PAGE福建財(cái)政內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)福建財(cái)政內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)政權(quán)力運(yùn)行，有效防控財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政管理水平和資金使用效益，保障財(cái)政資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本制度。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)以及財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)要求制定。（三）適用范圍本制度適用于福建省各級(jí)財(cái)政部門及其所屬單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資金分配、政府采購、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)部控制。（四）基本原則1.全面性原則涵蓋財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程和各環(huán)節(jié)，對(duì)所有財(cái)政資金和財(cái)政管理事項(xiàng)進(jìn)行全面控制。2.制衡性原則在崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面合理設(shè)計(jì)制衡機(jī)制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離、相互制約。3.適應(yīng)性原則適應(yīng)財(cái)政管理改革和發(fā)展的需要，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。4.成本效益原則在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)成立福建省財(cái)政內(nèi)部控制委員會(huì)（以下簡稱“內(nèi)控委”），作為財(cái)政內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)。內(nèi)控委主任由財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員包括相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人等。在內(nèi)控委下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查等。辦公室設(shè)在財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)。各業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本處室業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行工作。（二）職責(zé)分工1.內(nèi)控委職責(zé)研究制定財(cái)政內(nèi)部控制政策和制度。審議財(cái)政內(nèi)部控制工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。研究決定財(cái)政內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制工作中的重大問題。2.內(nèi)控委辦公室職責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制制度，制定具體工作方案和操作規(guī)程。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議并跟蹤整改落實(shí)情況。組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳工作，提高財(cái)政干部的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。定期向內(nèi)控委報(bào)告內(nèi)部控制工作情況，提出改進(jìn)工作的建議。3.業(yè)務(wù)處室職責(zé)負(fù)責(zé)本處室業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定相應(yīng)的防控措施。按照內(nèi)部控制制度要求，規(guī)范開展業(yè)務(wù)工作，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控。配合內(nèi)控委辦公室開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、資金分配不合理、政府采購違規(guī)、資產(chǎn)管理不善、會(huì)計(jì)信息失真等方面。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。定性方法包括問卷調(diào)查、專家咨詢、集體討論等；定量方法可運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、指標(biāo)計(jì)算等。通過對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的梳理，找出可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低等措施；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)接受等策略；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)關(guān)注并持續(xù)監(jiān)控。四、預(yù)算編制內(nèi)部控制（一）預(yù)算編制流程1.目標(biāo)設(shè)定根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，確定預(yù)算編制的總體目標(biāo)和要求。2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集各部門和單位按照要求提供預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括人員編制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況等。3.項(xiàng)目申報(bào)與審核各部門和單位申報(bào)預(yù)算項(xiàng)目，財(cái)政部門對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目的必要性、可行性和合理性。4.預(yù)算草案編制財(cái)政部門根據(jù)審核后的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和項(xiàng)目申報(bào)情況，結(jié)合財(cái)力狀況，編制預(yù)算草案。5.審核與調(diào)整對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行內(nèi)部審核，征求相關(guān)部門和單位意見，根據(jù)反饋意見進(jìn)行調(diào)整完善。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理建立健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理制度，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)來源的審核，防止虛假數(shù)據(jù)進(jìn)入預(yù)算編制環(huán)節(jié)。2.嚴(yán)格項(xiàng)目審核制定明確的項(xiàng)目審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料的審核，防止不合理項(xiàng)目進(jìn)入預(yù)算。引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估論證。3.強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)財(cái)政部門與各部門、單位之間的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解政策變化和業(yè)務(wù)需求，確保預(yù)算編制與實(shí)際情況相符。五、預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制（一）預(yù)算執(zhí)行流程1.指標(biāo)下達(dá)財(cái)政部門將批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各部門和單位。2.資金支付各部門和單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，按照規(guī)定的程序申請(qǐng)資金支付，財(cái)政部門審核后辦理支付手續(xù)。3.執(zhí)行監(jiān)控建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用情況。4.分析與報(bào)告定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.規(guī)范資金支付管理嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，加強(qiáng)對(duì)資金支付憑證的審核，確保資金支付合規(guī)、安全。建立資金支付預(yù)警機(jī)制，對(duì)異常支付情況及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。2.加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控利用信息化手段，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，督促各部門和單位加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。3.強(qiáng)化分析與報(bào)告建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行分析指標(biāo)體系，深入分析預(yù)算執(zhí)行差異原因。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的審核，為預(yù)算調(diào)整和政策完善提供依據(jù)。六、資金分配內(nèi)部控制（一）資金分配原則1.公平公正原則按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行資金分配，確保資金分配公平合理，避免人為因素干擾。2.績效導(dǎo)向原則將資金分配與績效目標(biāo)掛鉤，優(yōu)先支持績效好且資金需求迫切的項(xiàng)目。3.公開透明原則資金分配過程和結(jié)果向社會(huì)公開，接受公眾監(jiān)督。（二）資金分配流程1.項(xiàng)目申報(bào)各部門和單位根據(jù)規(guī)定申報(bào)資金分配項(xiàng)目，并提供相關(guān)材料。2.初審財(cái)政部門對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行初步審核，篩選出符合條件的項(xiàng)目。3.績效評(píng)價(jià)對(duì)初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果確定資金分配額度。4.集體決策通過集體研究決策的方式確定最終的資金分配方案。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.完善分配標(biāo)準(zhǔn)制定科學(xué)合理、明確具體的資金分配標(biāo)準(zhǔn)，減少自由裁量權(quán)。對(duì)分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定期評(píng)估和調(diào)整，確保其公平性和合理性。2.加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)建立健全績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法，確保績效評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)可靠。將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為資金分配的重要依據(jù)，對(duì)績效差的項(xiàng)目減少或取消資金分配。3.強(qiáng)化集體決策嚴(yán)格執(zhí)行集體決策程序，確保決策過程公開、公正、透明。對(duì)重大資金分配事項(xiàng)進(jìn)行合法性審查，防止決策失誤。七、政府采購內(nèi)部控制（一）政府采購流程1.采購計(jì)劃編制各部門和單位根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制政府采購計(jì)劃，明確采購項(xiàng)目、采購方式、采購預(yù)算等。2.采購實(shí)施按照規(guī)定的采購方式組織實(shí)施采購活動(dòng)，包括招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)等。3.合同簽訂與履行采購人與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂采購合同，并監(jiān)督合同履行情況。4.驗(yàn)收與付款組織對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后按照合同約定支付采購資金。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施規(guī)范采購計(jì)劃管理加強(qiáng)對(duì)采購計(jì)劃的審核，防止超預(yù)算、無必要采購等情況發(fā)生。建立采購計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃。嚴(yán)格采購方式選擇嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的采購方式進(jìn)行采購，不得擅自變更采購方式。加強(qiáng)對(duì)采購方式變更的審核和審批，確保變更理由充分、程序合規(guī)。強(qiáng)化合同管理規(guī)范采購合同簽訂流程，明確合同條款，加強(qiáng)對(duì)合同履行情況的監(jiān)督檢查。建立合同糾紛處理機(jī)制，及時(shí)解決合同履行過程中出現(xiàn)的問題。加強(qiáng)驗(yàn)收與付款管理制定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保采購項(xiàng)目質(zhì)量符合要求。按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)，防止拖欠貨款等情況發(fā)生。八、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制（一）資產(chǎn)配置1.需求審核各部門和單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)配置申請(qǐng)，財(cái)政部門對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括資產(chǎn)配置的必要性、合理性等。2.配置標(biāo)準(zhǔn)制定制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，明確各類資產(chǎn)的配置數(shù)量、價(jià)格限額等。3.采購與調(diào)劑根據(jù)審核結(jié)果，通過政府采購等方式進(jìn)行資產(chǎn)采購或在部門間進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)劑。（二）資產(chǎn)使用1.使用管理制度建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)使用行為。2.日常維護(hù)與清查加強(qiáng)資產(chǎn)日常維護(hù)，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整、賬實(shí)相符。（三）資產(chǎn)處置1.處置審批各部門和單位提出資產(chǎn)處置申請(qǐng)，財(cái)政部門按照規(guī)定進(jìn)行審批，審批內(nèi)容包括處置的必要性、處置方式等。2.處置實(shí)施按照批準(zhǔn)的處置方式進(jìn)行資產(chǎn)處置，處置收入及時(shí)足額上繳國庫。（四）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.嚴(yán)格資產(chǎn)配置審核加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)配置申請(qǐng)的審核，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，防止超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。對(duì)重大資產(chǎn)配置事項(xiàng)進(jìn)行可行性研究和論證。2.強(qiáng)化資產(chǎn)使用管理建立資產(chǎn)使用臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督檢查。督促資產(chǎn)使用部門和人員做好資產(chǎn)日常維護(hù)和清查工作，防止資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和流失。3.規(guī)范資產(chǎn)處置行為嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)處置審批，防止隨意處置資產(chǎn)。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置收入的管理，確保收入及時(shí)足額上繳國庫。九、會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制（一）會(huì)計(jì)核算流程1.憑證編制會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。2.賬簿登記按照記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)政資金收支和財(cái)務(wù)狀況。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)憑證審核嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，確保記賬憑證編制準(zhǔn)確無誤。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回并要求更正、補(bǔ)充。2.規(guī)范賬簿登記按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬簿登記，確保賬簿記錄清晰、準(zhǔn)確、完整。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審核建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的審核和分析。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，由專人進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。十、監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)（一）監(jiān)督檢查機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)控委辦公室定期組織對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括制度建設(shè)、流程執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。2.外部監(jiān)督接受審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門等外部監(jiān)督，積極配合外部監(jiān)督檢查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改。（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立財(cái)政內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)要素，包括組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。（三）評(píng)價(jià)方法采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)可通過問卷調(diào)查、訪談、查閱文檔等方式進(jìn)行；定量評(píng)價(jià)可運(yùn)用指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等方法。（四）結(jié)果應(yīng)用根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行較好的部門和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)存在問題的部門和個(gè)人進(jìn)行督促整改，并視情況進(jìn)行問責(zé)。將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)財(cái)政管理、完善內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)。十一、信息溝通與共享（一）信息系統(tǒng)建設(shè)建立健全財(cái)政內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政業(yè)務(wù)流程信息化，提高內(nèi)部控制的效率和效果。信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)、共享和實(shí)時(shí)更新。（二）信息溝通渠道1.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室之間的信息交流與共享。