1、歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會計(jì)！, 商業(yè)銀行會計(jì)學(xué) ,岳 龍 2 0 0 5 年 9 月,第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 支付結(jié)算概述 第二節(jié) 三種結(jié)算方式的核算 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 支付結(jié)算概述,一、支付結(jié)算的概念 二、支付結(jié)算的原則 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 四、支付結(jié)算的種類 五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定,一、支付結(jié)算的概念,（一）概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 （二）形式 支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。 現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項(xiàng)的貨幣收付行為

2、。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。 （三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用： 一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費(fèi)用，穩(wěn)定貨幣流通。 二是有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。 三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源。,二、支付結(jié)算的原則,支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。 （一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢入誰的賬，由誰支配 （三）銀行不墊款,三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任,（一）結(jié)算紀(jì)律 1、單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律。 單位和個(gè)人在辦理支付結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格遵守的結(jié)算

3、紀(jì)律如下： 第一，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用； 第二，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 第三，不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金； 第四，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。,三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任,2、銀行的結(jié)算紀(jì)律。 銀行在辦理支付結(jié)算中，必須執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的結(jié)算紀(jì)律： 第一，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金； 第二，不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 第三，不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金； 第四，不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； 第五，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票

4、、銀行本票和辦理空頭匯款； 第六，不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； 第七，不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶； 第八，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)； 第九，不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； 第十，不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。,三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任,（二）支付結(jié)算責(zé)任 1、 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1）單位、個(gè)人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承

5、擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任； （2）單位和個(gè)人在下列情況下承擔(dān)連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。 （3）單位和個(gè)人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：單位和個(gè)人在辦理支付結(jié)算時(shí)，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。,三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任,2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1）銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承

6、兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。 （2）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過失錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。 （3）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反銀行賬戶管理辦法開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的。,四、支付結(jié)算的種類,按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括“三票”、“一卡一證”、“三方式”。 “三票”具體包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票； “一卡一證

7、”信用卡、信用證； “三方式”匯兌、托收承付和委托收款。,五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定,1、單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。 2、銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個(gè)人的托收承付、委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。 3、結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合支付結(jié)算辦法的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，但該記載事項(xiàng)不具有支付結(jié)算的效力。 4、按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號的，賬號與戶名必須一致。 5、結(jié)算憑證上的大

8、小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收款人和付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無效；其他記載事項(xiàng)如有更改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。 6、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日最遲次日（遇法定節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時(shí)，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。,一、匯兌結(jié)算,（一）匯兌的概念和適用范圍 1、概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2、適用范圍 （1）匯款人主動付款 （2）異地 （3）開戶和非開戶的客戶均可 （4）無金額限制，確定的結(jié)算金額,（三）匯兌結(jié)算流程,匯款人,收款人,匯出行,匯入行,委托匯款

9、,收款入帳,銀行往來劃款,（三）匯兌的基本規(guī)定,1、單位和個(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用匯兌結(jié)算方式。 2、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。 匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日。 3、 匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的， 必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。 4、匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”

10、字樣。 5、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得匯轉(zhuǎn)”字樣。,一、匯兌結(jié)算,6、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲蓄和信用卡存款賬戶。 7、匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 8、未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)時(shí)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人名義開立應(yīng)解

11、匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。 9、匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤消，對匯出行已匯出的款項(xiàng)可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。,（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù),1、匯出行的處理 （1）接受委托 ：匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款收據(jù)。使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證（見表7-1），第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。匯兌憑證的內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第二聯(lián)上加

12、蓋預(yù)留銀行印鑒。 （2）審查憑證： 匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：匯兌憑證必須記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確；大小寫金額是否相符；委托日期是否為受理當(dāng)日；金額、委托日期、收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額，匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對填明“現(xiàn)金”字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個(gè)人。 （3）轉(zhuǎn)帳處理： 審核無誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票，會計(jì)分錄如下： 借：存款匯款人戶（或借：現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：同城票據(jù)清算（內(nèi)部往來） 轉(zhuǎn)賬后，信匯憑證第三聯(lián)加蓋聯(lián)行專用章，與第

13、四聯(lián)隨同報(bào)單寄匯入行。如為電匯，根據(jù)第三聯(lián)編制電劃報(bào)單憑以向匯入行拍發(fā)電報(bào)。如為電子匯劃，打印出電子匯劃憑證，加蓋電子匯劃專用章后送清算部門。,（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù),2、匯入行的處理 匯入行如果接到的是匯出行寄來的報(bào)單以及信匯憑證第三、四聯(lián)，應(yīng)審查信匯憑證第二聯(lián)上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報(bào)單印章一致；如果收到清算部門交來的電子匯劃專用憑證和電子匯劃劃收款補(bǔ)充報(bào)單的，交核押員核押。審核無誤后按下列情況分別處理： （1）匯款直接收賬的，會計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：存款收款人戶 或貸：內(nèi)部往來 （2）匯款不直接收賬的，會計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金

14、往來電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 登記應(yīng)解匯款登記簿，在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號，將信匯憑證第四聯(lián)或“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”第三聯(lián)專夾保管，另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。,（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù),收款人來行辦理取款時(shí)，按下列手續(xù)處理： 支取現(xiàn)金的，收款人應(yīng)填制支款單交匯入行，匯入行抽出保管信匯憑證第四聯(lián)，核對收款人身份證件無誤，將收款人身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椋徊⒆C件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱注明在信匯憑證第四聯(lián)空白處；應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。未注明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)審核是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定。 信匯憑證第四聯(lián)作附件。會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：

15、現(xiàn)金 同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿。 需要分次轉(zhuǎn)賬支取的，收款人應(yīng)填制支款單和三聯(lián)進(jìn)賬單，匯入行比照“支取現(xiàn)金的”樣進(jìn)行審核。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：存款收款人戶 或貸：存中央銀行存款 或貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：內(nèi)部往來 待最后結(jié)清時(shí)，將信匯憑證第四聯(lián)作借方傳票附件。,（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù),3、退匯的處理手續(xù) （1）匯款人要求退匯的處理手續(xù) 匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”(用異地結(jié)算通知書代)，在第一聯(lián)上批注“月日申請退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。 匯入行的

16、處理 匯出行收到退匯的處理,（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù),（2）匯入行主動退匯的處理手續(xù) 匯入行的處理 匯款超過兩個(gè)月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)受時(shí)，匯入行可以主動辦理退匯，退匯時(shí)應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注明“退匯”字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。 原匯出行的處理,二、委托收款業(yè)務(wù)核算,（一）委托收款的概念和適用范圍 1、概念: 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2、適用范圍 （1）債權(quán)人主動收款 （2）同城、異地均可 （3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶

17、（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款,（二）結(jié)算流程,收 款 人,付 款 人,付款人開戶行,委 托 行,委托收款,收妥入帳,通知付款,承付款,寄發(fā)單證,往來劃款,（三）委托收款的基本規(guī)定,1、委托依據(jù)：收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款。 2、劃回方式：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。 3、收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。 收款人為未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人，委托收款憑證必須記載被委托銀行的名稱。

18、 4、付款：委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃付給收款人。 5、拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起 3日內(nèi)辦理拒絕付款。,（四）委托收款的處理手續(xù),1、收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)(見表 7-2)：第一聯(lián)回單

19、；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知；第五聯(lián)付款通知。電劃委托收款憑證也是一式五聯(lián)，除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外，其余憑證均與郵劃委托收款憑證相同。收款人在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。 收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無誤后，將委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給收款人。第二聯(lián)專夾保管，并登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證”登記簿，第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章，連同第四、五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄交付款人開戶行。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)的，向付款人開戶行直接發(fā)出委托收款憑證，均應(yīng)在委托收款憑證的備注欄加蓋“款項(xiàng)收妥劃收(行號)轉(zhuǎn)劃我行

20、(社)”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單。,（四）委托收款的處理手續(xù),2、付款人開戶行的處理手續(xù) 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃的第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，在憑證上填注收到日期，根據(jù)郵劃或電劃第三、四聯(lián)憑證逐筆登記“收到委托收款憑證”登記簿，將郵劃或電劃第三、四聯(lián)憑證保管，分別作如下處理： （1）付款人為銀行的，接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明，銀行按規(guī)定付款時(shí)，以委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作借方傳票附件。會計(jì)分錄如下： 借：科目 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委

21、托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬于郵寄劃款的，將委托收款憑證第四聯(lián)填注支付日期后，隨聯(lián)行郵劃報(bào)單寄收款人開戶行。屬于電報(bào)劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制聯(lián)行電劃報(bào)單，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。,（四）委托收款的處理手續(xù),（2）付款人為單位的，銀行接到付款人付款通知時(shí)，如果付款人賬戶足夠支付全部款項(xiàng)的，委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，會計(jì)分錄： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬郵郵寄劃款的，委托收款憑證第四聯(lián)填明支付日期后，隨聯(lián)行報(bào)單寄交收款人開戶行。屬電報(bào)劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制電劃報(bào)單，

22、憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。 付款期滿日付款人銀行存款賬戶不足支付全部款項(xiàng)的，銀行在委托憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和“無款支付”字樣，并填制三聯(lián)付款人未付款通知書(用異地結(jié)算通知書代)，將一聯(lián)通知書和委托收款憑證第三聯(lián)留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書連同委托收款憑證第四聯(lián)郵寄收款人開戶行。留存?zhèn)鶆?wù)證明的，其債務(wù)證明一并郵寄收款人開戶行。如系電報(bào)劃款的，不另拍發(fā)電報(bào)。,（四）委托收款的處理手續(xù),付款人若辦理拒絕付款的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向開戶行提交四聯(lián)拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對無誤后，在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明“拒絕付款”字樣。然后將第

23、一聯(lián)拒付理由書加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單退還付款人，將第二聯(lián)拒付理由書連同第三聯(lián)委托收款憑證一并留存?zhèn)洳椋瑢⒌谌?、第四?lián)拒付理由書連同付款人提交的本行留存的債務(wù)證明和第四聯(lián)委托收款憑證一并寄收款人開戶行，如系電報(bào)劃款的，不另拍發(fā)電報(bào)。,（四）委托收款的處理手續(xù),3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續(xù) （1）款項(xiàng)劃回的處理手續(xù)。收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的郵劃報(bào)單和所附委托收款憑證第四聯(lián)時(shí)，應(yīng)將留存的委托收款憑證第二聯(lián)抽出，經(jīng)核對無誤后，在兩聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票。會計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：存款收款人戶 轉(zhuǎn)賬

24、后，將委托收款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人，并銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。如系電報(bào)劃回的，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬。其余處理與郵劃相同。,（四）委托收款的處理手續(xù),（2）付款人無款支付的處理手續(xù)。若收到無款支付而退回的委托收款憑證第四聯(lián)及有關(guān)單據(jù)時(shí)，應(yīng)抽出委托收款憑證第二聯(lián)，在備注欄注明“無款支付”字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿，將委托收款憑證第四聯(lián)及一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書和債務(wù)證明退交收款人。收款人在未付款項(xiàng)通知書上簽收后，收款人開戶行將一聯(lián)未付款通知書連同委托收款憑證第二聯(lián)一并保管備查。 （3）拒絕付款的處理手續(xù)。收款人開戶行接到委托收款憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)

25、拒絕付款理由書，經(jīng)核對無誤后，抽出委托收款憑證第二聯(lián)，并在備注欄注明“拒絕付款”宇樣。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。然后將委托收款憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第四聯(lián)拒付理由書一并退給收款人。收款人在第三聯(lián)拒付理由書上簽收后，收款人開戶行將第三聯(lián)拒付理由書連同第二聯(lián)委托收款憑證一并保管備查。,三、托收承付結(jié)算,（一）托收承付的概念和適用范圍 1、概念: 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地 付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 2、適用范圍 （1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算 （2）異地 （3）開戶客戶 （4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額

26、起點(diǎn)為1000元。,（二）結(jié)算流程,收 款 人,付 款 人,付款人開戶行,委 托 行,委托收款,收妥入帳,通知付款,承付款,寄發(fā)單證,往來劃款,按合同發(fā)貨,（三）托收承付的基本規(guī)定,1、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 3、托收承付結(jié)算每筆金額

27、起點(diǎn)為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元?？铐?xiàng)劃回的方式 分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。 4、付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。驗(yàn)貨付款。承付期為 1 0天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。,（三）托收承付的基本規(guī)定,5、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。 6、付款人在承

28、付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金。 7、付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月(從承付期滿日算起)。期滿時(shí)，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在 2天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低于 50元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。,（四）托收承付的核算手續(xù),1收款人開戶行受理托收的處理（與委托收款相同） 收款人

29、辦理托收時(shí)，采用郵劃款的，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)承付通知。采用電劃款的，填制一式五聯(lián)電劃托收承付憑證（見表7-3），除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外，其余聯(lián)次與郵劃憑證相同。收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶行。 收款人開戶行審查：辦理托收承付的收款單位是否經(jīng)本行審查批準(zhǔn)；托收款項(xiàng)是否符合托收承付結(jié)算方式規(guī)定的條件；有無商品確已發(fā)運(yùn)的證件；托收憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全；托收憑證與所附單據(jù)的張數(shù)是否相符；托收憑證的委托日期、收款人名稱、托收金額是否更改，金額大小寫是否一致；托收憑證第二聯(lián)上的簽章是否為預(yù)留銀

30、行印鑒；驗(yàn)貨付款的，收款人是否在托收憑證上加蓋明顯的“驗(yàn)貨付款”字樣戳記；必要時(shí)，還應(yīng)查驗(yàn)收付款人簽訂的購銷合同。 審核無誤后，在郵劃或電劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人。對收款人提供發(fā)運(yùn)證件交銀行后需自行保管或自寄的，應(yīng)在各聯(lián)憑證和發(fā)運(yùn)證件上加蓋“已驗(yàn)發(fā)運(yùn)證件”戳記，然后將發(fā)運(yùn)證件退還收款人。根據(jù)托收憑證第二聯(lián)登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證”登記簿后專夾保管。將托收憑證第三、四、五聯(lián)(均在第三聯(lián)上加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章)連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)，向付款人開戶行直接發(fā)出托收憑證的，均應(yīng)在托收憑證的“備注”欄加蓋“款項(xiàng)收妥請劃收(行號)轉(zhuǎn)劃我

31、行”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報(bào)單。,2付款人開戶行的處理手續(xù) （1）付款人開戶行通知承付的處理。付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三、四、五聯(lián)及交易單證時(shí)，應(yīng)審核付款人是否在本行開戶，付款人是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。托收憑證第三聯(lián)上是否有收款人開戶行加蓋的結(jié)算專用章。審核無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限。然后根據(jù)郵劃或電劃托收憑證第三、四聯(lián)逐筆登記“收到托收憑證”登記簿，將托收憑證第三、四聯(lián)專夾保管，托收憑證第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后，連同交易單證一并及時(shí)送交付款人。,（2）付款人開戶行承付款項(xiàng)的處理 辦理全

32、額付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，且付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在承付期滿的次日(遇例假日順延)上午營業(yè)開始時(shí)，辦理劃款手續(xù)，抽出專夾保管的托收憑證，經(jīng)會計(jì)主管或主管行長簽字，辦理轉(zhuǎn)賬，托收憑證第三聯(lián)作借方傳票。會計(jì)分錄如下： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 或貸：內(nèi)部往來 轉(zhuǎn)賬后，在登記簿上填注轉(zhuǎn)賬日期，屬于郵寄劃款的，在郵劃托收憑證第四聯(lián)上填注日期后，隨同聯(lián)行郵劃報(bào)單寄交收款人開戶行。屬于電報(bào)劃款的，則應(yīng)根據(jù)電劃托收憑證第三聯(lián)編制聯(lián)行電劃報(bào)單，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。電子匯劃款項(xiàng)的，打印電子匯劃憑證，加蓋電子匯

33、劃專用章交資金清算部門。,提前承付的處理。付款人在承付期滿前通知銀行提前付款，銀行劃款的手續(xù)與全額付款的手續(xù)相同，但應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣和支付日期。 多承付的處理。付款人如因商品的價(jià)格、數(shù)量或金額變動等原因，要求對本筆托收多承付款項(xiàng)且一并劃回時(shí)，付款人應(yīng)填制四聯(lián)“多承付理由書”(以托收承付拒絕付款理由書改用)提交開戶行。銀行審查后，在托收憑證和登記簿備注欄注明多承付的金額，以多承付理由書第二聯(lián)代借方傳票(托收憑證第三聯(lián)作附件)，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄與全額付款的相同。 轉(zhuǎn)賬后，將多承付理由書第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給付款人，多承付理由書第三、四聯(lián)和郵劃托收憑證第四

34、聯(lián)隨同聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開戶行。如屬電報(bào)劃款，除按規(guī)定格式拍發(fā)電報(bào)外，另將多承付理由書第三、四聯(lián)郵寄收款人開戶行。,部分付款的處理。在承付期滿次日上午銀行劃款時(shí)，如果付款人賬戶只能支付部分款項(xiàng)，銀行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣收的金額；郵劃款項(xiàng)的，應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各兩聯(lián)，電劃款項(xiàng)的，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，并注明原托收號碼及金額。以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄與全額付款相同。 轉(zhuǎn)賬后，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章作付款通知交付款人，并在登記簿“備注”欄注明已承付金額和未承付金額及“部分付款”字樣。托收憑證第三、四聯(lián)按付款人及先后日期單獨(dú)保管，作為繼續(xù)扣款的依據(jù)

35、。郵劃款項(xiàng)的，在一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票上加蓋聯(lián)行專用章連同另一聯(lián)隨聯(lián)行郵劃報(bào)單寄交收款人開戶行。電劃款項(xiàng)的，根據(jù)電劃報(bào)單向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。 付款人開戶行要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額，以便將未承付的款項(xiàng)及早劃轉(zhuǎn)收款人開戶行，同時(shí)應(yīng)扣收逾期付款賠償金，俟最后付清款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在托收憑證上注明“扣清”字樣，托收憑證第三聯(lián)作借方傳票附件，郵劃款項(xiàng)的，將托收憑證第四聯(lián)連同特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票隨聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開戶行，電劃款項(xiàng)的，依據(jù)電劃報(bào)單向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)，并銷記登記簿。,逾期付款的處理。付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了前，賬戶無款支付的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字

36、樣，并填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書”，將通知書第一、二聯(lián)寄收款人開戶行，通知書第三聯(lián)與托收憑證第三、四聯(lián)一并保管，待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，比照部分付款的有關(guān)手續(xù)辦理，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。賠償金的計(jì)算公式為： 賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)萬分之五 逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期一天，計(jì)算一天的賠償金。在承付期滿的次日(如遇例假日，逾期付款賠償金的天數(shù)計(jì)算也相應(yīng)順延，但以后遇例假日應(yīng)當(dāng)照算逾期天數(shù))銀行營業(yè)終了時(shí)，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期兩天，計(jì)算兩天的賠償金。其

37、余類推。 逾期付款期滿，付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng)，開戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知，付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi)(到期日遇例假日順延，郵寄的加郵程)必須將全部單證退回銀行，經(jīng)銀行核對無誤后，在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和“無款支付”的字樣，并填制三聯(lián)“逾期無款支付通知書”，通知書第一聯(lián)和托收憑證第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋涣矶?lián)通知書連同托收憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。,全部拒絕付款的處理。付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書”（在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒），連同有關(guān)的拒付證明、托收憑證第五聯(lián)及所附單證送交開戶行。銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付

38、手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。不同意拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款；對無理的拒付，而增加銀行審查時(shí)間的，應(yīng)從承付期滿日起，為收款人計(jì)扣逾期付款賠償金。對符合規(guī)定同意拒付的，經(jīng)銀行主管部門審批后，在拒絕付款理由書上簽注意見，由經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員簽章，托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”字樣；然后將拒付理由書第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，作為回單退付款人，將拒付理由書第二聯(lián)連同托收憑證第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳椋芨独碛蓵谌?、四?lián)連同托收憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。,部分拒絕付款的處理。付款人在承付期內(nèi)提出部分拒絕付款，應(yīng)填制四聯(lián)部分拒絕付款理由書，連同有關(guān)的拒付證明、拒付部分商品清單送交銀行。經(jīng)

39、銀行審查同意拒付的，依照全部拒付的審查手續(xù)辦理，并在托收憑證和登記簿備注欄注明“部分拒付”字樣及部分拒付金額，對同意承付部分，以拒絕付款理由書第二聯(lián)代借方傳票(托收憑證第三聯(lián)作借方憑證附件)。會計(jì)分錄與全額付款相同。 轉(zhuǎn)賬后，將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為支款通知交付款人，部分拒付理由書第三、四聯(lián)和托收憑證第四聯(lián)連同其他單證，隨聯(lián)行郵劃報(bào)單一并寄收款人開戶行。如系電報(bào)劃款，部分拒付和部分承付，除拍電報(bào)外，另將部分拒付理由書第三、四聯(lián)連同拒付部分的商品清單和有關(guān)證明郵寄收款人開戶行。,3、收款人開戶行辦理托收款劃回的處理 (l)全額劃回的處理手續(xù)。 收款人開戶行接到付款人開戶行寄來的郵劃報(bào)

40、單及所附托收憑證第四聯(lián)，應(yīng)將留存的托收憑證第二聯(lián)抽出，核對相符后，在二聯(lián)托收憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：存款一一收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，將托收憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人，并銷記登記簿。如系電報(bào)劃回的，應(yīng)編制三聯(lián)聯(lián)行電劃補(bǔ)充報(bào)單，以第二聯(lián)代貸方憑證(托收憑證第二聯(lián)作傳票附件)，第三聯(lián)代收賬通知，其余處理手續(xù)與郵寄劃回相同。,(2)多承付款劃回的處理手續(xù)。收款人開戶行接到聯(lián)行郵劃報(bào)單及所附托收憑證第四聯(lián)和多承付理由書第三、四聯(lián)后，抽出留存的托收憑證第二聯(lián)，在備注欄注明多承付的金額。以多承付理由書第三聯(lián)代

41、貸方傳票，托收憑證第二聯(lián)作貸方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄與全額劃回款項(xiàng)相同。轉(zhuǎn)賬后，按原金額銷記登記簿，托收憑證第四聯(lián)和多承付理由書第四聯(lián)一并交收款人。如系電報(bào)劃回的，在電劃補(bǔ)充報(bào)單備注欄注明多承付金額，托收憑證第二聯(lián)作貸方傳票的附件，待收到郵寄來的多承付理由書第三、四聯(lián)后，第三聯(lián)留存?zhèn)洳?，第四?lián)交收款人。 (3)部分劃回的處理手續(xù)。收款人開戶行接到部分劃回的郵劃報(bào)單及兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄與全額劃回款項(xiàng)相同。轉(zhuǎn)賬后，將另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交收款人，并在托收憑證第二聯(lián)和登記簿上注明部分劃回的金額。如系電報(bào)部分劃回

42、的，應(yīng)比照電報(bào)全額劃回的有關(guān)手續(xù)處理。,(4)逾期劃回、無款支付退回憑證或單獨(dú)劃回賠償金的處理手續(xù)。收款人開戶行收到托收結(jié)算到期未收通知書第一、二聯(lián)后，應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上加注“逾期付款”字樣及日期，然后將通知書第二聯(lián)交給收款人，通知書第一聯(lián)附于托收憑證第二聯(lián)后一并保管。俟接到一次劃回款或分次劃款或單獨(dú)劃回賠償金的郵劃報(bào)單時(shí)，比照部分劃回的有關(guān)手續(xù)辦理。如系電報(bào)一次劃回的，比照電報(bào)全額劃回的處理；電報(bào)分次劃回的，應(yīng)在托收憑證第二聯(lián)上注明分次劃回的金額。 收款人開戶行在逾期付款期滿后接到托收憑證第四、五聯(lián)(部分無款支付系第四聯(lián))及兩聯(lián)無款支付通知書和有關(guān)單證，經(jīng)核對無誤后，抽出托收憑證第二聯(lián)，并

43、在該憑證備注欄注明“無款支付”字樣，銷記登記簿。然后將托收憑證第四、五聯(lián)（部分無款支付系托收憑證第四聯(lián)）及一聯(lián)無款支付通知書和有關(guān)單證退交收款人。收款人在另一聯(lián)無款支付通知書上簽收，銀行連同托收憑證第二聯(lián)一并保管備查。,（5）全部拒絕付款的處理手續(xù)。收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的全部拒絕付款理由書第三、四聯(lián)和托收憑證第四、五聯(lián)及其他單證時(shí)，經(jīng)核對無誤，抽出托收憑證第二聯(lián)，在備注欄注明“全部拒付”字樣、日期，銷記登記簿。然后將托收憑證第四、五聯(lián)和拒絕付款理由書第四聯(lián)及拒付證明退給收款人。待收款人在拒絕付款理由書第三聯(lián)上簽收后，連同托收憑證第二聯(lián)一并保管。 （6）部分拒絕付款的處理手續(xù)。收款人

44、開戶行收到郵劃報(bào)單及所附的托收憑證和拒付部分的商品清單、證明后，抽出托收憑證第二聯(lián)，并在備注欄上注明“部分拒付”字樣、日期及部分拒付金額，以拒付理由書作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其余處理與部分劃回相同。如系電報(bào)劃回的，比照部分劃回的手續(xù)處理，待接到第三、四聯(lián)拒絕付款理由書及拒付部分的商品清單和證明后，第三聯(lián)拒付理由書留存?zhèn)洳?，第四?lián)拒付理由書及所附清單和證明交給收款人。,第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算,一、票據(jù)基本知識 二、支票結(jié)算的核算 三、本票結(jié)算的核算 四、銀行匯票結(jié)算的核算 五、商業(yè)匯票結(jié)算的核算,一、票據(jù)基本知識,（一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用 （二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系 （三）票據(jù)行為 （四）

45、支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,（一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用,1、票據(jù)的概念 票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無條件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。,（一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用,2、票據(jù)的性質(zhì) （1） 票據(jù)是一種有價(jià)證券 （2） 票據(jù)是一種信用支付工具 （3） 票據(jù)是一種設(shè)權(quán)證券 （4） 票據(jù)是一種無因證券 （5） 票據(jù)是一種要式（文義）證券 （6） 票據(jù)是一種流通證券 （7） 票據(jù)是一種集團(tuán)證券，具有債務(wù)連帶性 （8） 票據(jù)是一種提示證券 （9） 票據(jù)是一種繳還證券,（一）票據(jù)的概念、性質(zhì)和作用,3、票據(jù)的作用 （1）支付結(jié)算的工具 （2）信用工具 （3）融資工具 （4）流通工具,（二）票據(jù)

46、關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系,1.票據(jù)關(guān)系人 票據(jù)關(guān)系人，是對票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背書人、承兌人、持票人等。出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人。 出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。出票人應(yīng)是獨(dú)立的法人或有一定行為能力的個(gè)人。由誰出票，主要依據(jù)票據(jù)的性質(zhì)和付款方式而定。例如，支票是由付款人出票；在銀行匯票和銀行本票中，是由銀行出票；而在商業(yè)匯票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。 付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。如在支票中，開出該支票單位的開戶銀行為付款人；在匯票中，一般以承兌人為付款人；在本票中，出票

47、人即是付款人。收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人。,（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系,背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而從背書人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓人被稱為被背書人。背書人既然在票據(jù)上背書簽字，就要對票據(jù)負(fù)責(zé)，將票據(jù)授讓給被背書人。被背書人在票據(jù)上再加背書而轉(zhuǎn)讓，則成為第二背書人。新的受讓人成為第二被背書人。依次類推，票據(jù)可以連續(xù)轉(zhuǎn)讓。 承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。承兌人在票據(jù)到期前時(shí)按出票人的指示對正當(dāng)持票人承擔(dān)支付票款的義務(wù)。票據(jù)承兌前出票人是主債務(wù)人，而承兌后出票人居于從屬債務(wù)人的地位，

48、承兌人則成為主債務(wù)人。持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書人等持有人。,（二）票據(jù)關(guān)系人與權(quán)利義務(wù)關(guān)系,2、票據(jù)權(quán)利和票據(jù)責(zé)任 （1）票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。 付款請求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人和支票的付款人出示票據(jù)請求支付票據(jù)金額的權(quán)利。 追索權(quán)又稱償還請求權(quán)，是持票人行使付款請求權(quán)而遭拒絕或因其他法定原因而不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，向其他票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額權(quán)利。 （2）票據(jù)責(zé)任是票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。票據(jù)債務(wù)人分主債務(wù)人和從債務(wù)人。,（三）票據(jù)行為,1、出票 概念：出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為

49、。 工作：一是簽發(fā)票據(jù)，即出票人按一定的票據(jù)原因和有關(guān)規(guī)定開出票據(jù)二是交付票據(jù)，即將票據(jù)交付給收款人。 效力：匯票出票后，出票人負(fù)有擔(dān)保匯票承兌和付款的責(zé)任； 本票出票后，出票人負(fù)有無條件付款的責(zé)任； 支票出票后，出票人負(fù)有擔(dān)保付款的責(zé)任。 要求： 出票必須有原因，如債權(quán)債務(wù)關(guān)系，取得票據(jù)必須給付對價(jià)。 在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。 票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)金額要用中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。 票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。,（三）票據(jù)行為,2、背書 概念：背書是

50、以轉(zhuǎn)讓票據(jù)或其他目的，在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。 工作：一是記載：被背書人名稱、背書人簽章、背書日期。 二是交付票據(jù)。 種類：有轉(zhuǎn)讓背書、委托收款背書和質(zhì)押背書三種。 效力：權(quán)利轉(zhuǎn)移效力；權(quán)利證明效力；權(quán)利擔(dān)保效力 要求： 背書必須連續(xù)； 背書不得附有條件，背書所附條件無效，但不影響背書的法律效力； 不能進(jìn)行部分背書。,（三）票據(jù)行為,3、承兌 概念：承兌是指票據(jù)付款人按照票據(jù)載明事項(xiàng)，對票據(jù)金額在票面上作出表示承付款的文字記載及簽章的一種票據(jù)行為。承兌是匯票特有的票據(jù)行為。 效力：使持票人的付款請求權(quán)得以落實(shí)；票據(jù)承兌后，承兌人作為付款人，成為票據(jù)的主債務(wù)人，到期負(fù)無條

51、件付款責(zé)任。 工作：一是記載：在正面作“承兌”記載、承兌人簽章、承兌日期。 二是交付票據(jù)給持票申請人。 要求： 不得附條件承兌 不得部分承兌或改變匯票文義,（三）票據(jù)行為,4、保證 概念：保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人，為票據(jù)的某個(gè)特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保而在票據(jù)上所為的票據(jù)行為。票據(jù)的保證適用于匯票和本票。 效力：增加了票據(jù)的可靠性，保證生效后，保證人即成為票據(jù)上的債務(wù)人，向被保證人的一切后手承擔(dān)保證責(zé)任。保證人清償票款后，可對被保證人及其前手行使追索權(quán)。 工作：一是記載：“保證”字樣、保證人簽章、保證人名稱住所、被保證人名稱、日期。 二是交付票據(jù)給被保證人。 要求： 不得附條件保證 保

52、證人為二人以上的，保證人負(fù)連帶責(zé)任,（三）票據(jù)行為,5、付款 概念：付款是指票據(jù)的付款人或承兌人向持票人支付票款的行為。 效力：付款人付款，票據(jù)上所記載的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即告終止和消失；票據(jù)上的一切債務(wù)人均解除責(zé)任 程序： 持票人提示票據(jù)，請求付款； 付款人付款 要求： 付款人按規(guī)定履行付款義務(wù)； 付款人對票據(jù)的審查：要素齊全合規(guī)；背書連續(xù) 付款人不得惡意付款 付款后要繳回票據(jù),（三）票據(jù)行為,6、追索 概念：是指票據(jù)的持有人在遭到拒付時(shí)，向其前手背書人或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。 效力：是對付款請求權(quán)的一種補(bǔ)充，在持票人不獲付款時(shí)，可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償。 前提：票據(jù)在期前不獲承兌；到期不獲付款

53、；其它法定原因（付款人死亡、破產(chǎn)等） ； 必須保全票據(jù)權(quán)利的手續(xù)（如在法定期限內(nèi)提示；作成拒付證明） 程序：3日內(nèi)，發(fā)出追索通知，確定追索對象； 受領(lǐng)追索費(fèi)用（票據(jù)金額、利息、費(fèi)用） 要求：所有債務(wù)人對持票人負(fù)連帶責(zé)任； 被追索人清償票款后，與持票人享有同一權(quán)利，可向其前手行使追索權(quán)。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,1.關(guān)于出票、簽章和記載事項(xiàng)的規(guī)定 (1)票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；票據(jù)的取得，必須給付對價(jià)。但因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價(jià)的限制。 (2)銀行匯票、銀行本票的出票人在票據(jù)上簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行

54、匯票專用章和銀行本票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章；銀行承兌商業(yè)匯票、辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章；單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章；個(gè)人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人的簽名或蓋章；支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符規(guī)定，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；背書人在票據(jù)上的簽章不符規(guī)定，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)

55、定簽章的效力。 (3)出票人在票據(jù)上的記載事項(xiàng)必須符合票據(jù)法和支付結(jié)算辦法的規(guī)定。票據(jù)上可以記載上述規(guī)定以外的其他出票事項(xiàng)，但該記載事項(xiàng)不具有票據(jù)上的效力，銀行不負(fù)審查責(zé)任，如簽發(fā)支票時(shí)，填寫的支票限額。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,2.關(guān)于背書轉(zhuǎn)讓的規(guī)定 （1）票據(jù)可以在規(guī)定使用的地域范圍內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。 (2)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人在票據(jù)背面簽章、記載被背書人名稱和背書日期(未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書)。持票人委托銀行收款或以票據(jù)質(zhì)押的，還應(yīng)在背書人欄記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣。 (3)票據(jù)出票人在

56、票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，不得轉(zhuǎn)讓；其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予受理；票據(jù)背書人在票據(jù)背面背書人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,(4)背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。 (5)以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，持票人以背書的連續(xù)證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證

57、明其票據(jù)權(quán)利。 (6)票據(jù)的背書人應(yīng)當(dāng)在票據(jù)背面的背書欄依次背書。背書欄不敷背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,3.關(guān)于保證付款的規(guī)定 (1)銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票的債務(wù)可以依法由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須按規(guī)定在票據(jù)上記載保證事項(xiàng)：保證人為出票人、承兌人保證的，應(yīng)將保證事項(xiàng)記載在票據(jù)的正面；保證人為背書人保證的，應(yīng)將保證事項(xiàng)記載在票據(jù)的背面或粘單上。 (2)商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對其前手的追索權(quán)，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請求付款；銀行匯票

58、、銀行本票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)，持票人在作出說明后，仍可以向出票人請求付款；支票的持票人超過規(guī)定的期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。 (3)通過委托收款銀行或票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人或代理付款人提示付款的，視同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向開戶銀行提交票據(jù)日為準(zhǔn)。付款人或代理付款人應(yīng)于見票當(dāng)日足額付款。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,(4)票據(jù)債務(wù)人對下列情況的持票人可以拒絕付款： 對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人； 以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的持票人； 對明知有欺詐、偷盜或脅迫等情形，出于惡意取得票

59、據(jù)的持票人； 明知債務(wù)人與出票人或持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的持票人； 因重大過失取得不符合票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)的持票人； 對取得背書不連續(xù)票據(jù)的持票人； 符合票據(jù)法規(guī)定的其他抗辯事由。票據(jù)債務(wù)人對下列情況不得拒絕付款：其一，與出票人之間有抗辯事由；其二，與持票人的前手之間有抗辯事由。,（四）支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定,4.關(guān)于票據(jù)追索的規(guī)定 （1）票據(jù)到期被拒絕付款或在到期前被拒絕承兌，承兌人或付款人死亡、逃匿的，承兌人或付款人被依法宣告破產(chǎn)的或因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人可以對背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。持票人行使追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或被拒絕付款的拒絕證明或退票理由書以及其他有關(guān)證明。 (2)持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或被拒絕付款的有關(guān)證