1、第章信息化項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及其控制,風(fēng)險(xiǎn)：指預(yù)期結(jié)果偏離期望值的可能性。 風(fēng)險(xiǎn)管理四步驟： 風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、制定對策和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。 風(fēng)險(xiǎn)對策：指制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的程序和方法 。 規(guī)避。 轉(zhuǎn)移。 弱化。 接受。 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控常用的方法有： 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)偏差分析技術(shù)指標(biāo)節(jié)比較,.信息化項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)信息化實(shí)施成功的比例為15，沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成或部分實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成的比例為35，實(shí)施失敗的比例為50。根據(jù)美國史坦迪公司的調(diào)查數(shù)據(jù)，企業(yè)信息化的成功率為26。不成功的因素包括：“撤項(xiàng)”、“降低項(xiàng)目目標(biāo)”、“資金超出預(yù)算 (平均超178)”、“項(xiàng)目周期無限拖長(平均超230)”。由于國內(nèi)后兩項(xiàng)通常不判定為失敗，

2、因此按國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)美國信息化的成功率為60左右。因此，企業(yè)實(shí)施信息化工程存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)有：,1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 信息化項(xiàng)目投資少則上百萬，多則數(shù)千萬，包括ERP軟件費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)硬件費(fèi)、實(shí)施服務(wù)費(fèi)(費(fèi)用比大致為1：2：3)。如果企業(yè)信息化實(shí)施失敗，會帶來較大財(cái)務(wù)損失。,2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)包括ERP軟件選型、實(shí)施服務(wù)商選擇、實(shí)施進(jìn)度控制、實(shí)施成本控制等方面。上述企業(yè)信息化實(shí)施工作不當(dāng)，輕則增加成本、延長進(jìn)程，重則導(dǎo)致企業(yè)信息化實(shí)施失敗。,3業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)流程混亂、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)混亂、業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤等方面。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常發(fā)生在新系統(tǒng)上線初期，不僅影響企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)損失，而且

3、會增加企業(yè)信息化實(shí)施工作的成本和進(jìn)程。,4管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn)包括組織結(jié)構(gòu)不合理、管理思想混亂、管理職能虛化、員工凝聚力下降等方面。管理風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)信息化實(shí)施工作的全過程，輕則增加成本、延長進(jìn)程，重則導(dǎo)致企業(yè)信息化實(shí)施失敗。,5環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)合作風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)信息化不僅是對企業(yè)內(nèi)部的一場革命，而且會影響到外部與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的方方面面。從某種意義上講，一個(gè)企業(yè)的信息化與社會信息化相輔相成。,11.2 信息化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制,導(dǎo)致企業(yè)信息化失敗的原因很多，常見因素有：項(xiàng)目定位不合理；軟件選型與實(shí)施咨詢商選擇不當(dāng)、實(shí)施方案不科學(xué)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視、項(xiàng)目組成員組成不科學(xué)、缺乏

4、有效的制度規(guī)范和激勵(lì)機(jī)制；企業(yè)缺乏信息化項(xiàng)目管理的知識、方法；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)混亂等等。以下經(jīng)驗(yàn)是從大多數(shù)成功企業(yè)中總結(jié)出來的。,1清晰準(zhǔn)確的項(xiàng)目目標(biāo) 企業(yè)要結(jié)合自身內(nèi)外部的實(shí)際情況和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定出清晰準(zhǔn)確的項(xiàng)目目標(biāo)。對于計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)薄弱的中小企業(yè)必須堅(jiān)持效益優(yōu)先，不能盲目追求“高大全”。企業(yè)實(shí)施信息化不能簡單地把ERP理解為現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的電子化。信息化首先是一場管理變革，借助外腦如專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目目標(biāo)的評估與制定。,2強(qiáng)有力的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì) 企業(yè)信息化絕對不能單純依靠IT部門，應(yīng)成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、項(xiàng)目實(shí)施小組和項(xiàng)目關(guān)鍵用戶三級項(xiàng)目組織。尤其是項(xiàng)目實(shí)施小組成員應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、IT素質(zhì)高、富有創(chuàng)新

5、思維，并賦予其部門業(yè)務(wù)與流程改造的權(quán)利。要注意三級項(xiàng)目組織之間的工作聯(lián)結(jié)。對項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)實(shí)行規(guī)范的項(xiàng)目管理與業(yè)績考核制度。,3變革管理體制 要按照整體流程最優(yōu)的原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理模式進(jìn)行改造。 4實(shí)行項(xiàng)目監(jiān)理制度 項(xiàng)目監(jiān)理作為建設(shè)方授權(quán)的代表，對項(xiàng)目實(shí)施發(fā)揮監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)和建議作用，確保項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量、進(jìn)度和成本三個(gè)方面的控制目標(biāo)。建設(shè)方通過引入項(xiàng)目監(jiān)理，監(jiān)督和指導(dǎo)承建方與建設(shè)方密切配合并確保項(xiàng)目業(yè)務(wù)需求的完整性，整體解決方案的先進(jìn)性、合理性和實(shí)用性。項(xiàng)目監(jiān)理在項(xiàng)目實(shí)施過程中，同時(shí)扮演參謀和顧問角色。,5.改造企業(yè)IT部門 企業(yè)信息化環(huán)境下的IT部門已不

6、再是單純的系統(tǒng)維護(hù)部門，根據(jù)企業(yè)及其信息化規(guī)模的大小，可按以下兩種模式改造企業(yè)IT部門：(1)初級模式。把ERP項(xiàng)目組成員部分地納入IT部門，成立企業(yè)專門的ERPBPR團(tuán)隊(duì)，直接參與項(xiàng)目的需求分析、流程優(yōu)化、系統(tǒng)開發(fā)工作，逐漸積累經(jīng)驗(yàn)，減少對外部顧問的依賴。(2)高級模式。將企業(yè)IT部門獨(dú)立出來，不僅為本企業(yè)提供企業(yè)化服務(wù)，同時(shí)也為外部客戶提供服務(wù)，變成本中心為利潤中心。,6實(shí)施企業(yè)信息化要循序漸進(jìn) 實(shí)施企業(yè)信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及資金、技術(shù)、管理、人員、環(huán)境等各個(gè)方。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)基礎(chǔ)管理的規(guī)范化，尤其是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范。要不斷提高各級管理人員和全體員工的IT素質(zhì)。要注意流程和機(jī)構(gòu)改造對項(xiàng)目實(shí)施

7、的影響。企業(yè)信息化要遵循全面規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。,三 ERP實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),一般認(rèn)為企業(yè)信息化過程中存在著兩方面的風(fēng)險(xiǎn)。第一是企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)賴以存在的外部環(huán)境條件所引起的風(fēng)險(xiǎn)，也稱環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須適應(yīng)外部環(huán)境，企業(yè)的運(yùn)作必須符合法律法規(guī)、文化道德、地理位置等方面的要求。同樣，企業(yè)信息化的程度，即信息化的深度和廣度，和信息系統(tǒng)本身，也必須適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的要求，才能產(chǎn)生應(yīng)有的效果和效益，風(fēng)險(xiǎn)最小。,第二是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，即在企業(yè)經(jīng)營管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)，也稱管理風(fēng)險(xiǎn)。主要有企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、計(jì)劃決策、控制、人事等，也包括營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。,綜合國內(nèi)外企業(yè)ERP項(xiàng)目的實(shí)

8、施情況，可將阻礙ERP項(xiàng)目成功的因素歸結(jié)為以下十大風(fēng)險(xiǎn)：對變革的抵抗（Resistance to change）；領(lǐng)導(dǎo)支持不足（Inadequate Sponsorship）；變革原因說不清（Case for change not compelling）、不實(shí)際的期待（Unrealistic Expectatios）、項(xiàng)目管理不強(qiáng)（Poor Project Management）、項(xiàng)目隊(duì)伍技能不足（Project team lack skills ）、范圍失去控制（Scope Expansion/Uncertainty）、缺乏變革管理策劃（No Change Management Progra

9、m）、沒有以流程為本（Not Horizontal Process View）、以及信息要領(lǐng)脫節(jié)（ITPerspective Not Intergrated）等。,所面臨的新問題 主要內(nèi)容 改善,E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制,一、E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的所面臨的新問題,1、錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生。 在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門、由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。 在E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性 ；會計(jì)人員對計(jì)算機(jī)專業(yè)知識所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞

10、。,一、E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的所面臨的新問題,2、數(shù)據(jù)的安全性受到威脅 網(wǎng)絡(luò)下的會計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_； 對工作環(huán)境的要求較高 ； 處理和存儲的集中化 ； 原始憑證數(shù)字化，易于偽造，甚至偽造而不留任何痕跡。,一、E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的所面臨的新問題,3、程序被非法調(diào)用篡改 計(jì)算機(jī)程序不能滿足用戶的需要 ； 操作人員利用工作之便篡改程序達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮,一、E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的所面臨的新問題,4、會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制 喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理的及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力 ； 可視審計(jì)線索減少 ； 不能像手工方式那樣相互牽制，成為內(nèi)控隱患。,總之，計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，加強(qiáng)其內(nèi)部控制的建設(shè)，比之手工系統(tǒng)更為迫切。并且國內(nèi)外的事實(shí)說明，雖然計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的次數(shù)有所減少，但其每次所造成的損失程度有所增加。如美國的一項(xiàng)研究表明：一般的銀行舞弊案，每次造成的損失為10.4萬美元，而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的銀行舞弊案的平均損失為61.7萬美元，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的每次舞弊案的平均損失是一般手工系統(tǒng)的6倍以上。,二、 E時(shí)代會計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,一般控制：任何電算化會計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、硬件、軟件）及環(huán)境實(shí)施的控制 應(yīng)