1、,2003年5月18日,內(nèi)容 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司的成長軌跡 1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬噸，2002年達(dá)到了104萬噸。 實施資本運營，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳證券交易 所掛牌上市。 在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。 逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡(luò),公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附

2、件）,經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長 經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張,公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） 經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大子公司地區(qū)分布,公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） 業(yè)績的增長,公司簡介,年度,人民幣百萬元,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） 業(yè)績的增長（續(xù)）,公司簡介,年度,人民幣百萬元,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控

3、制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） 業(yè)績的增長（續(xù)）,公司簡介,年度,人民幣百萬元,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,同業(yè)比較 (資料來源：2002年度上市公司年報）,公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,行業(yè)背景 我國造紙工業(yè)近十年國內(nèi)外對紙張的需求年增長率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國和日本等發(fā)達(dá)國家2%-3%年增長率 2001年我國機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬噸，居世界第二位 我國人均用紙量只有26.5公斤，發(fā)

4、展?jié)摿薮?銅板紙近年來的發(fā)展最為迅速，年遞增率高達(dá)18.8% 新聞紙的人均消費量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水平相比還有巨大的發(fā)展空間,公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,發(fā)展前景的展望 機(jī)遇 我國人均紙消費量低，消費能力處于加速增長期 國家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展 中國加入WTO后，能夠按照國際準(zhǔn)則參與國際競爭，開拓國際市場 挑戰(zhàn) 國內(nèi)同行業(yè)競爭加劇 外商在我國造紙行業(yè)的投資計劃加快，面臨更多的國際競爭對手,公司簡介,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附

5、件）,公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu) （資料來源：晨鳴公司網(wǎng)站）,公司簡介,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,隨著公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)績的不斷增長，我們在年度審計中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足之處，并對此提出建議改善方案，供公司參考。 我們的建議是基于我們?yōu)檫_(dá)到審計結(jié)論而進(jìn)行的審計工作的基礎(chǔ)上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險及內(nèi)部控制的不足之處。公司董事及審計師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計業(yè)務(wù)約定書中闡明。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)

6、營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營決策形成路徑圖,經(jīng)營決策,真實反映財務(wù)經(jīng)營 狀況的財務(wù)數(shù)據(jù),經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)圖,財務(wù) 管理 架構(gòu),財務(wù) 內(nèi)控 體系,公司 治理 結(jié)構(gòu),經(jīng)營 管理 系統(tǒng),經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng),山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 管理模式的選擇 職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型 矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項目的水平系統(tǒng)組成一 個矩陣的組織結(jié)構(gòu) 聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計

7、 模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu) 系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財務(wù)部門有效地行使職能。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 管理體系的構(gòu)建 職位的設(shè)置 職能的分工 功能的實施 運行的協(xié)調(diào),山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 管理信息系統(tǒng) （MIS） 信息的報告 決策的制定 指令的傳達(dá) 權(quán)限的設(shè)置 適時的監(jiān)控,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財

8、務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 績效評價的目標(biāo),績效評價,在現(xiàn)有工作中的績效,將來擔(dān)負(fù)更高職責(zé) 工作的潛在能力,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 績效評價的方法,員工績效,職責(zé),期望的結(jié)果,績效考評,獎勵,行為修正,潛能的評定,不斷循環(huán),傳統(tǒng)的評價方法,現(xiàn)代評價方法,好,壞,獎勵,懲罰,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)管理架構(gòu) 績效評價體系 評價的報酬體系 內(nèi)部報酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)

9、任/更有趣的工作/個人成長的機(jī)會/活動的多樣化 外部報酬:直接報酬/間接報酬/非金錢性報酬 激勵機(jī)制 改善績效的激勵：績效與激勵的統(tǒng)一,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)內(nèi)控體系 建立財務(wù)報告系統(tǒng)（Financial Reporting System） 報告信息的篩選 信息傳遞的有效性 信息反饋的及時性,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)內(nèi)控體系 財務(wù)風(fēng)險 系統(tǒng)風(fēng)險 技術(shù)風(fēng)險 制度缺陷 財務(wù)人員道德風(fēng)險 外部風(fēng)險,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2

10、002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 設(shè)置審批權(quán)限 定級審批 約束機(jī)制 落實到人 兼顧效率,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 財務(wù)人員的培訓(xùn) 在職培訓(xùn) 離崗培訓(xùn) 定期考核,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)部風(fēng)險控制 編制合并報表 定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核 內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷 定期編制 及時報送,山東晨鳴紙業(yè)股份有限

11、公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,公司治理結(jié)構(gòu) 治理機(jī)構(gòu)的完善 董事會 監(jiān)事會 獨立董事 專門委員會 戰(zhàn)略委員會 審計委員會 考核委員會 薪酬委員會 提名委員會 目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制 財務(wù)資金的管理運用 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點 對貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 借款合同的保存與管理 合同

12、的分類保存 合同借閱與歸還 合同的備份,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 即時的借款流動性的分析 到期借款的定期分析 到期借款的管理 到期借款償還安排,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 應(yīng)收賬款的管理 客戶資信管理 帳齡分析 逾期賬款的催收 壞帳準(zhǔn)備的計提,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部

13、控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機(jī)構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強與中介機(jī)構(gòu)的溝通 律師 會計師 券商 其他,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） 律師 貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題，向律師尋求專業(yè)意見。 投資 投資前 協(xié)助了解法律背景 搭建法律框架 投資中 審閱重要文件：如合同、章程等 協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 協(xié)助解決法律問題和法律糾紛,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡

14、介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） 律師（續(xù)） 經(jīng)營管理 對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。 關(guān)聯(lián)交易 及時提供有關(guān)法律資料 審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 其他 如對“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） 會計師 及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。 券商 與券商溝通，以及時了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險。

15、 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關(guān)的政策法規(guī)。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題： 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 應(yīng)建立重大投資項目的決策機(jī)制 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 集團(tuán)應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 對其他應(yīng)收款中的借

16、款應(yīng)嚴(yán)格管理 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 借款合同應(yīng)妥善管理 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 子公司不及時向母公司匯報重大事項 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時編制和提供財 務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料； 襄樊晨鳴沒有及時上報該公司2002年度停產(chǎn)事件； 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的

17、投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。 建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作， 以達(dá)到集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 應(yīng)建立重大投資項目的決策機(jī)制 現(xiàn)代化管理要求重大投資項目的實施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序： 前期調(diào)研可行性分析論證計劃制定財務(wù)預(yù)算議案上報 董事會討論表決股東大會通過 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項目并沒有上報董事會批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有

18、及時上報集 團(tuán)董事會審查和批準(zhǔn)。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團(tuán)未能及時發(fā)現(xiàn)。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現(xiàn)，這些 問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 的投資收益。 建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報告上報集團(tuán)董事會，由董事會經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項目是否可行。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則及中國證券監(jiān)督管理委

19、員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對有無公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。 除對關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān)信息進(jìn)行披露。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項未及時按有 關(guān)要求公告。 影響： 不按規(guī)定及時披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利

20、于財務(wù)報表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時得到董事會批準(zhǔn)，且貴公司沒有對被擔(dān)保方的財務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。 影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況，

21、并對擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析，然后報董事會或股東大會，按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟蹤，定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況，控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為

22、完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團(tuán)合并報表不能真實 地反映貴集團(tuán)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 建議：1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，

23、并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 集團(tuán)應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 影響：不進(jìn)行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項和其他差異，可能造成費用不能及時入帳等影響，而合 并財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：由本部財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并

24、督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費用。 影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風(fēng)險最小化。可考慮由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。,公司簡介

25、 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。 影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險及保障股東利益。而此等借款亦對集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 建議：所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對借款公司的信用和還 款能力

26、做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進(jìn)行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。 影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各 子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將

27、調(diào)減利潤的調(diào)整(如補提折舊費用)入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議：1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公 司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲

28、知借款信息及對借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財務(wù)人員進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進(jìn)入財務(wù) 系統(tǒng)，或部分財務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。,公司簡介 會計處理內(nèi)部控制問題,經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司

29、2002年度管理建議書（附件）,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部） 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負(fù)債 費用應(yīng)及時與正確入帳 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2）在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付項目核算。 影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)

30、入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。 建議：預(yù)付帳款中的部分預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負(fù)債情況。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大

31、誤差，財務(wù)報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進(jìn)行盤點，及時調(diào) 查存在的帳實差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙

32、業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時 及時入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中 每日的存貨實際存量，同時不能及時、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 建議：我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入

33、的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計量 時確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,一年內(nèi)到期

34、的長期借款應(yīng)計入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計入流動負(fù)債。 影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負(fù)債科目將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負(fù)債。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,費用應(yīng)及時與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費用沒有及時入帳，如部分2001年的 費用（價格提成費，差旅費等）于2002年入帳。 影響：費用沒有準(zhǔn)確及時入帳，便不

35、能對報告期損益表中的費用項目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。 建議：我們建議，發(fā)生的費用應(yīng)嚴(yán)格計入所屬的會計期間。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造項目的借款利息全部進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：企業(yè)會計制度對資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。 建議：我們建議：貴公司按照企業(yè)會計制度中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利

36、息費用資本化，同時將不符合條件的利息費 用及時計入當(dāng)期損益。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公

37、司部分廠房，技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計提折舊。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項目期末余額為負(fù)數(shù)。 影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正

38、確的計量，從而影響會計報表的準(zhǔn)確性。 建議：我們建議，改進(jìn)存貨計量的方法，并對存貨進(jìn)行定期盤點。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問

39、題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相 應(yīng)的投資收益。 影響：按照企業(yè)會計制度規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整，造成會計報表項目中 長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司

40、企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費等費 用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。 影響：不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時計提相關(guān)負(fù)債和費用。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并

41、計提折舊 原材料應(yīng)及時暫估入帳 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。 影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。 建議：我

42、們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計提折舊。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件

43、）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。 影響：不對實際價格遠(yuǎn)低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。 建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤點，對于殘次冷背及滯銷 的存貨，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書

44、（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日 期不符。 影響：存貨帳實不符將造成期末存貨帳實不符，部分存貨項目可能 出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。 建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳 日期一致。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未

45、 入帳。 影響：根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。 建議：我們建議按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，及時確認(rèn)銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限

46、公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整 的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。 建議：我們建議，在進(jìn)行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理（續(xù)） 晨鳴熱電股份有限公司 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而

47、高估了企業(yè)利 潤。 建議：貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳 并在下月起計提折舊。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 原材料應(yīng)及時暫估入帳 應(yīng)對應(yīng)收款項進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 固定

48、資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。,公司簡介

49、 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 應(yīng)對應(yīng)收款項進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應(yīng)收款項進(jìn)行帳齡分析，同時沒有按集團(tuán)的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。 影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準(zhǔn)備。 建議：我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項做帳齡分析，并按集團(tuán)的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 存貨計劃成本

50、的更新應(yīng)經(jīng)審批 發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨計劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。 影響：沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準(zhǔn)確， 從而影響存貨和成本的計量。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 晨鳴新力熱電有限公司 個人所得稅應(yīng)及時進(jìn)行繳納 發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計提和繳納個人所得 稅。 影響：不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的

51、規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過

52、衡量應(yīng) 收項目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： 原材料應(yīng)及時暫估入帳 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 應(yīng)盡快實施會計電算化,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司 原材料應(yīng)及時暫估入帳

53、發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司 材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點出現(xiàn)差異。 影響：材料退庫不及時入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財務(wù)報表的真實和公允。 建議：貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編

54、制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 齊河板紙有限責(zé)任公司 應(yīng)盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 影響：全面實施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率， 更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 建議：貴公司盡快實施會計電算化。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如

55、下問題： 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 存貨應(yīng)暫估入帳 大修理費用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算； 2）對于計入長期待攤費用的調(diào)試費用亦沒有進(jìn)行攤銷； 3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方

56、轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議： 我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將已動工的工程項目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響：財務(wù)報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的 盈利。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理。,公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理,會計處理內(nèi)部控制問題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)） 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進(jìn) 行暫估入帳。 影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳