一方面為稅收籌劃提供更多空間。,營(yíng)業(yè)稅下，稅收元素相對(duì)固定，管理工作單一，籌劃空間較小。,3.5 對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,會(huì)計(jì)核算,預(yù)算考核,經(jīng)營(yíng)分析,內(nèi)控管理,“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算及考核指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)分析、內(nèi)部控制等工作都將產(chǎn)生較大影響,對(duì)收入、成本、費(fèi)用及資本開支均需進(jìn)行價(jià)稅分離，分別核算不含稅金額及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額。 規(guī)范會(huì)計(jì)處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則 修訂會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)等制度辦法,取數(shù)口徑發(fā)生變化，需按照價(jià)稅分離后的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及資本開支進(jìn)行分析。 在過(guò)渡期對(duì)比較數(shù)據(jù)做同口徑調(diào)

11、整分析 修訂完善相關(guān)制度辦法,增值稅以票控稅、特有征管模式等特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善風(fēng)險(xiǎn)控制程序。 全面梳理相關(guān)管理流程及各項(xiàng)控制點(diǎn) 修訂完善內(nèi)部控制手冊(cè),3.6 對(duì)稅務(wù)管理的影響,公關(guān)協(xié)同,與征管機(jī)構(gòu)：接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稅務(wù)稽查、需定期與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通匯報(bào) 與業(yè)務(wù)部門：強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的參與與支撐，從前端開展稅務(wù)籌劃,3.7 對(duì)內(nèi)部管理的影響,3.8“營(yíng)改增”對(duì)IT系統(tǒng)的影響,“營(yíng)改增”后，由于增值稅具有價(jià)稅分離、差額征稅、視同銷售等特征，業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要在數(shù)據(jù)處理上為增值稅的銷項(xiàng)數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)提供支撐。另外，增值稅管理涉及眾多IT系統(tǒng)，需要配合增值稅管理流程實(shí)施系統(tǒng)改造

12、。,預(yù)算指標(biāo)口徑調(diào)整 數(shù)據(jù)交互信息調(diào)整,收入價(jià)稅分離處理 分析與統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整 發(fā)票與賬單調(diào)整 客戶稅務(wù)資質(zhì)管理 營(yíng)銷案計(jì)費(fèi)模式調(diào)整,供應(yīng)商稅務(wù)資質(zhì)管理 合同價(jià)稅分離信息采集,自動(dòng)對(duì)可抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行管控 報(bào)賬發(fā)票信息采集,增值稅核算功能啟用,進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票跟蹤 納稅申報(bào)與匯算清繳管理 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析 發(fā)票真?zhèn)尾樵?對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式的影響思考,應(yīng)對(duì)思考-現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式,內(nèi)部管理銷項(xiàng)側(cè)整體思路,銷項(xiàng)來(lái)源,客戶,銷項(xiàng)側(cè)管理,最終數(shù)據(jù),價(jià)稅分離,其他來(lái)源收入,零星處置收入 ,內(nèi)部管理進(jìn)項(xiàng)側(cè)整體思路,不含稅資產(chǎn) 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程,不含稅成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,不含稅費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用,最終數(shù)據(jù),進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理,不含稅支出,進(jìn)項(xiàng)稅額,供應(yīng)商,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,訂單類,非訂單類,ERP系統(tǒng),報(bào)賬平臺(tái),訂單類,非訂單類,ERP系統(tǒng),報(bào)賬平臺(tái),價(jià)稅分離,進(jìn)項(xiàng)來(lái)源,爭(zhēng)取合法合理充分取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,降低支出與稅負(fù)水平,目標(biāo),【股權(quán)為王資本之道】2016公益活動(dòng) 知識(shí)經(jīng)濟(jì)、資