1、項目五 填制和審核會計憑證,會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬薄的依據(jù)。,主要內(nèi)容： 1、會計憑證的作用與種類 2、原始憑證的填制和審核 3、記賬憑證的填制和審核 4、會計憑證的傳遞和保管,學(xué)習(xí)目標(biāo),掌握填制和審核原始憑證和記賬憑證的方法。 熟悉會計憑證，原始憑證，記賬憑證， 了解原始憑證有何作用，為什么要填制記賬憑證。,任務(wù)1 認(rèn)識會計憑證,主要內(nèi)容 1、會計憑證的作用 2、會計憑證的種類,一、會計憑證的意義,（一）保證會計核算的準(zhǔn)確性 1.為記賬、算賬提供真實、可靠的數(shù)據(jù)資料 認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會計憑證，可以為記賬、算賬提供真實、可靠的數(shù)據(jù)資料，從而保

2、證會計核算的準(zhǔn)確性。 2.會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部內(nèi)容： 記錄著經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間、內(nèi)容(包括數(shù)量、金額及完成情況)。 3.為分析、檢查經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，提供確切可靠的原始資料。 填制和嚴(yán)格審核保證了會計核算資料的真實性與準(zhǔn)確性，通過認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)如實地反映在會計憑證上，并為賬簿記錄提供真實、可靠的依據(jù)，使賬簿記錄與實際情況相符，這樣就保證了會計核算資料的真實性與準(zhǔn)確性，并為分析、檢查經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，提供確切可靠的原始資料。,1.,（二）充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 1.檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)和合法 通過對會計憑證的嚴(yán)格審核，可以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、

3、合規(guī)和合法。 2.憑證內(nèi)容：記載現(xiàn)金收支、財產(chǎn)增減還是商品進出、款項結(jié)算及費用開支 3.嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，限制和防止各種違法行為 可以查明每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否執(zhí)行了計劃、預(yù)算，是否符合有關(guān)政策、法令、制度的規(guī)定，有無違法亂紀(jì)和鋪張浪費行為，從而可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，限制和防止各種違法行為，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。,（三）加強經(jīng)濟責(zé)任制 1.明確責(zé)任 可以明確有關(guān)部門、有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的責(zé)任，從而加強經(jīng)濟責(zé)任制。 2.經(jīng)濟活動的真實性、準(zhǔn)確性、合法性 會計憑證記錄了每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并由有關(guān)部門和有關(guān)人員簽章，這就要求有關(guān)部門和有關(guān)人員對經(jīng)濟活動的真實性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)。 3.加強責(zé)任感

4、就能加強有關(guān)部門和有關(guān)人員的責(zé)任感，促使他們嚴(yán)格按照政策、法令、制度、計劃和預(yù)算辦事。如有發(fā)生違法亂紀(jì)和鋪張浪費行為也易于分清經(jīng)濟責(zé)任，從而加強經(jīng)濟責(zé)任制。,按編制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 （一）原始憑證的概念與種類 1、概念：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的一種原始書面證明。是會計核算的原始資料。一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都必須填制原始憑證。,二、會計憑證的種類,是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。,是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證

5、。,外來原始憑證,自制原始憑證,原始憑證,（二）原始憑證的分類,增值稅專用發(fā)票（一般格式如表6-1所示）,（1）外來原始憑證:,表6-2,非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票（一般格式如表6-2所示）,表6-3,鐵路運輸部門的火車票、對外支付款項時取得的收據(jù)（一般格式如表6-3所示）,如:購貨時取得的發(fā)貨票、屬于外來原始憑證,繳納稅款的完稅憑證 屬于外來原始憑證,是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。如：,表6-4,收料單（一般格式如表6-4所示）,（2）自制原始憑證,表6-5,領(lǐng)料單（一般格式如表6-5所示）,表6-6,產(chǎn)品入庫單和銷貨發(fā)票（一般格式如表6-

6、6所示）,自制原始憑證,一次填制完畢的原始憑證。其特點是一張憑證一次填制完成，已填制的憑證不能再重復(fù)使用。如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。外來原始憑證一般屬于一次憑證。,是指在一定時期內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證上記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點是一張憑證在一定時期內(nèi)隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而進行分次、重復(fù)填制。如“限額領(lǐng)料單”等。,一次原始 憑證,累計原始憑證,是指將一定時期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表等。,匯總原始憑證,自制原始憑證,表6-7,發(fā)出材料匯總表,制表人:,年 月 日,表6-6 發(fā)

7、出材料匯總表年 月 日 單位：元,(二)、記賬憑證 1、概念 （1）涵義： 記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。 （2）別稱： 分錄憑證，記賬憑單 （3）特點： 根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證江總表編制， 按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄， 是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。,2、分類： 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型分類 專用記賬憑證 專門用來分類記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 收款憑證 涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款收人業(yè)務(wù)的記賬憑證 格式：,收 款 憑 證 借方科目 日期： 年 月 日 總 號 開戶銀行賬號 第 號,

8、核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,返回,2007 9 10,001,003,銀行存款,工行羅湖水田分理處2002666848,銷售芯片,主營業(yè)務(wù)收入,芯片,6 0 0 0 0 0,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（銷）,1 0 2 0 0 0,￥ 7 0 2 0 0 0,2,周正業(yè),付款憑證 涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證 。 一般格式：,付 款 憑 證 貸方科目 日期： 年 月 日 總 號 開戶銀行賬號 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 06,001,001,銀行存款,模擬銀行20030021087,提現(xiàn),庫存現(xiàn)金,2 0 0 0 0 0 0,￥ 2 0

9、 0 0 0 0 0,1,周正業(yè),轉(zhuǎn)賬憑證 是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證 。 一般格式 ：,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 日期： 年 月 日 總 號 第 號,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：,2007 9 22,002,007,生產(chǎn)成本,模塊,1 8 0 0 0 0,制造費用,轉(zhuǎn)換器,￥ 3 0 0 0 0 0,周正業(yè),生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料,￥ 3 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3,9 0 0 0 0,物料消耗,3 0 0 0 0,原材料,電容,收款憑證和付款憑證用于現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，凡是現(xiàn)金收入和銀行存款收入都采用收款憑證?，F(xiàn)金付出和銀行存款付出都采用

10、付款憑證。具體又可分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行存款收入憑證、銀行存款付出憑證。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)就是不涉及現(xiàn)金收付和銀行存款收付的其他各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都使用轉(zhuǎn)賬憑證。,通用記賬憑證 企業(yè)也可以不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用一種記賬憑證，這種記賬憑證稱為。,通用記賬憑證記賬憑證 用于所有業(yè)務(wù)的填制,對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)，為了簡化登記總分類賬戶的工作，還可根據(jù)記賬憑證按賬戶名稱進行匯總，編制記賬憑證匯總表（也稱科目匯總表）或匯總記賬憑證。,匯總付款憑證 貸方賬戶：銀行存款 年 月 日 第 號,匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方賬戶：原材料 年 月 日 第 號,匯總記賬憑證格式：,記賬憑證按編制方式

11、單式記賬憑證 涵義：是在每張憑證上只填列一個賬戶名稱，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。 分類：A.填列借方賬戶的稱為借項記賬憑證， B.填列貸方賬戶的稱為貸項記賬憑證。 方法：一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到幾個賬戶，就分別填制幾張憑證。并采用一定的編號方法將它們聯(lián)系起來。 特點：A.優(yōu)點：是內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。 B. 缺點：是憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，在一張憑證上不能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。故需加強憑證的復(fù)核、裝訂和保管工作。, 復(fù)式記賬憑證 涵義：是在每張憑證上填列一筆會計分錄的全部賬戶名稱。 特點： A.優(yōu)點：能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，即經(jīng)

12、濟業(yè)務(wù)所涉及的全部賬戶及其對應(yīng)關(guān)系。且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。 B.缺點：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總 。 一般格式 ：,復(fù)式記賬憑證,（三）原始憑證與記賬憑證關(guān)系 原始憑證與記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的。在實際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是對原始憑證內(nèi)容的概括和說明，原始憑證有時是登記明細(xì)賬的依據(jù)。,任務(wù)2 填制和審核原始憑證,主要內(nèi)容： 1、原始憑證的填制 2、原始憑證的審核 3、記賬憑證的填制 4、記賬憑證的審核,【概述】 1.作用： 填制原始憑證是會計工作的起點，也是會計核

13、算的基礎(chǔ)。 2.意義： 原始憑證的質(zhì)量在一定意義上決 定了分類核算和會計報表的質(zhì)量。 3. 會計法規(guī)定： 辦理會計手續(xù)，進行會計核算的必須填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會 計機構(gòu)必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。,4、原始憑證的內(nèi)容 （1）原始憑證的名稱； （2）填制原始憑證的日期； （3）憑證的編號 （4）填制單位名稱或填制人姓名； （5）對外憑證所接受單位的名稱； （6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的財產(chǎn)物資數(shù)量，計量單位，單價和金額； （7）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； （8）填制原始憑證單位的蓋章 （9）附件,原始憑證的名稱,原始憑證的

14、填制日期,原始憑證的編號,原始憑證接收單位的名稱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容,填制單位及有關(guān)人員簽章,附件,一、原始憑證的填制,1.填制內(nèi)容真實、完整 內(nèi)容真實是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須按照實際發(fā)生的情況填制，保證其真實可靠，不允許在原始憑證的填制過程中弄虛作假。 內(nèi)容完整是指原始憑證的所有項目必須填列齊全，不得遺漏和省略。原始憑證中的基本內(nèi)容和補充內(nèi)容都應(yīng)逐項填列。項目填列不全的原始憑證，不能作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法證明，也不能作為編制記帳憑證的依據(jù)。,2.填制手續(xù)完備 （1）從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從外部個人取得的原始憑證,必須有填制人的簽名或者蓋章；自

15、制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人（或其他指定的人員）簽名或者蓋章；對于開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。 （2）購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。,（3）發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明；退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （4）職工因公借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時,應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。 （5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號等。,3

16、、填制方法規(guī)范（4項） （1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。 （2）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （3）原始憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。 （4）填制原始憑證,字跡必須清晰、工整。,填寫符合下列要求: 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位

17、的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價等特殊情況外,一律填寫到角分；無角分的,角位和分位可寫“00”或者符號“-”；有角無分的,分位要寫“0”,不得用符號“-”代替。 漢字大寫數(shù)字金額用“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億”等。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的,在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”字或者“正”字。,大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時,漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時,漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額

18、數(shù)字元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時,漢字大寫金額可以只寫一個“零”字,也可以不寫“零”字。 4.填制時間及時 原始憑證必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況及時填制，并按規(guī)定的程序及時送交會計部門，由會計部門審核后及時據(jù)以編制記帳憑證。這樣，有利于保證會計信息的時效性。,張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,張?zhí)?會計法第十四條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！?為了保證

19、原始憑證的記錄真實可靠，會計人員必須履行會計的監(jiān)督職能，對原始憑證的合法性、合理性、完整性和正確性進行審核。,二、原始憑證的審核,1.真實性、合法性、合規(guī)性的審核 審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂 紀(jì)、貪污舞弊等行為； 審核經(jīng)濟活動的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)； 審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否符合提高經(jīng)濟效益的要求； 是否符合規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)； 是否符合勤儉節(jié)約的原則等。,審核原始憑證，主要可以從以下三個方面進行,2.準(zhǔn)確性的審核 項目是否填寫齊全， 數(shù)字計算是否準(zhǔn)確， 大、小寫金額是否相符， 有無涂改，數(shù)字和文字書寫是否清晰， 有關(guān)簽名、蓋章是否齊全等。 對于

20、數(shù)字填寫有差錯的憑證，應(yīng)退還出具原始憑證單位，由出具原始憑證單位重開，再編制憑證據(jù)以入賬。,3.完整性的審核 審核原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，是否經(jīng)過主管人員審批同意，手續(xù)是否完備，書寫內(nèi)容是否清晰可辨。對于內(nèi)容填列不全、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證應(yīng)退回補辦手續(xù)或更正后，才能據(jù)以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)并登記入賬。,任務(wù)3 填制和審核記賬憑證,主要內(nèi)容： 1、記賬憑證的內(nèi)容 2、記賬憑證填制的要求,一、記賬憑證的內(nèi)容,（1）記賬憑證的名稱。 （2）憑證的編制日期和編號。 （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。 （4）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱，包括總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的名稱和金額。

21、 （5）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料。 （6）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章。收、付款憑證還要有出納人員的簽名蓋章。,記賬憑證的基本內(nèi)容,記賬憑證的填制依據(jù) 可以根據(jù)每一張原始憑證單獨地填列。 可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干張原始憑證匯總填列。 可以直接根據(jù)匯總原始憑證填制。 可以根據(jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證)。,二、記賬憑證填制的要求,(1)準(zhǔn)確填寫會計分錄。 必須按會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目填寫，不得任意簡化或改動， 不得只寫科目編號，不寫科目名稱； 同時注明記賬方向，以便于記賬。 (2)各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對穩(wěn)定。 在同

22、一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。,(3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言。 (4)記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。 如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證張，附于第號憑證之后。” (5)記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管簽章。 出納人員要當(dāng)即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收、重付。,三、記賬 憑證的填制,記賬后 必須作出記 賬標(biāo)記,有關(guān)人員 按憑證傳遞 順序逐個 簽章,記賬憑證按 月順序編號 一份數(shù)張編 為分號,日期一般為 記賬憑證 編制的日期,正確填寫 附件張數(shù),正確編制 會

23、計分錄,簡單明了 填寫摘要,1.收款憑證的填制：,銀行存款,200612 5,銀,收回前欠貨款,4,應(yīng)收賬款,大地公司,5 0 0 0 0 0,￥ 5 0 0 0 0 0,1,閆春榮,例：收到大地公司歸還前欠貨款5000元存入銀行。,2.填制付款憑證 例：張華出差借支差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。,庫存現(xiàn)金,2006 12 6,出差借支,其他應(yīng)收款,張華,1 5 0 0 0 0,￥1 5 0 0 0 0,1,9,現(xiàn),閆春榮,特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000

24、 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款,填制 銀行存款付款憑證,填制 現(xiàn)金付款 憑證,銀行存款,2006 12 6,提現(xiàn),現(xiàn)金,2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,1,9,銀,例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備用。,3.填制轉(zhuǎn)賬憑證,20061231,計提折舊,制造費用,一車間,3 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,管理費用,累計折舊,5 0 0 0 0 0,￥5 0 0 0 0,￥5 0 0 0 0 0,1,50,徐娜兒,折舊費,轉(zhuǎn),例：計提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中一車間3000元，

25、廠部2000元。,2006 12 6,購材料,原材料,A材料,1 0 0 0 0 0 0,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項稅額）,1 7 0 0 0 0,銀行存款,1 1 7 0 0 0 0,3,8,￥1 1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,徐娜兒,4.填制通用記賬憑證例,購買A材料1000公斤，計10000元，增值稅1700元， 材料入庫，價稅款以銀行存款支付。,四、記賬憑證的審核,(1)按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進行復(fù)核。 (2)記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對一些需要單獨保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。 (

26、3)憑證中會計科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致。賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰；核算的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定等。 (4)記賬憑證所需要填寫的項目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。,記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？,1、填制人員不同。 原始憑證由經(jīng)辦人填制，而記賬憑證由會計人員填制。,2、填制憑證的根據(jù)不同。 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制。而記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制。,3、原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。而記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類。,4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證則是登記賬表的依據(jù)。,記帳憑證與原始憑證的區(qū)別,任務(wù)4 會計憑證的傳遞和保管,主要內(nèi)容： 1、會計憑證的傳遞 2、會計憑證的保管,一、會計憑證的傳遞,1.會計憑證的傳遞 是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進行處理的過程。 正確組織會計憑證的傳