1、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度講解,常丹丹 2013605013,會(huì)計(jì)制度的九大變化,一、新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，力促財(cái)政法規(guī)政策的貫徹落實(shí)； 二、創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊，更加真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值； 三、明確規(guī)定了基建投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入高校會(huì)計(jì)“大賬”，增強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息的完整性； 四、進(jìn)一步細(xì)化事業(yè)支出的分類和核算，更為清晰地反映高校支出結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供信息支持； 五、統(tǒng)一要求將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，增強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息的完整性和可比性； 六、全面規(guī)范了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及非

2、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算，提升高校資金管理的科學(xué)化規(guī)范化水平； 七、突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理，確保國有資產(chǎn)的安全完整； 八、全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和賬務(wù)處理規(guī)定，更好指導(dǎo)高校實(shí)務(wù)操作； 九、系統(tǒng)完善了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，優(yōu)化了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表的通用性和有用性。,新會(huì)計(jì)制度核算體系的主線索,財(cái)政資金核算流程： 財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出 教育事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出 科研事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出 行政管理支出財(cái)政補(bǔ)助支出 后勤保障支出財(cái)政補(bǔ)助支出 離退休支出財(cái)政補(bǔ)助支出 非財(cái)政的專項(xiàng)資金核算流程 教育事業(yè)收支非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 科研事業(yè)收支非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 上級(jí)補(bǔ)助收入非財(cái)政專項(xiàng)

3、資金收入 附屬單位上繳收入非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 其他收支非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 行政管理支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 后勤保障支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 離退休支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),上繳或者注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),專項(xiàng)留存 專項(xiàng)留存（事業(yè)基金）,新會(huì)計(jì)制度核算體系的主線索,非財(cái)政、非專項(xiàng)資金核算流程： 教育事業(yè)收入非專項(xiàng)資金收入 科研事業(yè)收入非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入非專項(xiàng)資金收入 其他收入非專項(xiàng)資金收入 教育事業(yè)支出其他資金支出 科研事業(yè)支出其他資金支出 行政管理支出其他資金支出 后勤保障支出其他資金支出 離退休支出其他資金支出 其他支出非專項(xiàng)資金

4、支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)支出,事業(yè)結(jié)余,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配,經(jīng)營(yíng)結(jié)余 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn),事業(yè)基金一般基金,扣繳所得稅,計(jì)提福利基金,資產(chǎn)類科目變化,庫存現(xiàn)金,將原“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”，核算高等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。 增加了現(xiàn)金短缺或溢余的會(huì)計(jì)處理：,每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。 現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分） 其他收入（無法查明原因的部分） 現(xiàn)金短缺 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?其他支出（無法查明原因的部分） 貸：庫存現(xiàn)金,銀行存款,“銀行存款”：明確了銀行存款收款憑證和付款憑證

5、的填制日期和依據(jù)。 增加了涉及外幣業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)處理（折算匯率的選擇、列舉了一些具 體分錄）。,國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度,“零余額賬戶用款額度”核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 “財(cái)政應(yīng)返還額度”核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。,零余額賬戶用款額度,增加了國庫集中收付制度下使用的“零余額賬戶用款額度”科目。,1、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2、按規(guī)定支用額度時(shí)，按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3、從零

6、余額賬戶提取/退回現(xiàn)金 借或貸：銀行存款 貸或借：零余額賬戶用款額度 4、購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回 屬于以前年度支付的款項(xiàng) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨 屬于本年度支付的款項(xiàng) 借:零余額賬戶用款額度 貸：教育事業(yè)支出/科研事業(yè)支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出/存貨,零余額賬戶用款額度,5、年度終了 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 高等學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 6、下年初 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額

7、度財(cái)政授權(quán)支付 高等學(xué)校收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度 借:零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付,財(cái)政應(yīng)返還額度,增加了國庫集中收付制度下使用的“ 財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度”科目核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 下設(shè)“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目。,1、財(cái)政直接支付 年度終了，高等學(xué)校根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，高等學(xué)校以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目

8、（財(cái)政直接支付）。,財(cái)政應(yīng)返還額度,2、財(cái)政授權(quán)支付 年度終了，高等學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 貸：零余額賬戶用款額度 高等學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年初，高等學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 高等學(xué)校收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付）,應(yīng)收賬款,取消了“

9、應(yīng)收及暫付款”、“借出款”科目。新增“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)收款”科目。,“應(yīng)收賬款”科目核算核算高等學(xué)校因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù) 等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 1、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 3、已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借：銀行存款等 貸：其他收入,預(yù)付賬款,取消了“應(yīng)收及暫付款”、“借出款”科目。新增“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)收款”科目。,“預(yù)付賬款”科目?jī)H核算高等學(xué)校預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單

10、位的款項(xiàng)，但不包括按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款（通過“基建工程”、“在建工程”科目核算 ）,其他應(yīng)收款,取消了“應(yīng)收及暫付款”、“借出款”科目。新增“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)收款”科目。,其他應(yīng)收款核算高等學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、撥付給校內(nèi)獨(dú)立核算單位用于保障其基本運(yùn)行的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員經(jīng)費(fèi)等。,其他應(yīng)收款,取消了“應(yīng)收及暫付款”、“借出款”科目。新增“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)收款”科目。,其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處

11、理如下： 1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3、向校內(nèi)獨(dú)立核算單位撥付補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 收到校內(nèi)獨(dú)立核算單位有關(guān)使用補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出金額與用途的上報(bào)信息時(shí)，借記“后勤保障支出”等科目，貸記本科目。 4、高等學(xué)校內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目

12、，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。,存貨,將“原材料”科目改為“存貨”科目，核算高等學(xué)校在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料 燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。 明確了存貨在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。,修改了存貨盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理。 1、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 2、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入

13、待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 處置存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。,長(zhǎng)期投資

14、,取消“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目，改設(shè)“長(zhǎng)期投資” 科目，核算高等學(xué)校依法取得的，持有時(shí)間超過 1 年（不含 1 年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 并按照“股權(quán)投資”和“債權(quán)投資”設(shè)置明細(xì)科目 。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及主管部門、財(cái)政部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。,長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資,1、取得 以貨幣資金取得 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金一般基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 以已入賬的固定資產(chǎn)/已入賬（未入賬）無形資產(chǎn)取得 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)

15、攤銷 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn),長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資,2、取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益 3、轉(zhuǎn)讓 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損益處置資產(chǎn)價(jià)值 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 4、有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢,長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資,1、以貨幣資金取得 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金一般基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 2、取得利息、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 借：銀行存款

16、貸：其他收入投資收益,長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資,轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入投資收益） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金一般基金,按照差額借記或者貸記其他收入投資收益,負(fù)債類科目變化,短期借款和長(zhǎng)期借款,將原來的“借入款項(xiàng)”分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”核算。對(duì)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息處理進(jìn)行了修改。,短期借款核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款本金。 長(zhǎng)期借款核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款本金。 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門長(zhǎng)期借款利息，分別以下情況處理： 屬于工程項(xiàng)目

17、建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 借：其他支出 貸：銀行存款 屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本 借：其他支出 貸：銀行存款 其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額 借：其他支出 貸：銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi),將原“應(yīng)交稅金”科目改為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,應(yīng)交稅費(fèi)核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。 高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。 高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

18、屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。,應(yīng)繳國庫款,新增應(yīng)繳國庫款科目。該科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。,1、按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2、高等學(xué)校處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 3、上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 借：應(yīng)繳國庫款 貸：銀行存款,應(yīng)繳財(cái)政專戶款,應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。,1、取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2、

19、上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 貸 銀行存款 3、按規(guī)定向?qū)W生退還納入財(cái)政專戶管理的學(xué)宿費(fèi)時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款”等科目。 借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 貸 銀行存款,應(yīng)付職工薪酬,“應(yīng)付職工薪酬”核算高等學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、 “其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。,計(jì)算薪酬： 借：教育事業(yè)/科研事業(yè)/行政管理/后勤保障/離退休/經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職

20、工薪酬 支付薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 代扣稅金： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等,長(zhǎng)期應(yīng)付款,“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng) 付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固 定資產(chǎn)的價(jià)款等。,1、發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。 2、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)

21、資產(chǎn)基金”科目。 3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：其他收入,代管款項(xiàng),“代管款項(xiàng)”核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、 團(tuán)費(fèi)、學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）會(huì)費(fèi)等。,收入類科目變化,財(cái)政補(bǔ)助收入（同事業(yè)單位）,將舊制度下的“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”合并 為到“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算。,“財(cái)政補(bǔ)助收入”核算高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照政府收支分類科目中“教育”、“科學(xué)技術(shù)”等“支出功能分類”

22、的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,對(duì)舊制度下的 “教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“附屬單位繳 款”等科目進(jìn)行了調(diào)整，重新設(shè)置“教育事業(yè)收入”、 “ 科研事業(yè)收入”、 “ 附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目。,教育事業(yè)收入,“教育事業(yè)收入”核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個(gè)人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他教育事業(yè)收入。,1、采用財(cái)政專戶返還方式管理的教育事業(yè)收入 收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的教

23、育事業(yè)收入時(shí) 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 收到從財(cái)政專戶返還的教育事業(yè)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：教育事業(yè)收入,教育事業(yè)收入,2、其他教育事業(yè)收入 收到教育事業(yè)收入時(shí) 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 貸：教育事業(yè)收入 3、期末，專項(xiàng)（非專項(xiàng)）資金收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：教育事業(yè)收入（專項(xiàng)資金收入） 教育事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金收入） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余,科研事業(yè)收入,“科研事業(yè)收入”核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過承接科研項(xiàng)目、 開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入。 高等學(xué)校因開展科研及其輔助活

24、動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。,1、收到科研事業(yè)收入時(shí) 借:銀行存款/庫存現(xiàn)金等 貸:科研事業(yè)收入 2、期末，專項(xiàng)（非專項(xiàng)）資金收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：教育事業(yè)收入（專項(xiàng)資金收入） 教育事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金收入） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余,附屬單位上繳收入,原制度下的“附屬單位繳款”改名為“附屬單位上繳收入”,經(jīng)營(yíng)收入（同事業(yè)單位）,“經(jīng)營(yíng)收入”核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。,其他收入(同事業(yè)單位),“其他收入”核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳 收入、經(jīng)營(yíng)收入

25、以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收 入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 高等學(xué)校從非同級(jí)財(cái)政部門取得的不屬于科研事業(yè)收入的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn) 行核算。,1、核算范圍 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 2、單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 3、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算 4、期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,支出類科目變化,取消舊制度下的“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”。

26、 對(duì)舊制度下的“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目進(jìn)行調(diào)整，新設(shè)“教育事業(yè)支出”、“ 科研事業(yè)支出”、“ 行政管理支出”、“后勤保障支出”、 “ 離退休支出”、“ 上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目。,教育事業(yè)支出,“教育事業(yè)支出”核算高等學(xué)校開展各類教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分

27、類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,教育事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理： 借：教育事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬（為教學(xué)機(jī)構(gòu)、各類學(xué)生思政教育部門以及各教學(xué)輔助部門的人員計(jì)提薪酬） 存貨（開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨） 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度,開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出,教育事業(yè)支出,期末： 將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：教育事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出） 或教育事業(yè)支出（基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出）

28、將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：教育事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 或教育事業(yè)支出（項(xiàng)目支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：教育事業(yè)支出（其他資金支出） 或教育事業(yè)支出（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）。,科研事業(yè)支出,“科研事業(yè)支出”核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括高等學(xué)校在學(xué)院、系外單獨(dú)設(shè)立的研究所、研究中心等各類科研機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，以及高等學(xué)校為完成各項(xiàng)科研任務(wù)發(fā)生的支出。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)

29、政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,科研支出的主要賬務(wù)處理： 借：科研事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬（為校內(nèi)獨(dú)立于學(xué)院、系的研究所、研究中心等科研機(jī)構(gòu)的人員計(jì)提的薪酬） 存貨（開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨） 事業(yè)基金項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)（按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)） 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度,開展科研活動(dòng)及其

30、輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出,科研事業(yè)支出,期末： 將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：科研事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出） 或科研事業(yè)支出（基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出） 將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：科研事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 或科研事業(yè)支出（項(xiàng)目支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：科研事業(yè)支出（其他資金支出） 或科研事業(yè)支出（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其

31、他資金支出）,行政管理支出,本科目核算高等學(xué)校校級(jí)行政管理部門（不含各類學(xué)生思政教育部門）開展行政管理活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，以及高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的不屬于后勤保障支出的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,行政管理支出的主要賬務(wù)處理： 借

32、：行政管理支出 貸：應(yīng)付職工薪酬（為校級(jí)行政管理部門的人員計(jì)提的薪酬） 存貨（開展校級(jí)行政管理活動(dòng)領(lǐng)用的存貨） 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度,開展校級(jí)行政管理活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，以及發(fā)生高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的不屬于后勤保障支出的各項(xiàng)支出,行政管理支出,期末： 將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政管理支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出） 或行政管理支出（基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出） 將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政管理支出（非

33、財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 或行政管理支出（項(xiàng)目支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：行政管理支出（其他資金支出） 或行政管理支出（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）,后勤保障支出,本科目核算高等學(xué)校為教學(xué)、科研、行政管理等活動(dòng)提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括學(xué)校后勤保障部門為提供后勤保障服務(wù)發(fā)生的各類支出，以及學(xué)校統(tǒng)一承擔(dān)的水、電、煤、取暖等各類公用事業(yè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、車輛維持使用費(fèi)、房屋及公用設(shè)施維修費(fèi)、食堂價(jià)格補(bǔ)貼等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“

34、其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,后勤保障支出的主要賬務(wù)處理： 借：后勤保障支出 貸：應(yīng)付職工薪酬（為學(xué)校后勤保障部門的人員計(jì)提的薪酬） 存貨（開展后勤保障服務(wù)領(lǐng)用的存貨） 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度,開展后勤保障服務(wù)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出,后勤保障支出,期末： 將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸

35、：后勤保障支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出） 或后勤保障支出（基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出） 將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：后勤保障支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 或后勤保障支出（項(xiàng)目支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：后勤保障支出（其他資金支出） 或后勤保障支出（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）,離退休支出,本科目核算高等學(xué)校負(fù)擔(dān)的離退休人員的工資、津補(bǔ)貼等基本支出。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“其他資金支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照

36、政府收支分類科目中“支出功能分類” 相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。,離退休支出的主要賬務(wù)處理： 借：離退休支出 貸：應(yīng)付職工薪酬（為離退休人員計(jì)提的離退休工資、津補(bǔ)貼） 庫存現(xiàn)金 銀行存款,為離退休人員發(fā)生的其他各項(xiàng)支出,離退休支出,期末： 將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：離退休支出（財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出、項(xiàng)目支出） 或離退休支出（基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出） 將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：離退休支出（其他資金支出） 或離退休支出（基本

37、支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）,其他支出,本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,其他支出的主要賬務(wù)處理： 借：其他支出 貸：銀行存款（支付銀行借款利息；對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)；接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)；以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）

38、待處置財(cái)產(chǎn)損益（對(duì)外捐出存貨） 庫存現(xiàn)金（每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后） 待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨）,其他支出,期末： 將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出（專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目） 將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出（非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目）,凈資產(chǎn)類科目變化,事業(yè)基金,本科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)，

39、通過本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。,事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： 1、按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí) 借：科研事業(yè)支出 貸：事業(yè)基金（項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)） 2、年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”明細(xì) 借：事業(yè)基金（項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)） 貸：事業(yè)基金（一般基金） 3、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金（一般基金）,事業(yè)基金,4、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)

40、至本科目 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（一般基金） 5、以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金（一般基金） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 6、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息 借：銀行存款等 （其他收入投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入投資收益） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金（一般基金）,專用基金,本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金等。,1、提取職工福利基金 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)的，按照計(jì)提金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（職工福利基金）。 年末，按規(guī)定從本年度

41、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 2、提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金 按照有關(guān)規(guī)定提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金的，按照提取金額，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記本科目（學(xué)生獎(jiǎng)助基金）。 3、提取、設(shè)置其他專用基金 如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。 如有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4、使用專用基金 按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)

42、資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理： 期末： 將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),將教育、科研、行政管理、后勤保障、離退

43、休支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） ， 貸：教育事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 科研事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 行政管理支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 后勤保障支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 離退休支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或教育事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 科研事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 行政管理支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 后勤保障支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）

44、離退休支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),年末： 完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余,本科

45、目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理： 年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理： 期末： 將教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生