1、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析,畢泗鋒 金融學(xué)院保險(xiǎn)教研室,主要內(nèi)容,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 時(shí)點(diǎn)信息,格式,賬戶式,報(bào)告式,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)特征,過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,公司擁有或控制的,預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,能夠貨幣計(jì)量,現(xiàn)實(shí)的、非預(yù)期的,不一定有所有權(quán),人力資本？,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)分類,按照流動(dòng)性,流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn),按照持有目的,經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 投資性資產(chǎn),按照監(jiān)管會(huì)計(jì)要求,認(rèn)可資產(chǎn) 非認(rèn)可資產(chǎn),認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn),認(rèn)可資產(chǎn)是指

2、監(jiān)管機(jī)構(gòu)接受的，具有高度流動(dòng)性和可確定性，需賠付時(shí)在短期內(nèi)變現(xiàn)，可以在法定資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)。,判斷標(biāo)準(zhǔn),流動(dòng)性,確定性,認(rèn)可資產(chǎn)的流動(dòng)性存在差異，要按照順序排列；,認(rèn)可資產(chǎn)與非認(rèn)可資產(chǎn)的劃分是相對(duì)的,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,基本特征,過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),預(yù)期會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的流出,保險(xiǎn)公司 負(fù)債特殊性,責(zé)任準(zhǔn)備金占負(fù)債比例最大,負(fù)債受不確定性因素影響大,對(duì)負(fù)債計(jì)量建立在大數(shù)法則和精算方法之上,不同會(huì)計(jì)方法對(duì)計(jì)量結(jié)果影響大,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,分類,按照償還期限,流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債,按照確定程度,確定負(fù)債 或有負(fù)債,或有負(fù)債,或有

3、負(fù)債：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò) 未來(lái)不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。,或有負(fù)債的 四個(gè)條件,由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生,其結(jié)果具有不確定性,結(jié)果只能由未來(lái)的事項(xiàng)確定,流出的金額難以確定,保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，本質(zhì)上而言也是一種或有負(fù)債。,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,與負(fù)債相 比的特點(diǎn),出資的期限不同,出資者對(duì)公司享有的權(quán)力不同,確定負(fù)債 或有負(fù)債,出資者的收益與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系程度不同,出資者對(duì)公司資產(chǎn)的要求權(quán)順序不同,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,分類,投入資本,留存收益,二、保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析 負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析 所有者

4、權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析,資產(chǎn)類項(xiàng)目,流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,拆出資金,保戶質(zhì)押貸款,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,應(yīng)收款項(xiàng)目,預(yù)付賠款,存出分保準(zhǔn)備金,分保未決賠款準(zhǔn)備金,分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,存出保證金,存出準(zhǔn)備金,買入返售證券,材料物品,低值易耗品,存出準(zhǔn)備金,資產(chǎn)類項(xiàng)目,長(zhǎng)期投資,長(zhǎng)期股權(quán)投資,長(zhǎng)期債券投資,長(zhǎng)期基金投資,長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備,資產(chǎn)類項(xiàng)目,貸款,保險(xiǎn)公司不得從事保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款,分保長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,1年期以上的分保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由分保接受公司承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn) 責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。,資產(chǎn)類項(xiàng)目,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)原價(jià)（1）,累計(jì)折舊（2）,固定資產(chǎn)凈值（3）

5、=（1）-（2）,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,在建工程,資產(chǎn)類項(xiàng)目,無(wú)形資產(chǎn) 及其他,無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,存出資本保證金,抵債物資,其他長(zhǎng)期資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),獨(dú)立賬戶資產(chǎn),投資連接產(chǎn)品和萬(wàn)能保險(xiǎn),存出分保準(zhǔn)備金,再保險(xiǎn)分出人,再保險(xiǎn)分入人,客戶,保費(fèi),未決賠款,存出分保 準(zhǔn)備金,保費(fèi)準(zhǔn)備金,賠款準(zhǔn)備金,債權(quán),分保未決賠款準(zhǔn)備金,再保險(xiǎn)分出人,再保險(xiǎn)分入人,客戶,未決賠款,分保未決 賠款準(zhǔn)備金,已發(fā)生已報(bào)案,已發(fā)生未報(bào)案,債務(wù),債權(quán),存出保證金,保險(xiǎn)公司,理賠代理人,理賠保證金,債權(quán),存出準(zhǔn)備金,分公司,總公司,上交準(zhǔn)備金,債權(quán),買入返售證券,保險(xiǎn)公司,其他機(jī)構(gòu),證券流入,資金流出,實(shí)質(zhì)上是一種回購(gòu)交易

6、，以對(duì)方證券為質(zhì)押物 提供資金給對(duì)方，獲得一定收益。對(duì)保險(xiǎn)公司 而言，是一種資產(chǎn)。,負(fù)債類項(xiàng)目,流動(dòng)負(fù)債,短期借款,拆入資金,應(yīng)付款項(xiàng),預(yù)收保費(fèi),預(yù)收分保賠款,存入分保準(zhǔn)備金,存入保證金,存入準(zhǔn)備金,賣出回購(gòu)證券,未決賠款準(zhǔn)備金,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,未決賠款準(zhǔn)備金,公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出賠款，以及已發(fā)生未報(bào)告而提存的準(zhǔn)備金,如何估計(jì)？ 對(duì)于已發(fā)生已報(bào)告,逐案估計(jì)法,平均值估計(jì),賠付率法,對(duì)于已發(fā)生未報(bào)告的，很難估計(jì)。需要專業(yè)人員的判斷。,立案方式,馬上立案,材料齊全后，判斷是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任。,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,公司為承擔(dān)1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來(lái)責(zé)任，從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)中 提取的、

7、以備下一年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。,注意這是短期負(fù)債，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中比較常見(jiàn)。,如何提存？,1/2法,1/8法,1/24法,1/365法,法,會(huì)計(jì)年度,準(zhǔn)備金=本期自留保費(fèi)*50%,1/8法,會(huì)計(jì)年度,第一季度：按當(dāng)季保費(fèi)的1/8提取準(zhǔn)備金,第二季度：按當(dāng)季保費(fèi)的3/8提取準(zhǔn)備金,第三季度：按當(dāng)季保費(fèi)的5/8提取準(zhǔn)備金,第四季度：按當(dāng)季保費(fèi)的7/8提取準(zhǔn)備金,1/24法,會(huì)計(jì)年度,第一個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的1/24提取準(zhǔn)備金,第二個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的3/24提取準(zhǔn)備金,第十二個(gè)月：按當(dāng)月保費(fèi)的23/24提取準(zhǔn)備金,1/365法，逐日計(jì)算法,會(huì)計(jì)年度,準(zhǔn)備金=（第二年有效天數(shù)/保險(xiǎn)期天數(shù)）*保費(fèi),長(zhǎng)期負(fù)債,長(zhǎng)

8、期負(fù)債,長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,保險(xiǎn)保障基金,長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款,保戶儲(chǔ)金,長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)出口信用保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程保 險(xiǎn)、再保險(xiǎn)在未到結(jié)算年度之前，按照業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額 提存準(zhǔn)備金。,壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為了承擔(dān)將來(lái)未到期責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。,保險(xiǎn)保障基金,保險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)根據(jù) 保險(xiǎn)法規(guī)定按自留保費(fèi)收入的1%提取一種風(fēng)險(xiǎn)基金，達(dá)到總資產(chǎn) 6%停止提取。,保險(xiǎn)保障基金屬于行業(yè)統(tǒng)籌性質(zhì)，用途是行業(yè)中其他企業(yè)破產(chǎn)之用。 是一種負(fù)債,所有者項(xiàng)目,所有者權(quán)益,實(shí)收資本或股本,營(yíng)運(yùn)資本,資本公積,

9、盈余公積,總準(zhǔn)備金,未支付現(xiàn)金股利,未分配利潤(rùn),實(shí)收資本或股本,實(shí)收資本或股本，是指公司實(shí)際收到的投資者的投入資本額。,國(guó)家資本,法人資本,個(gè)人資本,外商資本,我國(guó)規(guī)定，注冊(cè)資本金最低2億元。,營(yíng)運(yùn)資本（上級(jí)撥入資金）,營(yíng)運(yùn)資本是指上級(jí)公司撥入的經(jīng)營(yíng)性資本金。 基層公司屬于非法人機(jī)構(gòu)，沒(méi)有投入資本。,資本公積,資本公積，是指所有者權(quán)益中具有特定來(lái)源，由投資人共同占有的部分，,資本益價(jià),接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備,接受現(xiàn)金捐贈(zèng),股權(quán)投資準(zhǔn)備,資本公積是不謀求回報(bào)的特殊財(cái)源。,資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，但不可以用于分配。,盈余公積,盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。，,法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積,稅后利潤(rùn)的10%提取，達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)停止；,稅后利潤(rùn)的5-10%提取,按照股東大會(huì)決議提取,總準(zhǔn)備金,為防范風(fēng)險(xiǎn)，公司在提足各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，向投資者分配利潤(rùn) 之前，經(jīng)