1、.增值稅計(jì)算方法增值稅稅率目前有 17，13， 6和 0 幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照中華人民共和國增值稅暫行條例增值稅計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：B 企業(yè)從 A 企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為 100 元（不含稅），則 B 企業(yè)應(yīng)該支付給 A 企業(yè) 117 元（含稅）（貨物價(jià)值 100 元及增值稅100X17=17），此時(shí) A 實(shí)得 100 元，另 17 元交給了稅務(wù)局。然后 B 企業(yè)經(jīng)過加工后以 200 元（不含稅）賣給 C 企業(yè)，此時(shí) C 企業(yè)應(yīng)付給 B企業(yè) 234元（含稅）（貨物價(jià)值 200加上增值稅 200X17=34）。此時(shí)套

2、用上述公式為銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 =200X17=34應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =34-17（A 企業(yè)已交） =17（B企業(yè)在將貨物賣給 C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子， 假如 C企業(yè)為國家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口 FOB價(jià)為 300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 =300X17=51.應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =51-34（B 企業(yè)已交） =17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）應(yīng)退稅額 =FOB價(jià) X 退稅率 =3

3、00X17=51此時(shí) C的成本和收入和利潤為成本 =進(jìn)價(jià) +所交增值稅 =234+17=251收入 =賣價(jià) +所退增值稅 =300+51=351利潤 =收入 - 成本 =351-251=100如果退稅率為 15則應(yīng)退稅額 =FOB價(jià) X 退稅率 =300X15=45此時(shí) C的成本和收入和利潤為成本 =進(jìn)價(jià) +所交增值稅 =234+17=251收入 =賣價(jià) +所退增值稅 =300+45=345利潤 =收入 - 成本 =345-251=94 比上面少了 6 元的利潤。這 6 元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額 =FOB價(jià) X 外匯牌價(jià) X（增值稅稅率 - 退稅率） =30

4、0X（ 17 -15 ） =6假設(shè) C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口 FOB價(jià) 300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向.上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 =300X17=51應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =51-34（B 企業(yè)已交） =17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免” ，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這 17 元增值稅。貨物出口后， C 企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為 17， C 企業(yè)可以抵扣的稅額為 34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅

5、），而不是 51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的 17 元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這 17 不給予退。這 34 元就是 C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí) C的成本和收入和利潤為成本 =進(jìn)價(jià) =234（此時(shí)沒有交17 元的增值稅）收入 =賣價(jià) +所退增值稅 =300+34=334利潤 =收入 - 成本 =334-234=100假如退稅稅率為15，此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額 =FOB價(jià) X 外匯牌價(jià) X（增值稅稅率 - 退稅率） =300X（ 17 -15 ） =6此時(shí) C的成本和收入和利潤為成本 =進(jìn)價(jià) =234（此時(shí)沒有交17 元的增值稅）.收入 =賣價(jià) +所退增值稅 =300+34=334利潤

6、=收入 - 成本 - 不予抵扣額 =334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù) MAX的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式： 應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同， 也有可能不同， 舉例說明如下C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是 234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率=200X17=34使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 =200X17=34應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =34-34（

7、B企業(yè)已交） =0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）應(yīng)退稅額 =FOB價(jià) X 退稅率 =200X17=34（與上述方法結(jié)果相同）.但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15的話，結(jié)果就不同，C是外貿(mào)公司，它以 234 購進(jìn)，以 300 出口，套用公式為應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率 =200X15=30使用先征后退公式計(jì)算為銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 =300X17=51應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =51-34（B 企業(yè)已交） =17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15）應(yīng)退稅額 =FOB價(jià) X 退稅率 =300X15=45實(shí)際得到 45-17=28（30），結(jié)果不同了，少收入 2 元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（ 300-200=100）后的不予抵扣額 =100X（ 17 -15 ） =2。所以無論實(shí)行