1、發(fā)票管理知識(shí)培訓(xùn) 財(cái)務(wù)部,目錄 一、發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介 二、發(fā)票的種類(lèi) 三、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定 四、我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件,一、發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介,什么是發(fā)票？ 發(fā)票指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，是財(cái)務(wù)記賬的合法憑證。是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。 收款收據(jù)一般是指除了發(fā)票管理辦法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收付款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的憑證，如企業(yè)職工內(nèi)部借款歸還、各種押金的收訖等等。,收款收據(jù)分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)： 企業(yè)內(nèi)部收據(jù)可以在內(nèi)部核算過(guò)程中使用并以此入賬， 如職工借款歸還，退還押金等。 外部收據(jù)則根據(jù)監(jiān)制單

2、位的不同，可以分為財(cái)政部門(mén)監(jiān)制、部隊(duì)監(jiān)制（不常接觸，以下不做介紹）和稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制三種。,財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)一般是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行政事業(yè)性收費(fèi)的收據(jù)， 這種收據(jù)往往是聯(lián)合當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門(mén)制定的，具有合法性，可以入賬，如養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)收據(jù)。 稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)不是所有的地方都有，目前只有在一些出臺(tái) 了相關(guān)規(guī)定的地方才有，如上海、浙江、山西等。稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)一般也把企業(yè)的內(nèi)部收據(jù)納入其中，企業(yè)內(nèi)部收付款往來(lái)及企業(yè)與企業(yè)之間非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)，均可使用，這些稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)依法在非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)收付使用，也是可以入賬的。 “收據(jù)與發(fā)票”有區(qū)別，收據(jù)只能作為報(bào)銷(xiāo)證明而不能作為報(bào)銷(xiāo)憑證。比如商店的收據(jù)、貨

3、運(yùn)中心的貨運(yùn)單等。但行政事業(yè)單位收據(jù)可作為報(bào)銷(xiāo)憑證。,普通收款收據(jù),行政事業(yè)單位收據(jù),發(fā)票的用途 消費(fèi)或購(gòu)買(mǎi)貨物的憑證，用途是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)，或者用來(lái)記稅 發(fā)票是稅款繳納和抵扣的憑證 是確定經(jīng)濟(jì)行為的證明文件 是財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算的法定憑證 是稅務(wù)稽查和內(nèi)外部審計(jì)的重要依據(jù),二、發(fā)票的種類(lèi) 發(fā)票大致包括三大類(lèi)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、各種專(zhuān)業(yè)發(fā)票。 我公司經(jīng)常涉及到的普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票、國(guó)稅定額發(fā)票、國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票、地稅定額發(fā)票、地稅通用機(jī)打發(fā)票。 專(zhuān)業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或升級(jí)人民政府主管部門(mén)自行印制和管理的票據(jù)，如火車(chē)票，飛機(jī)票等。其特點(diǎn)是票面不套印全國(guó)統(tǒng)

4、一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對(duì)窄且固定，使用單位是國(guó)有性質(zhì)，會(huì)計(jì)核算制度健全，目前只限于稅法中列明的幾個(gè)行業(yè)使用。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅普通發(fā)票,定額發(fā)票,河南地稅定額發(fā)票,河南地稅定額100元版已停用,河南國(guó)稅定額發(fā)票,河南地稅定額發(fā)票新版舊版對(duì)比，舊版已停用,河南地稅通用機(jī)打發(fā)票,河南國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票,三、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定 報(bào)銷(xiāo)發(fā)票所附清單及有關(guān)審批手續(xù)的相關(guān)規(guī)定： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 （國(guó)家發(fā)（2008）80號(hào)）規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?！扒哧?yáng)

5、市金隅水泥有限公司”，不得多字、漏字。 報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目為工具、器具、家具、食品、辦公用品及大金額的維修費(fèi)，發(fā)票后應(yīng)附銷(xiāo)貨方提供的銷(xiāo)貨清單；另外，維修費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)除了提供銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)貨清單外，還需要提供部門(mén)分配明細(xì)。食品、辦公用品如發(fā)票上明確列示有具體名稱(chēng)，如：筆記本，白糖等，發(fā)票上必須同時(shí)明確列示數(shù)量，單價(jià)，金額；如沒(méi)有具體名稱(chēng)，必須有銷(xiāo)貨清單。,開(kāi)具名稱(chēng)為“辦公用品”時(shí)，必須附銷(xiāo)貨方銷(xiāo)貨清單,如商品名稱(chēng)直接列示為“打印紙”這類(lèi) 具體名稱(chēng)，數(shù)量、單價(jià)、金額都清晰的發(fā)票時(shí)，則不需附銷(xiāo)貨清單,報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目為參加比賽，會(huì)議，或者差旅費(fèi)時(shí)，參加比賽、會(huì)議時(shí)必須附相關(guān)通知，差旅費(fèi)如有相應(yīng)的通知也必須附在報(bào)銷(xiāo)附件中。 報(bào)

6、銷(xiāo)項(xiàng)目為運(yùn)輸費(fèi)時(shí)，或者原材料入庫(kù)時(shí)，發(fā)票上必須有明確的數(shù)量、單價(jià)、金額，缺一不可。 報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)時(shí)，發(fā)票的開(kāi)具地點(diǎn)必須是在公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的油票。,應(yīng)保持發(fā)票票面的整潔，票面上不得有任何涂改，標(biāo)記的痕跡，如需要特殊說(shuō)明的，應(yīng)用鉛筆標(biāo)記。必須用鉛筆標(biāo)記的是：各部門(mén)發(fā)生招待費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí)，附件后標(biāo)記出招待事由，即所招待的人員。如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票抵扣聯(lián)上應(yīng)注意不要留下痕跡，否則會(huì)影響抵扣，另外必須強(qiáng)調(diào)的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)不能粘貼在報(bào)銷(xiāo)單據(jù)內(nèi)，應(yīng)單獨(dú)提供到財(cái)務(wù)部。粘貼發(fā)票的粘單以及各部門(mén)像財(cái)務(wù)提供的原始單據(jù)（例如費(fèi)用分配明細(xì)、各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)等等。）必需用嶄新的白紙，不得用單面紙或者廢紙粘貼，更不

7、能將發(fā)票直接粘貼在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上，否則會(huì)影響原始單據(jù)的保存質(zhì)量，甚至影響后期審計(jì)工作、稅務(wù)查閱。,發(fā)票編碼缺字,簽字留下痕跡,簽字留 下痕跡,增值稅專(zhuān)用發(fā)票,各部門(mén)提供勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)票到財(cái)務(wù)部掛賬時(shí)，如該業(yè)務(wù)已簽訂合同，發(fā)票上需要相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字；如該業(yè)務(wù)未簽訂合同，發(fā)票上不僅需要相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，還需要總經(jīng)理簽字。經(jīng)辦人簽字時(shí)，必須在姓名前寫(xiě)明“經(jīng)辦人”三個(gè)字。 費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，當(dāng)年的發(fā)票不得跨年度報(bào)銷(xiāo)、掛賬。,其他審批規(guī)定： 要在簽訂合同時(shí)約定開(kāi)票時(shí)間 簽訂合同時(shí)，約定質(zhì)保金的金額應(yīng)大于稅額，否則無(wú)法保證企業(yè)利益。例如合同金額117萬(wàn)，

8、增值稅額17萬(wàn)，質(zhì)保金額如果為10%，質(zhì)保金僅為11.7萬(wàn) 開(kāi)票單位為一般納稅人時(shí)，必須提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票 為了真實(shí)反映庫(kù)存商品數(shù)量金額，供應(yīng)商應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物的次月開(kāi)具發(fā)票，供應(yīng)部門(mén)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)開(kāi)票數(shù)量金額，確保供應(yīng)商能在要求時(shí)點(diǎn)前提供發(fā)票 增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣稅憑證抵扣期限是180天而不是6個(gè)月 增值稅專(zhuān)用發(fā)票及的各欄信息，必須在信息欄中，不應(yīng)出格，否則影響抵扣，發(fā)票號(hào)碼也應(yīng)該完全，如發(fā)生漏字現(xiàn)象，不能抵扣。增值稅普通發(fā)票以及其他機(jī)打發(fā)票票面信息也不能出現(xiàn)漏字，出格現(xiàn)象 各部門(mén)辦事人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，并及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)掛賬,四、我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件 對(duì)往來(lái)單位首次開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要其提供：開(kāi)票信息（