1、技術合同與優(yōu)惠政策,武漢市技術市場管理辦公室 二00八年十二月,內(nèi)容提示一、技術合同種類 二、技術合同享受哪些優(yōu)惠政策三、怎樣辦理稅收優(yōu)惠事項四、怎樣簽訂技術合同,一 技術合同種類,（一）技術合同的概念 技術合同是當事人就技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務訂立的確定相互之間權利與義務的合同,（二）技術合同的種類,二 技術合同享受的優(yōu)惠政策 其具體范圍包括營業(yè)稅、所得稅、成本抵扣、增值稅,營業(yè)稅,單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業(yè)稅。（財稅1999273號）,與技術轉(zhuǎn)讓 、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合

2、同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。,從事與技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓相關的技術中介服務收入，經(jīng)有關部門認定，可視同技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓 收入對待，享受有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 （武發(fā)200613號文（十九）,所得稅,企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,技術開發(fā)費抵扣,允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的15

3、0%抵扣當年應納稅所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。,技術開發(fā)費抵扣明細,對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 企業(yè)年度實際發(fā)生

4、的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。,成本抵扣,（一）設備折舊 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。,（二）獎酬金 經(jīng)認定登記的技術合同，屬于職務技術成果的，賣方應當從技術交易的凈收入中提取不低于百分之二十的資金，獎勵該項成果的完成人（武漢市技術市場條例第二十三條）,獎酬金提取比例（武技市20063號） 技術合同提取獎酬金的比例為該合同凈收入的20-40%。成本

5、扣除的具體比例為不低于技術交易額的： 技術開發(fā)合同40%； 技術轉(zhuǎn)讓合同30%； 技術咨詢和技術服務合同為10%。,增值稅,(一)嵌入式軟件（在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨同一并銷售，構成計算機硬件、機器設備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品）不屬于財政部、國家稅務總局關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知)(財稅200025號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 （財稅2005165號）,(二)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

6、。 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。 （財稅2005165號）,(三)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（財稅2005165號） （四）對經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（財稅字1999273號）,三 怎樣辦理稅收優(yōu)惠事項,（一）進行技術合同登 1、技術合同要享受優(yōu)惠政策必須進行技術合同登記。 2、登記機構為技術合同登記站。 3、技術合同生效后一年內(nèi)必須登記。 4、技術合同實行網(wǎng)上登記，其網(wǎng)址： WWW.CTMHT.NE

7、T.CN 5、具體登記流程如下：,（二）辦理技術合同登記所需材料,A、用戶注冊：機構證代碼，事業(yè)單位法人證書或企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等原件和復印件一份； B、合同三份，其中原件至少一份，且復印件須注明與原件相符，并加蓋單位公章。,（三）減免稅辦理,1、合同第一次辦理減免稅所需材料 A、已登記的合同一份； B、合同登記表一份； C、銀行到款憑證復印件，并加蓋財務專用章； D、相應發(fā)票復印件，并加蓋發(fā)票專用章； E、填寫技術合同認定登記及技術性收入核定證明單第一聯(lián)，并加蓋單位公章和財務專用章（可從WWW.WHTM.ORG表格下載欄目中下載)。,2、合同多次辦理提供材料,A、上一次辦理的技術合同認定登記及

8、技術性收入核定證明單第三聯(lián)復印件； B、銀行到款憑證復印件，并加蓋財務專用章； C、相應發(fā)票復印件，并加蓋發(fā)票專用章； D、填寫技術合同認定登記及技術性收入核定證明單第一聯(lián)，并加蓋單位公章和財務專用章。,3、減免營業(yè)稅辦理程序,持武漢市技術市場管理辦公室加蓋武漢市技術性收入核定專用章的技術合同認定登記及技術性收入核定證明單第二聯(lián)及密封的資料袋報送轄區(qū)地稅局稅政科。對符合減免稅規(guī)定的，由稅政科開具技術轉(zhuǎn)讓（開發(fā)）合同接收單。,四 技術合同的簽訂,（一）技術開發(fā)合同,1、定義：技術開發(fā)合同是當事人之間就新技術、新產(chǎn)品、新工藝、新材料、新品種及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。 合同法中所稱的“研究開發(fā)

9、”定義，是根據(jù)經(jīng)濟建設的需要，運用科學技術知識，完成新的技術方案的活動，包括探索新發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)造新發(fā)明，完成新設計，開發(fā)新產(chǎn)品、采用新工藝、設計新材料及其系統(tǒng)等技術方案的活動。,2、標的：當事人之間尚待研究開發(fā)的技術成果，合同內(nèi)容表現(xiàn)為科技創(chuàng)新。,3、技術開發(fā)合同的認定條件 （1）有明確、具體的科學研究和技術開發(fā)目標； （2）合同標的為當事人在訂立合同時尚未掌握的技術方案； （3）研究開發(fā)工作及其預期成果有相應的技術創(chuàng)新內(nèi)容。,符合以上條件規(guī)定的下列內(nèi)容屬于技術開發(fā)合同 （1）小試、中試技術成果的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)項目。就小試技術成果、中試技術成果實施產(chǎn)業(yè)化，包括工業(yè)化、商業(yè)化開發(fā)的課題，有技術進步特征和

10、技術創(chuàng)新內(nèi)容的，屬于技術開發(fā)合同。但就無技術創(chuàng)新內(nèi)容的擴大試驗或直接應用于生產(chǎn)實踐的項目訂立的合同，不按技術開發(fā)合同處理。,（2）技術改造項目。 企業(yè)的技術改造項目，包括總體技術改造、成套設備和試驗裝備的技術改造，確屬具有技術進步特征、技術創(chuàng)新內(nèi)容和科技產(chǎn)業(yè)化目標的，屬于技術開發(fā)合同。但就一般設備的維修、改裝以及常規(guī)的設計變更等訂立的合同不屬于技術開發(fā)合同。,（3）成套技術設備和試驗裝置的技術改進項目 （4）引進技術和設備消化、吸收基礎上的創(chuàng)新開發(fā)項目 一般來說，單純的測繪、仿制不屬于技術開發(fā)；但確屬在消化、吸收基礎上進行創(chuàng)新的研究開發(fā)的，在其原有設備、技術基礎上有新的技術進步項目，可以認定為

11、屬于技術開發(fā)合同標的范圍。,（5）信息技術的研究開發(fā)項目 包括語言系統(tǒng)、過程控制、管理工程、特定專家系統(tǒng)、計算機輔助設計、計算機集成制造系統(tǒng)等，但對應用軟件復制、仿制和無原創(chuàng)性的程序編制的除外。 （6）自然資源的開發(fā)利用項目。,（7）治理污染、保護環(huán)境和生態(tài)項目 就治理污染、保護環(huán)境和生態(tài)項目的單項課題或者系統(tǒng)工程等研究開發(fā)項目，自然資源、生物資源的開發(fā)利用項目，有明確技術進步特征和技術創(chuàng)新內(nèi)容的可以認為屬于技術開發(fā)合同的范圍。但項目內(nèi)容為一般工作規(guī)劃和工作計劃的課題除外。當事人就植物新品種培育，包括發(fā)現(xiàn)野生品種進行后續(xù)開發(fā)所訂立的合同，屬于技術開發(fā)合同。但單純進行新品種的試驗試種不屬于技術開

12、發(fā)合同。 （8）其他科技成果轉(zhuǎn)化項目。,4、不屬于技術開發(fā)合同范疇,（1）合同標的為當事人已經(jīng)掌握的技術方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)； （2）合同標的為通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整； （3）合同標的為一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用。,（4）在基礎性研究和應用研究基礎上就有明確工業(yè)化、商業(yè)化的目標和前景的科研課題，屬于技術開發(fā)合同標的范圍。但單純以揭示自然現(xiàn)象、規(guī)律和特征的基礎性研究項目所訂立的合同，以及就社會科學研究課題所訂立的合同，不屬技術開發(fā)合同。,(二)技術轉(zhuǎn)讓合同,1、定 義 技術轉(zhuǎn)讓合同是當

13、事人之間就專利權轉(zhuǎn)讓、專利申請權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可、技術秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的下列合同： （1）專利權轉(zhuǎn)讓合同，是指一方當事人(讓與方)將其發(fā)明創(chuàng)造專利權轉(zhuǎn)讓受讓方，受讓方支付相應價款而訂立的合同。 （2）專利申請權轉(zhuǎn)讓合同，是指一方當事人(讓與方)將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利轉(zhuǎn)讓受讓方，受讓方支付相應價款而訂立的合同。 （3）專利實施許可合同，是指一方當事人(讓與方、專利權人或者其授權的人)許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利， 受讓方支付相應的使用費而訂立的合同。 （4）技術秘密(專有技術)轉(zhuǎn)讓合同，是指一方當事人(讓與方)將其擁有的技術秘密提供給受讓方，明確相互之間技術秘密使用權、轉(zhuǎn)讓權，受

14、讓方支付相應使用費而訂立的合同。,2、標 的 訂立技術合同時已經(jīng)存在的技術成果，包括已經(jīng)擁有工業(yè)產(chǎn)權的發(fā)明創(chuàng)造或有效擁有和控制的技術秘密。是合同約定的現(xiàn)有的、特定的技術成果，合同內(nèi)容表現(xiàn)為技術轉(zhuǎn)移。 國際技術轉(zhuǎn)讓的標的是包括知識產(chǎn)權、技能及其使用權或所有權在內(nèi)的無形財產(chǎn)。主要指專利技術及其使用權、商標使用權、專有技術，以及少數(shù)情況下的專利所有權和商標所有權的轉(zhuǎn)讓。,3、技術轉(zhuǎn)讓合同的特點 (1)合同標的為當事人訂立合同時已經(jīng)掌握的技術成果，包括發(fā)明創(chuàng)造專利、技術秘密及其他知識產(chǎn)權成果； (2)合同標的具有完整性和實用性，相關技術內(nèi)容應構成一項產(chǎn)品、工藝、材料、品種及其改進的技術方案； (3)當

15、事人對合同標的有明確的知識產(chǎn)權權屬約定。 (4)國際技術轉(zhuǎn)讓的基本內(nèi)容是工業(yè)產(chǎn)權和專有技術。,4、技術轉(zhuǎn)讓合同的認定條件 (1)當事人就植物新品種權轉(zhuǎn)讓和實施許可、集成電路布圖設計權轉(zhuǎn)讓與許可訂立的合同，按技術轉(zhuǎn)讓合同認定登記。 (2)當事人就技術進出口項目訂立的合同，可參照技術轉(zhuǎn)讓合同予以認定登記。,(3)申請認定登記的技術合同，其標的涉及專利申請權、專利權、植物新品種權、集成電路布圖設計權的，當事人應當提交相應的知識產(chǎn)權權利證書復印件。無相應證書復印件或者在有關知識產(chǎn)權終止、被宣告無效后申請認定登記的，不予登記。 (申請認定登記的技術合同，其標的涉及計算機軟件著作權的，可以提示當事人提供計

16、算機軟件著作權登記證明的復印件。),(4)申請認定登記的技術合同，其合同標的僅為高新技術產(chǎn)品交易，不包含技術轉(zhuǎn)讓成份的，不應認定為技術轉(zhuǎn)讓合同。 隨高新技術產(chǎn)品提供用戶的有關產(chǎn)品性能和使用方法等商業(yè)性說明材料，也不屬于技術成果文件。 (5)以技術入股方式訂立的合同，可按技術轉(zhuǎn)讓合同認定登記。,(6)申請認定登記的技術合同，其合同標的為進入公有領域的知識、技術、經(jīng)驗和信息等（如專利權或有關知識產(chǎn)權已經(jīng)終止的技術成果），或者技術秘密轉(zhuǎn)讓未約定使用權、轉(zhuǎn)讓權歸屬的，不應認定為技術轉(zhuǎn)讓合同。 合同標的符合技術咨詢合同、技術服務合同條件的，可由當事人補正后，按技術咨詢合同、技術服務合同重新申請認定登記。

17、,(7)申請認定登記的技術合同，其標的為技術秘密(專有技術)的，該項技術秘密應同時具備以下條件： 不為公眾所知悉； 能為權利人帶來經(jīng)濟利益； 具有實用性； 權利人采取了保密措施。 技術秘密可以含有公知技術成份或者部分公知技術的組合。但其全部或者實質(zhì)性部分已經(jīng)公開，即可以直接從公共信息渠道中直接得到的，不應認定為技術轉(zhuǎn)讓合同。,專有技術(技術秘密)是指具有一定價值的、可以轉(zhuǎn)讓和可以傳授的、公眾不容易得到的、也沒有取得專利權的，為達到某種發(fā)展工業(yè)生產(chǎn)目的需要的一切知識、經(jīng)驗技術。,專有技術(技術秘密),專有技術(技術秘密)特點,專有技術具有技術性，是智力勞動的產(chǎn)物。 專有技術具有可轉(zhuǎn)讓性，可以傳授

18、與他人。這一點是十分重要的，根據(jù)這一特征我們可以把個別專業(yè)人員的個人特長排除于專有技術之外，因為它因人而異，不能進行轉(zhuǎn)讓。 專有技術具有秘密性。盡人皆知的東西就不稱其為專有技術。有的專有技術可能是幾十年前發(fā)明創(chuàng)造的，但它一直保密得很好，不為外人所知道，仍具有專有技術的意義。 專有技術是沒有取得專利權的技術。這里所說的沒有取得專利權，并不等于它不能取得專利權。有一部分專有技術是不能取得專利權的，另一些專有技術則本來可以取得專利權，而掌握者認為不申請專利更有利于保密，所以故意不申請專利。不管哪種情況，都必須是沒有取得專利權的技術知識才稱之為專有技術。,主要有三點 第一，專利的內(nèi)容是公開的，申請專利

19、權時必須在說明書中把專利的公之于眾，而專有技術則是絕對保密、滴水不漏的； 第二，專利的一種工業(yè)產(chǎn)權，受到有關國家專利法的保護，專有技術則非工業(yè)產(chǎn)權，不受專利法保護，而主要靠當事人自己作出規(guī)定予以保護； 第三，專利有一定的保護期，期限的長短視有關國家專利法的規(guī)定而異，專有技術則不存在保護期限的問題，只要沒有泄漏，未被別人所知，就受到實際上的保護，一旦公開，任何人都可以使用。,專有技術與專利技術區(qū)別,（三）技術咨詢合同,1、定 義 技術咨詢合同是一方當事人(受托方)；為另一方(委托方)就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價所訂立的合同。,2、標 的 咨詢項目，依據(jù)合同提交的

20、成果是對技術項目的分析、論證、評價、調(diào)查和預測的報告。技術咨詢的工作應達到約定的科技水平，有相應的參考價值，其成果屬于軟科學研究范疇，通過評價、驗收合格后，提供咨詢的一方不再對委托方的決策產(chǎn)生的后果負責。,技術咨詢合同的特征,合同標的為特定技術項目的咨詢課題； 咨詢方式為運用科學知識和技術手段進行的分析、論證、評價和預測； 工作成果是為委托方提供科技咨詢報告和意見,技術咨詢合同范疇,科學發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的研究； 技術政策和技術路線選擇的研究； 重大工程項目、研究開發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)化項目、重要技術改造和科技成果推廣項目等的可行性分析： 技術成果、重大工程和特定技術系統(tǒng)的技術評估； 特定技術領域、

21、行業(yè)、專業(yè)技術發(fā)展的技術預測； 就區(qū)域、產(chǎn)業(yè)科技開發(fā)與創(chuàng)新及特定技術項目進行的技術調(diào)查、分析與論證； 技術產(chǎn)品、服務、工藝分析和技術方案的比較與選擇； 專用設施、設備、儀器、裝置及技術系統(tǒng)的技術性能分析； 科技評估和技術查新項目,技術咨詢合同中應注意的問題,項目中涉及新的技術成果研究開發(fā)或現(xiàn)有技術成果轉(zhuǎn)讓的，可根據(jù)其技術內(nèi)容的比重確定合同性質(zhì)，分別認定為技術開發(fā)合同、技術轉(zhuǎn)讓合同或者技術咨詢合同。 申請認定登記的技術合同，其標的為大、中型建設工程項目前期技術分析論證的，可以認定為技術咨詢合同。 但屬于建設工程承包合同一部分、不能獨立成立的情況除外。 就解決特定技術項目提出實施方案，進行技術服務

22、和實施指導所訂立的合同，不屬于技術咨詢合同。符合技術服務合同條件的，可退回當事人補正后，按技術服務合同重新申請認定登記。,不屬于技術咨詢合同范疇,就經(jīng)濟分析、法律咨詢、社會發(fā)展項目的論證、評價和調(diào)查所訂立的合同； 就購買設備、儀器、原材料、配套產(chǎn)品等提供商業(yè)信息所訂立的合同。,（四）技術服務合同,1、定 義 技術服務合同是一方當事人(受托方)以技術知識為另一方(委托方)解決特定技術問題所訂立的合同。,2、標 的 解決實際技術問題的服務，是專業(yè)技術工作，就技術服務合同而提供和轉(zhuǎn)移的知識、技術和信息，不含專利權、專利實施權或技術秘密成果的公開、使用和轉(zhuǎn)讓。,技術服務合同的特征,合同的標的為運用專業(yè)技術知識、經(jīng)驗和信息解決特定技術問題的服務性項目； 服務內(nèi)容為改進產(chǎn)品結構、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、節(jié)約資源能耗、保護資源環(huán)境。實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益和社會效益等專業(yè)技術工作； 工作成果有具體的質(zhì)量和