1、第十三章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題 1.以下不能證明被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易真實(shí)發(fā)生的原始憑證的是（ ）。A.訂購(gòu)單 B.銷(xiāo)售單 C.發(fā)運(yùn)單 D.驗(yàn)收單2.針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的業(yè)務(wù)流程，以下說(shuō)中法不正確的是（ ）。A.每筆銷(xiāo)售交易的銷(xiāo)售單需要經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)審批B.每筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要由信用管理部門(mén)審批C.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨D.銷(xiāo)售發(fā)票在發(fā)運(yùn)貨物前開(kāi)具并交付客戶3.被審計(jì)單位為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)的主要控制措施是（ ）。A.每張銷(xiāo)售單均需要銷(xiāo)售單管理部門(mén)審批B.每筆賒銷(xiāo)交易均需要由信用管理部門(mén)在授權(quán)的范圍內(nèi)審批C.開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票前，需要獨(dú)立檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)憑

2、證D.開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，需確認(rèn)商品價(jià)目表已經(jīng)過(guò)審批4.以下在針對(duì)銷(xiāo)售交易的發(fā)生認(rèn)定時(shí)，正確的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證或銷(xiāo)售發(fā)票D.觀察是否寄發(fā)客戶對(duì)賬單5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入是否符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，以下觀點(diǎn)中中不正確的是（ ）。A.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)售時(shí)不能對(duì)退貨作出合理估計(jì)，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入B.以舊換新銷(xiāo)售，銷(xiāo)售的商品按照商品銷(xiāo)售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理C.存在現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金

3、折扣后的金額入賬D.存在商業(yè)折扣的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡實(shí)施分析時(shí)，以下觀點(diǎn)中不正確的是（ ）。A.被審計(jì)單位收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不應(yīng)改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定B.被審計(jì)單位存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無(wú)法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，應(yīng)按照先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡C.針對(duì)同一筆應(yīng)收賬款，賬齡越長(zhǎng)，金額也越大D.賬齡分析是為了解被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的可收回性7.審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，除非有證據(jù)表明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款不重要或?qū)嵤?）程序是無(wú)效的

4、，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施這一主要程序。A.監(jiān)盤(pán) B.函證 C.檢查 D.重新執(zhí)行8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款賬齡分析表，針對(duì)至審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位已收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，可以證明的認(rèn)定是（ ）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.截止9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2011年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.抽取2011年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記

5、賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性，下列實(shí)質(zhì)性程序中，最有效的是（ ）。A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤(pán)存記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)售交易截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（ ）。A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)

6、貨折扣C.銷(xiāo)售交易的入賬時(shí)間是否正確D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易內(nèi)部控制流程評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的方法是（ ）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶二、多項(xiàng)選擇題 1.為了降低開(kāi)具賬單過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立的相關(guān)控制程序有（ ）。A.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單B.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表

7、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票C.由獨(dú)立人員檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性D.由獨(dú)立人員將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較2.被審計(jì)單位針對(duì)銷(xiāo)售交易的以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨與按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物由不同人員執(zhí)行B.賒銷(xiāo)批準(zhǔn)與銷(xiāo)售訂單審批由不同人員執(zhí)行C.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員分開(kāi)D.記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬由不同人員執(zhí)行3.以下內(nèi)部控制，能夠防止被審計(jì)單位審批人員因決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的有（ ）。A.在銷(xiāo)售前，銷(xiāo)售單需要經(jīng)過(guò)審批B.銷(xiāo)售折扣需要經(jīng)過(guò)審批C.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，

8、不得超越審批權(quán)限D(zhuǎn).對(duì)于超過(guò)企業(yè)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策4.為了保證企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)交易中登記入賬的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)以下的（ ）內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試。A.現(xiàn)金折扣已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)B.定期取得銀行對(duì)賬單C.每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額進(jìn)行核對(duì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，以下做法正確的有（ ）。A.對(duì)于職責(zé)分離，可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位有關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來(lái)實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試B.對(duì)于授權(quán)審批，主要通過(guò)觀察憑證在關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過(guò)審批C對(duì)于內(nèi)部

9、核查程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實(shí)施控制測(cè)試D對(duì)于按月寄出對(duì)賬單這項(xiàng)控制，觀察指定人員寄送對(duì)賬單，并檢查客戶復(fù)函檔案和管理層的審閱記錄6.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，針對(duì)計(jì)算機(jī)是否能準(zhǔn)確計(jì)算發(fā)票金額的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，以下控制測(cè)試程序有效的有（ ）。A.檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名B.重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確。C.詢(xún)問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用D.執(zhí)行銷(xiāo)售截止測(cè)試7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)

10、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為戊公司營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下做法適當(dāng)?shù)挠校?）。A.計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品毛利率與同行業(yè)公司的銷(xiāo)售毛利率相比較B.計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品毛利率與本公司上一年度的銷(xiāo)售毛利率相比較C.檢查關(guān)聯(lián)方交易D.檢查臨近年末的大額銷(xiāo)售交易8.針對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷(xiāo)售交易是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的問(wèn)題有（ ）。A.未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬B.已發(fā)生的銷(xiāo)售交易是否均已登記入賬C.銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬D.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨9.針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬這類(lèi)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，以下做法正確的有（ ）。A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，

11、追査有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證B.追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少C.檢查企業(yè)的銷(xiāo)售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入是否符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，以下觀點(diǎn)中正確的有（ ）。A.采用交款提貨銷(xiāo)售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根

12、據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)戊公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2011年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，本年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。2011年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。戊公司未作賬務(wù)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議戊公司進(jìn)行的賬項(xiàng)調(diào)整有（ ）。A.調(diào)增營(yíng)業(yè)收入180萬(wàn)元B.調(diào)增營(yíng)業(yè)收入120萬(wàn)元C.調(diào)增營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元D.調(diào)增營(yíng)業(yè)成本108萬(wàn)元12.2012年初甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙企業(yè)2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)

13、如下問(wèn)題：該企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70。2011年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額300萬(wàn)元。2011年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額210萬(wàn)元。丙企業(yè)將這筆款項(xiàng)計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議有( )。A.調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入210萬(wàn)元B.調(diào)增營(yíng)業(yè)稅金及附加210萬(wàn)元C.調(diào)增遞延收益210萬(wàn)元D.調(diào)減營(yíng)業(yè)收入210萬(wàn)元13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序，以下做法正確的有（ ）。A.將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)

14、務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因B.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，并查明原因C.比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因D.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常14.為了測(cè)試被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易是否記錄到正確的會(huì)計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查（ ）是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。A.發(fā)票開(kāi)具日期 B.記賬日期 C.驗(yàn)收日期 D.發(fā)貨日期15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

15、的完整認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在擬定的以下實(shí)質(zhì)性程序中正確的有（ ）。A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證B.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄D.抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄16.以下針對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序表述中正確的有（ ）。A.復(fù)核應(yīng)收賬款余額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理B.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷(xiāo)售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)和被審計(jì)單位相關(guān)賒銷(xiāo)政策比較C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與被審計(jì)單位相關(guān)賒銷(xiāo)政策、被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指

16、標(biāo)對(duì)比分析D. 計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與被審計(jì)單位相關(guān)賒銷(xiāo)政策、被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析17.函證應(yīng)收賬款可以證明的認(rèn)定有（ ）。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，決定采用函證程序，在確定函證樣本規(guī)模時(shí)，以下觀點(diǎn)中正確的有（ ）。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重越大，則函證的范圍越大B.若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較健全，則可以適當(dāng)減少函證量C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)的重大差異越多，則此次函證范圍應(yīng)越大D.如果被審計(jì)單位欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)適當(dāng)縮小19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)

17、目，應(yīng)當(dāng)選擇作為函證對(duì)象的有（ ）。A.大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.涉及大量余額較小的賬戶D.存在舞弊的項(xiàng)目20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)戊公司2011年應(yīng)收賬款實(shí)施函證過(guò)程中，以下做法中存在缺陷的有（ ）。A.將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、單位名稱(chēng)和地址與戊公司有關(guān)記錄核對(duì)B.將詢(xún)證函中列示的賬戶余額或其他信息與戊公司有關(guān)資料核對(duì)C.在詢(xún)證函中指明直接寄回戊公司D.詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由戊公司工作人員發(fā)出21.對(duì)應(yīng)收賬款而言，因?yàn)榈怯浫胭~的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)有（ ）。A.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并符

18、合收入確定條件已作銷(xiāo)售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物C.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，在沒(méi)有收到回函的時(shí)候，需要采取的措施有（ ）。 A.在時(shí)間允許的情況下再次發(fā)送詢(xún)證函 B.檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證的原始憑證 C.視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào) D.重新選擇一家債務(wù)人實(shí)施函證23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查以下（ ）的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。A.應(yīng)收票據(jù) B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付款項(xiàng) D.其他應(yīng)收款24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)

19、間時(shí)，以下做法中正確的有（ ）。A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款詢(xún)證函的以下控制措施中，不正確的有（ ）。A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款C.將詢(xún)證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回D.要求被詢(xún)證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否

20、得到有效執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試時(shí)，其測(cè)試的重要環(huán)節(jié)包括（ ）。A.檢查是否存在銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，下面所陳述的情況屬于審計(jì)缺陷的有（ ）。A.因認(rèn)定內(nèi)部控制有效而完全取消對(duì)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序B.為證實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定，由營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證C.將實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)確定為對(duì)檢查多報(bào)資產(chǎn)或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)D.為測(cè)定發(fā)生目標(biāo)，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬28.戊公司對(duì)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工

21、如下，其中存在缺陷的有（ ）。A.會(huì)計(jì)人員甲登記營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與銀行存款日記賬B.銷(xiāo)售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷(xiāo)售價(jià)格并簽訂銷(xiāo)售合同C.貨運(yùn)部門(mén)職員丙負(fù)責(zé)簽發(fā)貨運(yùn)文件并向客戶開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票D.財(cái)務(wù)部門(mén)職員丁負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬并向顧客寄發(fā)月末對(duì)賬單29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試被審計(jì)單位銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性這一目標(biāo)，常用的控制測(cè)試方法有（ ）。A.檢查銷(xiāo)貨發(fā)票順序編號(hào)是否完整B.審查任何時(shí)候尚未開(kāi)出收款賬單的發(fā)貨C.審查任何時(shí)候尚未登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)D.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標(biāo)記三、簡(jiǎn)答題 1.簡(jiǎn)述銷(xiāo)售交易的截止測(cè)試程序。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)

22、任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）企業(yè)在接受客戶訂購(gòu)單之后，首先由賒銷(xiāo)部門(mén)將訂購(gòu)單與該客戶已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較決定是否接受某客戶的訂購(gòu)單。（2）對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行，對(duì)于超過(guò)信用額度的賒銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)由更高一級(jí)管理人員審批。（3）倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后備貨，發(fā)運(yùn)部門(mén)的職員在裝運(yùn)前，獨(dú)立對(duì)所裝運(yùn)的貨物進(jìn)行檢查，確保所裝運(yùn)的貨物與銷(xiāo)售單一致。（4）發(fā)運(yùn)部門(mén)發(fā)出貨物后，將發(fā)運(yùn)單返還給倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，將其中一聯(lián)

23、送交財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的發(fā)運(yùn)單，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。（5）期末，由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員匯總每個(gè)客戶的信息，向客戶寄送對(duì)賬單，以核對(duì)賬目。（6）在收到客戶的回函后，如發(fā)現(xiàn)存在核對(duì)不符的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的人員進(jìn)行及時(shí)核對(duì)，并編制對(duì)賬情況匯總表提交管理層審閱。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.2012年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣技術(shù)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記賬日期金額發(fā)票日期發(fā)運(yùn)

24、單日期2011年10月28日502011年10月27日2011年10月27日2011年11月1日752011年10月31日丟失 2011年12月7日602011年12月8日2012年12月7日2011年12月19日802011年12月18日2011年12月17日2011 年12月31日1602011年12月31日2012年1月3日2012年1月3日-2002012年1月3日不適用審計(jì)說(shuō)明：（1）戊公司采用交款提貨的銷(xiāo)售方式。已檢查相關(guān)交易的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。（2）針對(duì)丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷(xiāo)售交易，發(fā)運(yùn)部門(mén)解釋因更換物流公司所致，在對(duì)該筆交易檢查了銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問(wèn)

25、題。（3）針對(duì)2011年12月7日所記錄的銷(xiāo)售交易，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人解釋銷(xiāo)售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開(kāi)了銷(xiāo)售發(fā)票。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.下表列示了應(yīng)收賬款項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款（1）應(yīng)收賬款是否存在（2）應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有（3）所有應(yīng)收賬款是否均已記錄（4）應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng)A.向被審計(jì)單位的債務(wù)人發(fā)函詢(xún)

26、證B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售收入和相應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分準(zhǔn)確D.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押E.選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門(mén)的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付賬款各月末余額的非正常比例關(guān)系 審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）審計(jì)程序5.詢(xún)證函編號(hào)：（公司）：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)如有

27、不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~?；睾?qǐng)直接寄至本公司?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌谫F公司欠欠貴公司備注2.其他事項(xiàng)。（事務(wù)所蓋章）年 月 日結(jié)論：1.信息證明無(wú)誤。（公司蓋章）年 月 日經(jīng)辦人：2信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況:（公司蓋章）年 月 日經(jīng)辦人：要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擬以上詢(xún)證函中存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明正確做法。四、綜合題 1.2012年1月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司

28、情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）甲公司主導(dǎo)產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷(xiāo)售明細(xì)賬見(jiàn)資料二，該產(chǎn)品銷(xiāo)售無(wú)明顯淡旺季之分，市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。（2）因競(jìng)爭(zhēng)者新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上市，導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，毛利率為-7%，經(jīng)了解該產(chǎn)品占公司庫(kù)存商品的1%，其銷(xiāo)售收入所占比例很小。甲公司的其他產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率在15%-25%之間。（3）2011年末受到希臘主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，甲公司在歐洲地區(qū)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來(lái)的25天，延長(zhǎng)至90天。（4）2011年甲公司將海外的主要業(yè)務(wù)由歐洲轉(zhuǎn)往中東地區(qū)，以借助當(dāng)?shù)氐哪茉磧?yōu)勢(shì)更好的開(kāi)拓市場(chǎng)，但目前該地區(qū)尚存在諸多不穩(wěn)定因素。（

29、5）由于2011年前10個(gè)月銷(xiāo)售業(yè)績(jī)未能達(dá)到董事會(huì)制定的比上年同期增長(zhǎng)17%的目標(biāo)，甲公司撤換了銷(xiāo)售經(jīng)理，由副總經(jīng)理親自上任主抓銷(xiāo)售。資料二：2011年（未審數(shù)）2010年（已審數(shù)）數(shù)量（件）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）數(shù)量（件）營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）50009950007462504000796000676600資料三：（1）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額異常項(xiàng)目，追查至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副本以及發(fā)運(yùn)憑證；（2）復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)；（3）檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確；（4）追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單。要求：（1）針對(duì)資料一中（1）至（5）項(xiàng)，假

30、定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由報(bào)表層次/認(rèn)定層次涉及的主要賬戶及認(rèn)定12345 (2)逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)(

31、2)(3)(4)2.2011年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）由于2010年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2011年將W產(chǎn)品銷(xiāo)量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。（2）2011年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格也比上年上升了5%。（3）2011年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的

32、快速更新?lián)Q代，銷(xiāo)售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目表，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷(xiāo)售經(jīng)理兼任信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)人。（5）2011年戊公司啟用了新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬(wàn)元)年份2011年未審數(shù)2010年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入90038125營(yíng)業(yè)成本63006501資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作

33、底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)從接近2010年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；(2)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；（3）追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單；（4）將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅

34、限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定(每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?jī)H限一種認(rèn)定)相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次(財(cái)務(wù)/認(rèn)定)或涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5) (2)逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)(2)(3)(4)3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委

35、托，對(duì)丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，丁公司主要從事糧油產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，賒銷(xiāo)交易占該公司全部銷(xiāo)量的90%。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：(1)通過(guò)對(duì)丁公司及其環(huán)境的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在認(rèn)定評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)領(lǐng)域。(2)為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將函證程序作為重要的實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)抽取的所有樣本均以積極的方式實(shí)施函證。 (3)2011年初，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了更具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，導(dǎo)致丁公司市場(chǎng)份額急劇縮小。雖然該公司采取了降價(jià)等促銷(xiāo)措施，但銷(xiāo)量仍有較大下降。（4）期末，丁公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料二：丁公

36、司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備的余額摘錄如下：賬齡區(qū)間應(yīng)收賬款余額2011年2010年1年以?xún)?nèi)237520551-2年196613202-3年1350613年以上128合計(jì)57033444賬齡區(qū)間計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2011年2010年1年以?xún)?nèi)118.75102.751-2年61.93662-3年67.53.053年以上0.60.4合計(jì)248.78172.2資料三： 項(xiàng)目組對(duì)丁公司部分應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，部分內(nèi)容摘錄如下：?jiǎn)挝唬涸蛻舳」举~面金額客戶回函金額差異金額審計(jì)說(shuō)明A25000200005000（1）B80000080000（2）C46000460000（3）D78000因地址錯(cuò)

37、誤，被郵局退回-（4）審計(jì)說(shuō)明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)丁公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人得知，該項(xiàng)差異因?yàn)锳公司對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量存在異議，丁公司已經(jīng)與其達(dá)成協(xié)議，給予對(duì)方5000元的銷(xiāo)售折讓。該項(xiàng)差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所?？蛻艋睾从吃摴P款項(xiàng)在收到詢(xún)證函時(shí)，已經(jīng)支付。丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理證實(shí)了該款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）回函直接寄回丁公司。丁公司財(cái)務(wù)經(jīng)理原封不動(dòng)地將轉(zhuǎn)寄ABC事務(wù)所?；睾療o(wú)差異，回函的可靠性也得以證實(shí)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（4）函證因地址錯(cuò)誤，被郵局退回。選擇E公司寄發(fā)詢(xún)證函以取代該樣本，回函確認(rèn)不存在審計(jì)差異，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：（1）針對(duì)資料二，

38、結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備資料存在哪些明顯的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。（2）針對(duì)資料三中的審計(jì)說(shuō)明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入下表中。審計(jì)說(shuō)明序號(hào)實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處（是/否）理由改進(jìn)建議4.公開(kāi)發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)X公司的審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)：(1)2011年X公司財(cái)

39、務(wù)報(bào)表中預(yù)付款項(xiàng)為借方余額600萬(wàn)元，該企業(yè)采用備抵法，按照預(yù)付賬款期末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)預(yù)付賬款余額明細(xì)組成列示如下：客戶名稱(chēng)預(yù)付賬款余額預(yù)付賬款甲公司400預(yù)付賬款乙公司187預(yù)付賬款丙公司5預(yù)付賬款丁公司-2預(yù)付賬款戊公司10合計(jì)600（2）2010年12月1日，X公司對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：210，120，n30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)收賬

40、款 230 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 196 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫(kù)存商品 100（3）12月15日，X公司采用視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式委托東方企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，協(xié)議價(jià)為每件2萬(wàn)元，該產(chǎn)品每件成本為1萬(wàn)元，商品已發(fā)出，符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品 200 貸：庫(kù)存商品 200借：應(yīng)收賬款 68 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房2012年度的租金200萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，并作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200（5）12月25日，乙企業(yè)要求

41、退回本年11月20日從X公司購(gòu)買(mǎi)的100件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為1萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)（不考慮增值稅）。X公司12月份沒(méi)有將該筆業(yè)務(wù)入賬，并將應(yīng)收賬款按千分之五計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄（調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。參考答案及解析1.【答案】D【解析】驗(yàn)收單屬于采購(gòu)交易中的原始憑證。2.【答案】D【解析】在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，需要檢查經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)憑證，所以在尚未發(fā)運(yùn)前，不能開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。3.【答案】B4.【答

42、案】C【解析】針對(duì)發(fā)生（存在）認(rèn)定，需要采用逆查的方式，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證，選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試程序。5.【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在銷(xiāo)售商品時(shí)，尚未實(shí)際發(fā)生，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入，在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.【答案】C【解析】針對(duì)同一筆應(yīng)收賬款，賬齡越長(zhǎng)，金額應(yīng)當(dāng)保持不變或變?。ㄓ胁糠挚铐?xiàng)收回）。7.【答案】B【解析】在應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序中，函證程序通常是必須實(shí)施的。8.【答案】A【解析】通過(guò)檢查期后收款情況，可以有效證明原來(lái)記錄的應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的。9.【答案】C【解析】選項(xiàng)C是針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)

43、定。10.【答案】A【解析】選項(xiàng)B證明登記入賬營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D證明營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。11.【答案】C【解析】營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試是為了證實(shí)接近資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即應(yīng)記入本期或下期的營(yíng)業(yè)收入是否被推延至下期或提前至本期。12.【答案】C【解析】負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD2.【答案】ABCD【解析】以上環(huán)節(jié)均需要職責(zé)分離。3.【答案】CD【解析】對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失，所以選項(xiàng)CD正確。4.【答案】AD【解析】選項(xiàng)AD是針對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相

44、符所設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制，主要為了保證現(xiàn)金準(zhǔn)確入賬。5.【答案】CD【解析】觀察通常是針對(duì)不留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，檢查是針對(duì)留下書(shū)面記錄的程序所采用的審計(jì)方法。所以對(duì)于職責(zé)分離，可以通過(guò)觀察被審計(jì)單位相關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來(lái)實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試；對(duì)于授權(quán)審批，主要通過(guò)檢查憑證在關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過(guò)審批，所以選項(xiàng)AB所選擇的控制測(cè)試方法不正確。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是針對(duì)銷(xiāo)售交易入賬期間不正確的內(nèi)部控制測(cè)試?！敬鸢浮緼BCD8.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是針對(duì)銷(xiāo)售交易的完整性而非存在認(rèn)定。9.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬的這類(lèi)錯(cuò)誤。10.【答案】

45、ABD【解析】采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。11.【答案】AD【解析】2011年的營(yíng)業(yè)收入為30060%=180（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本（150+30）60%=108（萬(wàn)元）。12.【答案】AD【解析】先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。13.【答案】ABCD14.【答案】ABD【解析】對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)

46、被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的完整認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在擬定的以下實(shí)質(zhì)性程序中正確的有（ ）。A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證B.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄D.抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄【答案】CD【解析】選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試而非實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序中查高估收入的方法。16.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A應(yīng)為復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理。17.【答案】ACD【解析】函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額

47、的真實(shí)性和正確性，選項(xiàng)ACD正確。18.【答案】ABC【解析】若被審計(jì)單位欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大。19.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)當(dāng)作為實(shí)施函證程序的對(duì)象。20.【答案】CD【解析】在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，所以選項(xiàng)C存在缺陷；詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，所以選項(xiàng)D存在缺陷。21.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均為因雙方登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)。22.【答案】AB【解析】對(duì)于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂購(gòu)單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)

48、證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。23.【答案】ABCD【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，并合理預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等。24.【答案】ABC【解析】函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證。25.【答案】BCD【解析】對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過(guò)程的控制，其余選項(xiàng)都不正確。26.【答案】ABCD27.【答案】AD【解析】對(duì)上市公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的審計(jì)應(yīng)側(cè)重防止多記錄收入，所以選項(xiàng)A存在缺陷，選項(xiàng)C正確；對(duì)計(jì)價(jià)目標(biāo)的測(cè)試與

49、追查的方向無(wú)關(guān)；D表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師定錯(cuò)了追查的方向，屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。28.【答案】ABCD【解析】A中的兩賬不應(yīng)由同一人登記；B選項(xiàng)中談判人員不得簽署銷(xiāo)售合同；C選項(xiàng)中發(fā)貨與開(kāi)票的職能應(yīng)當(dāng)分離；D選項(xiàng)中記賬人員不得擔(dān)任核查本人所涉及賬簿的職務(wù)。29.【答案】BCD【解析】A與銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)記錄的完整性有關(guān)。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象。（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常

50、，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序。（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。（4）結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。（5）調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售。2.【答案】（1）存在缺陷。企業(yè)在接受客戶訂購(gòu)單之后，應(yīng)當(dāng)首先由銷(xiāo)售單管理部門(mén)進(jìn)行審批，決定是否同意接受某客戶的訂購(gòu)單。（2）存在缺陷。對(duì)于超過(guò)企業(yè)既定的銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)集體決策。（3）沒(méi)有缺陷。（4）存在缺陷。財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)運(yùn)單和已經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單。（5）存在缺陷。向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售以及應(yīng)收賬款的人員寄發(fā)

51、。（6）存在缺陷。針對(duì)不符事項(xiàng)的處理，應(yīng)當(dāng)由一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理。3.【答案】（1）第（1）項(xiàng)中，未檢查銷(xiāo)售單，銷(xiāo)售單是證明銷(xiāo)售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。（2）第（2）項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是證明貨物離開(kāi)企業(yè)的證明，也是銷(xiāo)售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票，不能為發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，該筆交易應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。（3）記賬日期為2011年12月7日的業(yè)務(wù)中，記賬日期早于發(fā)票開(kāi)具日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易實(shí)施進(jìn)一步檢查。（4）記賬日期為2011年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷(xiāo)售交易明顯高于其他測(cè)試項(xiàng)目，有可能存在舞弊

52、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。（5）記賬日期為2012年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷(xiāo)貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷(xiāo)售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。4.【答案】審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）審計(jì)程序ADEC5.【答案】（1）名稱(chēng)錯(cuò)誤。應(yīng)為“企業(yè)詢(xún)證函”。（2）詢(xún)證函內(nèi)容不完整。應(yīng)注明“下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明。（3）回函不應(yīng)該寄至被審計(jì)單位。應(yīng)修改為“回函請(qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”，同時(shí)將回函地址，郵編，電話，傳真，聯(lián)系人等項(xiàng)目修改為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)信息。（4）其他事項(xiàng)內(nèi)容不完整。應(yīng)補(bǔ)充“本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼”。（5）簽章錯(cuò)誤，事務(wù)所蓋章應(yīng)修改為被詢(xún)證單位的蓋章。四、綜合題1.【答案】（1）事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由報(bào)表層次/認(rèn)定層次涉及的主要賬戶及認(rèn)定1是A產(chǎn)品2010年的銷(xiāo)售毛利率為15%，在市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足的情況下，2011年的銷(xiāo)售毛利率