會計電算化環(huán)境下的內部控制-論文作者：楊艾虹摘要從我國目前會計電算化發(fā)展的實際情況來看，一方面企業(yè)不惜重金通過購買商品化會計軟件或自行開發(fā)等手段去購建電算化會計信息系統(tǒng)，另一方面卻又不重視電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制建設，從而使電算化后，企業(yè)經營失敗、會計信息失真及不守法經營行為時有發(fā)生，這在很大程度上均歸結為內部控制的不健全和失效。關鍵詞會計電算化,內部控制隨著計算機在會計工作中的應用，管理部門對由計算機處理的各種數據、報表等會計信息的依賴程度越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能預防或減少使用計算機犯罪的可能性，保證其可靠性和準確性。因此,如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。1會計電算化內部控制特征分析1.1會計電算化內部控制的概念會計電算化內部控制是內部控制的特殊形式，也是內部會計控制深層次的發(fā)展。會計電算化內部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行，是提供及時可靠信息的保障2。會計電算化內部控制按控制實施的范圍可分為一般控制和應用控制。一般控制是指對計算機會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應用環(huán)境等方面進行的控制。1.2會計電算化內部控制特征分析會計電算化工作是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法以及計算機技術，對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及對會計數據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造而建立起來的電算化會計信息系統(tǒng)。這個系統(tǒng)分為會計數據處理系統(tǒng)、會計管理信息系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)。電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制是內部控制的特殊形式，也是內部控制深層次的發(fā)展，內部控制的目的沒有發(fā)生變化，但在控制環(huán)境，控制的形式、內容方面與手工系統(tǒng)均存在較大的差異，對原有內部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環(huán)境下顯得落后于形勢。2會計電算化內部控制存在的問題我國內部控制的法規(guī)和制度建設才剛剛起步，雖然已取得了一定的成果，但和發(fā)達國家相比，仍存在明顯的差距。由于網絡系統(tǒng)的開放性、分散性、數據的共享性等方面大大超過了以往任何類型的系統(tǒng)，極大地改變了以往計算機會計信息系統(tǒng)的應用模式，擴展了系統(tǒng)運行的環(huán)境，從而大大改變了以往計算機系統(tǒng)內部控制的內容和方法，也給計算機會計信息系統(tǒng)內部控制帶來新了問題；授權方式的改變潛伏著巨大的控制風險；網絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大；電子商務的普及，將給內部控制帶來前所未有的挑戰(zhàn)等等，應當引起我們足夠的重視。3加強我國會計電算化內部控制的建議通過分析可以看出，企業(yè)實施會計電算化后，原有的內部控制制度已不能充分順應會計電算化的發(fā)展潮流，為了確保企業(yè)財產的安全，為了能夠提供及時、可靠的會計信息，充分發(fā)揮會計電算化優(yōu)勢，建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內部控制制度顯得尤為重要。3.1加強管理控制3.1.1加強操作控制現代電算化會計信息系統(tǒng)的性能越來越先進，使人產生一種錯覺，以為數據處理控制是不必要的，其實并非如此。電算化會計信息系統(tǒng)處理并非萬無一失。所以，對數據處理控制，在會計信息系統(tǒng)的程序設計時就應作為一個重點考慮進去，并將各種數據處理控制方法設計在系統(tǒng)程序之中，對數據處理實行嚴格控制，來確保數據處理的準確和可靠。3.1.2加強人員控制要使會計人員定期參加培訓，以提高他們的計算機業(yè)務水平和職業(yè)道德水準、增強遵守各種法規(guī)的自覺性。要選拔既懂財務知識又有一定計算機知識的專業(yè)人才充實到隊伍中。會計人員不僅要具備財務知識和計算機知識，還應掌握一定的管理知識。業(yè)務主管應當熟悉整個會計電算化處理業(yè)務，以便對系統(tǒng)會計工作進行監(jiān)控和指導。3.1.3加強內部監(jiān)督通過內部監(jiān)督可以了解現有的一些內部控制措施是否滿足和保證為系統(tǒng)提供準確可靠信息的需要以及這些控制能否有效的運作以達到預期的目的。計算機舞弊形式有兩種：一種是針對計算機系統(tǒng)進行的舞弊活動，以系統(tǒng)為直接犯罪目標；另外一種是以計算機系統(tǒng)作為犯罪工具和手段的舞弊活動。3.2加強安全控制3.2.1數據安全控制為了保證數據處理的準確性和安全性,必須制定和執(zhí)行各種標準的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行