檢查（審計）服務(wù)方案根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法、企業(yè)會計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中華人民共和國預(yù)算法等國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合“”招標(biāo)文件的具體情況，制定本檢查（審計）服務(wù)方案。一、本次檢查（審計）服務(wù)工作的目的按照會計法和財政部門實施會計監(jiān)督辦法（財政部令200110 號）的相關(guān)規(guī)定，對黨政機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)及其他社會組織會計信息質(zhì)量情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查單位會計核算是否真實合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計造假行為；檢查會計師事務(wù)所出具的審計報告及其審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)情況，促進會計師事務(wù)所及注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)；為保證財政預(yù)算資金支出的合理合法使用，保障財政資金安全、發(fā)揮財政資金促進經(jīng)濟社會事業(yè)的發(fā)展功能；通過對預(yù)算項目評審與績效評價活動，監(jiān)督預(yù)算部門和單位、項目執(zhí)行單位合理合法使用財政資金，促進被評價單位建立健全管理制度；規(guī)范、安全、有效使用資金；提高財政資金的安全性、規(guī)范性、經(jīng)濟性、效率性和效益性，防止出現(xiàn)損失浪費、擠占挪用等違法違規(guī)問題；發(fā)揮檢查（審計）的“免疫系統(tǒng)”功能，保障預(yù)算執(zhí)行的順利完成。四、 本次檢查（審計）的主要依據(jù)（一）本次檢查（審計）的主要法規(guī)依據(jù)1、會計信息質(zhì)量檢查（1）財政部門實施會計監(jiān)督辦法（財政部令200110號）；（2）預(yù)算法；（3）預(yù)算法實施條例。3、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作（1）（2）事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法；（3）（5）事業(yè)單位會計制度；（6）事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則。4.產(chǎn)權(quán)登記核查核實財政部關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位及事業(yè)單位所辦企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法的通知（財教2012242 號）5.事業(yè)單位所辦企業(yè)審計財政部關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位及事業(yè)單位所辦企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法的通知（財教2012242 號）（二）本次檢查（審計）的行為依據(jù)海南醫(yī)學(xué)院入圍中介機構(gòu)委托協(xié)議。五、檢查（審計）工作范圍根據(jù)海南醫(yī)學(xué)院的委托要求，具體范圍以海南醫(yī)學(xué)院委托內(nèi)容確定。 六、檢查（審計）工作重點及實施的檢查（審計）策略（一）會計信息質(zhì)量檢查的工作重點及實施的審計策略我們按照會計法和財政部門實施會計監(jiān)督辦法（財政部令200110 號）的相關(guān)規(guī)定，對黨政機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)及其他社會組織會計信息質(zhì)量情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查單位會計核算是否真實合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計造假行為。必要時，可對被查單位的下屬單位進行延伸檢查或調(diào)查，并出具書面檢查報告。公司全體檢查人員以高度的責(zé)任心，全身心投入到會計信息質(zhì)量檢查中去，對被檢查單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其它會計資料的真實性、完整性進行全面的檢查，對查出的問題，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按照中華人民共和國會計法、國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定，以及財政部財政檢查工作規(guī)則的有關(guān)要求實施檢查和處理。會計信息質(zhì)量檢查工作重點：1、各項預(yù)算收入的征收是否及時、足額，有無擅自減征、免征、緩征、不征預(yù)算收入的情況，預(yù)算收入的征收、繳納、劃分、報解、入庫是否準(zhǔn)確，有無混淆預(yù)算收入科目、級次的情況等。2、是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)小金庫行為。3、是否定期進行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物與款項的實有數(shù)是否相符，會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符。4、單位負(fù)責(zé)人是否履行會計法所賦予的職責(zé)，是否存在授意、指使、強令財務(wù)人員編制虛假會計資料的行為。5、納稅調(diào)整是否真實，是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，有無偷逃稅款行為。6、是否取得合法的原始憑證，是否存在違法使用白條子現(xiàn)象。7、票據(jù)報銷是否規(guī)范。票據(jù)報銷有無經(jīng)辦人簽字，單位負(fù)責(zé)人簽字；是否寫明用途；付款憑證有無領(lǐng)款人簽收；取得的憑證有無收款人名稱等。8、是否按會計制度規(guī)定設(shè)置會計賬簿，是否存在總賬不全，明細(xì)不明，賬表不符的現(xiàn)象。9、賬簿是否規(guī)范，使用的票據(jù)是否符合規(guī)定。10、內(nèi)部會計管理制度是否完善。有無內(nèi)部會計管理制度；內(nèi)部會計管理制度內(nèi)容已嚴(yán)重滯后或過時。（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作依據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法、行政單位會計制度、行政單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則等相關(guān)規(guī)定，真實、完整地反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)和財務(wù)狀況，全面核查行政事業(yè)單位各類財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，核實人員情況、收入來源、支出結(jié)構(gòu)及水平等基本情況，并對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明，出具資產(chǎn)清查財務(wù)專項審計報告。1、資產(chǎn)類（1）資產(chǎn)的歸屬重點是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的所有權(quán)進行清查，重要設(shè)備需查驗購置發(fā)票。房屋按申報金額排序，重點關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的重點應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點關(guān)注，督促各行政事業(yè)單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關(guān)注。（2）其他關(guān)注方面關(guān)注行政事業(yè)單位已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、抵押、擔(dān)保等情況進行必要關(guān)注。具體情況說明如下：貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。1）對庫存現(xiàn)金的清查，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。a.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；b.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；c.各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；d.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；e.銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。應(yīng)收款項（暫付款）應(yīng)收款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)；3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。對外投資1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對；2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。存貨（庫存材料）存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。1）要求各單位配合中介機構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備等，要求各單位配合會計師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對行政事業(yè)單位所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手續(xù)；4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，特別關(guān)注并予以披露；5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。無形資產(chǎn)查驗知識產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證書、專利證書、著作權(quán)證書。2、負(fù)債類負(fù)債的清查包括行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項作為清查資產(chǎn)損溢處理。（1）借入款項借入款項包括行政事業(yè)單位向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。（2）應(yīng)付款項應(yīng)付款項清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。(3) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費，按應(yīng)交納的稅費種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。3、收支類1、各項預(yù)算收入的征收是否及時、足額，有無擅自減征、免征、緩征、不征預(yù)算收入的情況，預(yù)算收入的征收、繳納、劃分、報解、入庫是否準(zhǔn)確，有無混淆預(yù)算收入科目、級次的情況等。2、是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)小金庫行為。收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。4、其他事項(1) 各單位資金往來以審計基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。（2）資產(chǎn)損溢中介機構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照企業(yè)資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。（3）或有事項審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。（四）產(chǎn)權(quán)登記核查核實按照財政部關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位及事業(yè)單位所辦企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法的通知（財教2012242 號）的相關(guān)規(guī)定，對事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記事項進行核查核實，對事業(yè)單位國有資產(chǎn)登記數(shù)量及價值的完整性、合法性進行核實并發(fā)表審計意見，出具審計報告。重點審核領(lǐng)域：1、自有國有資產(chǎn)的審核要點（1）對購置、接受捐贈、無償劃撥等方式獲得的資產(chǎn)，檢查是否及時辦理驗收入庫手續(xù)，及時進行賬務(wù)處理；對設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置或提供保證、定金以及資產(chǎn)被司法機關(guān)凍結(jié)的，檢查相關(guān)文件和憑證；（2）對土地、房屋、車輛等重要資產(chǎn)的，檢查相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明材料；對自建房產(chǎn)檢查是否及時辦理竣工驗收、編報竣工財務(wù)決算以及按要求辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記；檢查資產(chǎn)管理賬表及有關(guān)資料，核對是否賬賬、賬卡、賬實相符;（3）對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)，檢查是否得到妥善管理和保護。2、對外投資資產(chǎn)的審計要點（1）對外投資的國有資產(chǎn)，檢查單位利用國有資產(chǎn)對外投資是否經(jīng)主管部門審核后報市財政局審批，檢查財政部門、主管部門或事業(yè)單位的對外投資批復(fù)； （2）檢查經(jīng)批準(zhǔn)利用非貨幣性國有資產(chǎn)進行對外投資的是否聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)，對擬投資資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估；轉(zhuǎn)讓(減持)對外投資形成的股權(quán)，是否按規(guī)定申報。（3）對外投資的資產(chǎn)是否實行專項管理，并在財務(wù)會計報告中予以披露;檢查對外投資的國有資產(chǎn)的權(quán)屬是否清晰，是否存在權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的資產(chǎn)進行對外投資的情況；（4）檢查是否存在規(guī)定的事業(yè)單位不得從事的對外投資事項，如買賣期貨、股票，購買各種企業(yè)債券、各類投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進行任何形式的金融風(fēng)險投資，利用國外貸款的事業(yè)單位，在國外債務(wù)尚未清償前利用該貸款形成的資產(chǎn)對外投資；（5）檢查是否存在用財政補助收入及結(jié)余資金，上級補助收入及結(jié)余資金，撥入專款及結(jié)余資金，以及財政局和主管部門規(guī)定不得對外投資的其他資產(chǎn)對外投資的現(xiàn)象；（6）檢查利用國有資產(chǎn)對外投資取得的收益，是否按照有關(guān)規(guī)定，上繳財政國庫，納入一般預(yù)算管理。3、出租、出借國有資產(chǎn)的審核要點（1）檢查國有資產(chǎn)出租、出借是否履行相應(yīng)的報批手續(xù)，是否存在未按規(guī)定申報，擅自出租、出借國有資產(chǎn)；（2）檢查是否對出租、出借的資產(chǎn)實行專項管理，并在財務(wù)會計報告中予以披露；擬出租、出借的國有資產(chǎn)的權(quán)屬是否清晰，是否存在權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的資產(chǎn)進行出租、出借的情況;（3）檢查是否存在規(guī)定不得出租、出借的情況，如已被依法查封、凍結(jié)的國有資產(chǎn)，未取得其他共有人同意的國有資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)有爭議的國有資產(chǎn)，以及其他違反法律、行政法規(guī)以及有關(guān)文件規(guī)定的情況；（4）檢查出租是否采取公開招租、評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價格；檢查國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，是否按照有關(guān)規(guī)定，上繳財政國庫，納入一般預(yù)算管理。4、國有資產(chǎn)處置的審核要點關(guān)注處置是否遵循公開、公正、公平和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行審批手續(xù)；處置收入是否如實申報；擬處置的國有資產(chǎn)是否存在權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛，被設(shè)置為擔(dān)保物的國有資產(chǎn)處置，是否符合擔(dān)保法、物權(quán)法等法律的有關(guān)規(guī)定。（1）無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))。檢查長期閑置不用、低效運轉(zhuǎn)、超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)；因單位撤銷、合并、分立而移交的資產(chǎn)；隸屬關(guān)系改變，上劃、下?lián)艿馁Y產(chǎn)等，是否按照同一主管部門、跨部門、跨級次國有資產(chǎn)的無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))進行審批和備案。（2）對外捐贈。檢查實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)等捐贈資產(chǎn)。是否履行報批程序，是否有受贈方出具的捐贈收據(jù)或基層政府組織出具的證明以及捐贈資產(chǎn)交接清單；接受捐贈的國有資產(chǎn)是否及時辦理入賬手續(xù)并報主管部門備案。（3）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換。檢查處置數(shù)量較多或價值較高的資產(chǎn)，是否通過拍賣、產(chǎn)權(quán)交易市場以公開競價方式出售或轉(zhuǎn)讓。檢查是否以報財政局、主管部門備案的資產(chǎn)評估報告所確認(rèn)的評估價值作為市場競價的參考依據(jù)，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，還要有股權(quán)轉(zhuǎn)讓可行性報告。檢查國有資產(chǎn)處置收入是否按照有關(guān)規(guī)定，上繳財政國庫，納入一般預(yù)算管理。5、產(chǎn)權(quán)登記審核要點（1）檢查是否按國有資產(chǎn)監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對所投資全資企業(yè)和控股企業(yè)的監(jiān)督管理；是否存在以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；是否有擅自占有、使用和處置國有資產(chǎn)；是否擅自提供擔(dān)保；是否未按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益等行為。（2）檢查單位是否及時申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并取得事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證。（3）檢查新設(shè)立的事業(yè)單位，是否辦理占有產(chǎn)權(quán)登記；發(fā)生分立、合并、部分改制，以及隸屬關(guān)系、單位全稱、住所和法定負(fù)責(zé)人等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容發(fā)生變化的事業(yè)單位，是否辦理變更產(chǎn)權(quán)登記；因依法撤銷或者整體改制等原因被清算、注銷的事業(yè)單位，是否辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。（五）事業(yè)單位所辦企業(yè)審計的工作重點及實施的審計策略對事業(yè)單位所辦企業(yè)審計，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和會計報表附注，對其完整性、合法性、真實性作出全面、公正、客觀的審計。具體審計內(nèi)容：1.對企業(yè)采用會計政策的合法合規(guī)性進行評價(1)執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度；(2)債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況，清理債權(quán)債務(wù)的措施和效果，關(guān)注3年及以上的債權(quán)債務(wù)；審查處理資產(chǎn)損失的程序和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定和權(quán)限；(3)收入確認(rèn)的原則和方法；(4)固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和殘值率是否符合規(guī)定；(5)資產(chǎn)減值(跌價)準(zhǔn)備計提的依據(jù)和方法；(6)存貨的計價方法，關(guān)注三年以上的存貨；(7)企業(yè)所得稅的會計處理方法；(8)了解企業(yè)其他會計政策的執(zhí)行情況。2.對企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)進行審計(1)福利費是否按照企業(yè)財務(wù)通則和財政部有關(guān)規(guī)定使用及核算；(2)檢查往來款項核算的真實性，是否存在虛掛、單邊掛賬、重復(fù)記賬、隱瞞收入或支出等情況；(3)實物資產(chǎn)的核算管理是否規(guī)范，重點關(guān)注實物資產(chǎn)的真實存在、是否賬實相符、所有權(quán)屬是否清晰、計價是否正確，是否按規(guī)定計提折舊和存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取核算情況；(4)檢查各項稅金計算的準(zhǔn)確性、完整性，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整，繳納各項稅金是否及時、規(guī)范； (5)審核企業(yè)內(nèi)部往來是否一致，核算是否正確；(6)檢查工資列支情況是否規(guī)范；(7)主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)是否真實、完整，收入的來源及會計核算是否正確，有無收入不入賬形成賬外資產(chǎn)的嚴(yán)重違規(guī)行為；(8)成本費用項目的確認(rèn)是否真實、準(zhǔn)確；主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)制度的規(guī)定，費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，前后期是否一致，關(guān)注是否存在實際已發(fā)生支出未在賬面反映、賬外拖欠款項的情況；是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤的費用，以及多提、多攤費用的情況；是否有任意計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)經(jīng)營成果的情況；有無擅自擴大、縮小支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)的行為，有無違反規(guī)定自行發(fā)放福利補貼和住房、交通、通訊補貼等；測算各期主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本是否配比。(9)檢查利潤分配、所有者權(quán)益的增減變動和會計核算情況；3.審查企業(yè)的資金管理情況，包括資金的開戶是否落實了財政部關(guān)于銀行賬戶管理方面的規(guī)定。 4.披露企業(yè)提供抵押、對外擔(dān)保及其他或有負(fù)債情況。5.評價企業(yè)執(zhí)行會計法、國家其他財經(jīng)法律法規(guī)和制度的情況。6.審查企業(yè)編制匯總(合并)會計報表的范圍和抵銷項目是否正確、真實、規(guī)范和完整。7.其他問題。（七）項目支出預(yù)算資金的安排使用情況（部門預(yù)算項目審核）的檢查依據(jù)中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國預(yù)算法實施條例等有關(guān)規(guī)定，依照海南醫(yī)學(xué)院的要求，完成必要的項目綜合情況分析等方面的核查并進行深度數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析評審，對行政事業(yè)單位的項目支出預(yù)算資金情況進行審核，并為項目管理提出合理化建議，完成指定項目的核查報告和工作總結(jié)。（一）項目支出預(yù)算資金的檢查關(guān)注以下重點內(nèi)容：1、檢查項目投資計劃和各相關(guān)部門有關(guān)審批手續(xù)，審查項目是否嚴(yán)格執(zhí)行申報程序，立項、審批手續(xù)是否完整合規(guī)。 2、工程項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢服務(wù)、竣工驗收、資產(chǎn)交接等招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況。檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。3、人員經(jīng)費預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報職工實有人數(shù)，套取財政撥款現(xiàn)象。根據(jù)提供的編制人員經(jīng)費預(yù)算的詳細(xì)資料，核實檢查。4、審查基本支出中業(yè)務(wù)費編制情況，重點審查無預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費、會議費、招待費、差旅費、培訓(xùn)費、車輛費用等，有無將招待費列入差旅費、會議費等。查處有無損失浪費等違紀(jì)違規(guī)問題。5、查閱項目概算書，審查項目概預(yù)算執(zhí)行情況，有無擅自增加項目，提高標(biāo)準(zhǔn)，擴大規(guī)模，超概算超投資等問題。6、合同的執(zhí)行情況。檢查合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止的真實性和合法性。7、審查資金來源，資金來源是否落實財政預(yù)算安排，并按批準(zhǔn)的年度安排撥付到位。有無資金不落實致使項目騎虎難下的情況。如：邊上項目，邊找資金，工期拉長、資金長期不能發(fā)揮效益，造成不應(yīng)有的損失。8、關(guān)注項目的社會和經(jīng)濟效益,項目完成的實際效果與預(yù)期效果是否一致。重點評價預(yù)算項目投入后產(chǎn)生的各項效益及其項目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。9、審查資金結(jié)余管理情況，分析收支結(jié)余情況，查找超預(yù)算支出或產(chǎn)生結(jié)余的原因。通過檢查和分析，重點揭示反映預(yù)算編制、申報中的問題，促進部門加強預(yù)算管理。審查上年結(jié)余資金的使用情況，清理結(jié)余資金，有無項目已完成，實際結(jié)余資金未繳財政現(xiàn)象。資金結(jié)余是否按照相關(guān)管理規(guī)定實施管理，資金結(jié)余是否真實、合規(guī)、合法。對基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余分別進行核查，并與單位會計報表相關(guān)數(shù)字進行核對，審查結(jié)余數(shù)字是否一致，防止將項目經(jīng)費結(jié)余轉(zhuǎn)入基本經(jīng)費結(jié)余中。10、資產(chǎn)管理情況審計（1）審查資產(chǎn)設(shè)備管理和使用情況。重點審查大項資產(chǎn)、專項專用設(shè)備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況。審查時依據(jù)提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點大項資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全、殘值是否及時收回。對閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費行為發(fā)生。（2）審查項目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購情況。重點審查政府采購批準(zhǔn)的設(shè)備項目與合同約定采購的項目、實物設(shè)備驗收單名稱、數(shù)量、單價等是否相符。是否存在違規(guī)采購大型設(shè)備、大型物資，防止在設(shè)備、物資采購過程中違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。11、財務(wù)管理情況審計（1）審查往來款項中是否存在核算收入、支出的現(xiàn)象。重點審查上級機關(guān)、業(yè)務(wù)部門和其他部門撥入的專項經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費等，應(yīng)該納入預(yù)算范圍而在往來科目中核算收支的行為。防止亂開支、亂花錢，出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金，設(shè)立小金庫的違紀(jì)問題。（2）審查債權(quán)債務(wù)清理問題。是否存在債權(quán)債務(wù)清理不及時，大額借款長期不還的現(xiàn)象。（3）規(guī)費收入和其他收入情況。重點審查政府性非稅收入和其他經(jīng)營性收入情況，審查非稅收入是否及時足額上繳國庫，經(jīng)營收入是否按照合同約定及時足額入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。（4）審查財政集中支付的零余額賬戶的管理和使用情況。是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用現(xiàn)象發(fā)生，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導(dǎo)致出借或挪用資金的違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。（5）公務(wù)卡使用監(jiān)控從零余額賬戶向單位卡賬戶劃款單筆超過財政部門確定的備用金額度；單位卡除用于與職工個人卡之間轉(zhuǎn)賬報銷外，是否將單位卡用于取現(xiàn)、消費、透支使用，是否用于辦理其他轉(zhuǎn)賬、匯兌和委托收款等支付結(jié)算業(yè)務(wù)；短期內(nèi)是否從零余額賬戶向單位卡賬戶頻繁劃轉(zhuǎn)資金，是否按照實際已發(fā)生報銷支出的金額、支出經(jīng)濟分類科目等據(jù)實從零余額賬戶向單位卡賬戶劃轉(zhuǎn)備用金。（二）項目支出預(yù)算資金評審的重點需要關(guān)注的事項根據(jù)申請的項目預(yù)算以及使用以前年度結(jié)余的項目，對重點項目和重點資金進行評審。評審中，著力檢查和評價項目資金管理和政策執(zhí)行情況，關(guān)注資金使用和政策執(zhí)行效果，評價部門履職情況。在總體把握部門項目資金規(guī)模、分配和管理的情況下，重點審查：1、審查項目支出預(yù)算編制情況。預(yù)算編制是否體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、其他資金和結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求；是否符合規(guī)范、細(xì)化的原則，預(yù)算編制是否落實到具體項目和具體單位，有無估列代編或虛立項目，編制虛假預(yù)算，套取財政資金行為。2、項目支出預(yù)算追加、調(diào)整是否合理、適當(dāng)，核實部門申請追加調(diào)整預(yù)算的依據(jù)是否充分并符合規(guī)定程序，重點反映應(yīng)列入未列入年初預(yù)算申報而申請預(yù)算追加、預(yù)算追加無具體項目，無項目論證，估列代編或虛立項目問題，揭示預(yù)算執(zhí)行中突擊調(diào)整預(yù)算項目，造成突擊支付項目資金，虛報轉(zhuǎn)移結(jié)余資金問題。3、項目支出預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范，是否真實、合法，有無將項目支出用于彌補機關(guān)辦公經(jīng)費不足或購置一般性辦公設(shè)備、在項目中隨意列支業(yè)務(wù)招待費、會議費、交通費和截留、挪用、轉(zhuǎn)移、滯留財政資金問題。項目是否按進度進行，是否按規(guī)定履行政府采購程序，已完成項目是否及時驗收，有無立項不實施，造成資金結(jié)存，影響財政資金使用效益的問題。項目資金要遵循查深查透的原則，重點資金要延伸審計至資金最終的使用單位。4、是否截留下屬單位專項資金，延壓和滯撥專項資金。防止因資金撥付不到位，不及時，造成專項任務(wù)不能及時完成和順利落實。5、重點審查項目經(jīng)費簽訂的合同條款和實際采購的項目設(shè)備材料與預(yù)算中的項目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符；審查項目實際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符；防止和擠占挪用項目經(jīng)費。6、 審查項目申報文本內(nèi)容與實際執(zhí)行情況。審查實際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時效落實項目的建設(shè)，防止項目支出中無預(yù)算和超預(yù)算支出。7、是否存在基本經(jīng)費與項目經(jīng)費調(diào)劑使用、項目打包的情況，防止專款不專用。（八）財政支出績效評價1.績效評價的基本內(nèi)容（1）績效目標(biāo)的設(shè)定情況；（2）資金投入和使用情況；（3）為實現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等；（4）績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度及效果；（5）績效評價的其他內(nèi)容。2.績效評價的內(nèi)容、重點及審計策略財政項目支出績效評價的職責(zé)包括，對財政項目支出資金運行過程和資金使用的效益性、效率性和效果性的評價；對財政試行項目績效目標(biāo)管理的重大項目的前期評價和運行結(jié)果評價。我們將按照委托單位具體要求，在對全部項目預(yù)算全面審計的基礎(chǔ)上，分清重點、把握難點，抓住疑點，具體問題，具體分析，做到全面系統(tǒng)，不重不漏。按照評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法、評價內(nèi)容、審查評價指標(biāo)、作出審計結(jié)論和業(yè)績總體評價，針對存在的問題，提出改進建議?？冃гu價的主要內(nèi)容：（1）決策依據(jù)項目是否符合經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和部門年度工作計劃；是否根據(jù)需要制定中長期實施規(guī)劃；項目調(diào)整是否合理。（2）決策程序項目申報、批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法，是否進行了充分的可行性研究；項目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)。（3）預(yù)算管理 預(yù)算編制是否細(xì)化、準(zhǔn)確；預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算編制一致。（4）資金到位 項目申報單位向資金使用單位撥付資金是否足額、及時；自籌資金到位是否足額、及時。（5）財務(wù)管理財務(wù)制度是否健全、執(zhí)行是否嚴(yán)格；會計核算是否規(guī)范。（6）機構(gòu)機構(gòu)是否健全、分工是否明確。（7）制度建設(shè)是否建立健全的項目管理制度；是否制定科學(xué)的實施方案或?qū)嵤┯媱?。?）控制與項目相關(guān)的各種法律、法規(guī)、制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；項目實施方案或?qū)嵤┯媱澥欠癖徽J(rèn)真執(zhí)行；項目實施程序是否科學(xué)合理。（9）產(chǎn)出數(shù)量項目產(chǎn)出數(shù)量是否達(dá)到績效目標(biāo)（10）產(chǎn)出質(zhì)量項目產(chǎn)出質(zhì)量是否達(dá)到績效目標(biāo)（11）產(chǎn)出時效項目產(chǎn)出時效是否達(dá)到績效目標(biāo)（12）產(chǎn)出成本項目產(chǎn)出成本是否按績效目標(biāo)控制（13）經(jīng)濟效益項目實施是否產(chǎn)生直接或間接經(jīng)濟效益（14）社會效益項目實施是否產(chǎn)生社會綜合效益（15）可持續(xù)影響項目實施對人、自然、資源是否帶來可持續(xù)影響（16）服務(wù)對象滿意度項目預(yù)期服務(wù)對象對項目實施的滿意度3.績效評價的方法績效評價主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。成本效益分析法：是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進行對比分析，以評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。比較法是指通過對績效目標(biāo)與實施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。因素分析法是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。（九）市級項目支出事前績效評估1事前評估目的開展事前評估工作，能在實施項目之前，評估項目是否具有實施的必要性，是否具備實施的可行性，在此基礎(chǔ)上，對項目的內(nèi)容和項目預(yù)算安排等方面進行綜合的評估。通過事前評估，首先，有利于提高立項的準(zhǔn)確性和預(yù)算資金配置的合理性；其次，有利于推進政務(wù)公開，提高預(yù)算安排的透明度，提升政府公信力；再次，有利于各部門樹立績效理念，加強項目論證，提高預(yù)算管理水平。2.事前評估原則（1）客觀公正原則事前評估應(yīng)以法律、行政法規(guī)等為基本依據(jù)，按照“公平、公開、公正”的原則進行。（2）科學(xué)規(guī)范原則事前評估工作應(yīng)采用規(guī)范的程序和定性與定量相結(jié)合的評估方法，準(zhǔn)確、合理地進行。（3）依據(jù)充分原則在評估過程中，要收集足夠的相關(guān)文件及資料，并要通過現(xiàn)場調(diào)研，為評估結(jié)論提供充分的依據(jù)支持。（4）成本效益原則事前評估工作的重點是評估項目立項的合理項和預(yù)算的準(zhǔn)確性，在開展事前評估工作過程中，要注意控制成本、節(jié)約經(jīng)費，提高評估工作的效率和效益。3.事前評估方法事前評估遵循全面考慮，重點突出的原則，將采取多種評估方法，例如查閱文獻與資料、聘請專家、電話咨詢、訪談?wù){(diào)查、問卷調(diào)查、小組座談討論等。根據(jù)項目的具體情況，每個項目采用上述一種或多種方式開展事前評估。4.事前評估內(nèi)容事前評估內(nèi)容，主要對項目必要性、項目績效目標(biāo)、項目實施有利條件、項目實施不利條件、財政支持范圍和方式、項目預(yù)算等六方面進行綜合評估和分析，并提出相關(guān)建議。（1）項目必要性評估重點包括立項依據(jù)是否充分，項目內(nèi)容與區(qū)域總體規(guī)劃、行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和單位規(guī)劃及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等是否相符，是否避免了與其他項目的重復(fù)，項目實施后能解決哪些實際問題，是否有確定的服務(wù)對象或收益對象，項目是否有明顯的經(jīng)濟、社會或可持續(xù)性效應(yīng)。（2）項目績效目標(biāo)評估重點包括項目是否有明確的項目績效目標(biāo)，項目績效目標(biāo)制定程序是否合規(guī)、績效目標(biāo)是否符合國家、北京市的戰(zhàn)略目標(biāo)或部門的工作目標(biāo)，是否有可量化的考核指標(biāo)，項目績效目標(biāo)是否符合實際工作需要、是否能夠準(zhǔn)確衡量實際工作的績效、是否具有一定的前瞻性和挑戰(zhàn)性。（3）項目實施的有利條件評估和分析項目本身及其實施的有利條件，包括項目的內(nèi)容是否明確具體、項目設(shè)計是否科學(xué)合理、技術(shù)方案是否完整、先進、可行（重點關(guān)注工作量、進度安排以及方案的可操作性），項目單位是否具備人、財、物等保障項目順利實施的基礎(chǔ)條件，項目的管理者和參與者是否有明確的責(zé)任，項目單位是否有明確的組織管理措施，組織管理措施是否科學(xué)、可行、項目單位及項目的各項管理制度是否健全，是否能夠得到有效執(zhí)行。（4）項目實施的不利條件（含可能存在的風(fēng)險及不確定因素）評估和分析項目本身及其在實施過程中存在的不利條件、風(fēng)險及不確定因素，包括項目的內(nèi)容是否明確具體、項目設(shè)計是否科學(xué)合理、技術(shù)方法是否完整、先進、可行，項目單位是否已具備人、財、物等保障項目順利實施的基礎(chǔ)條件，項目的管理者和參與者是否有明確的責(zé)任，項目單位是否有明確的組織管理措施，組織管理措施是否科學(xué)、可行，項目單位及項目的各項管理制度是否健全，是否能夠得到有效執(zhí)行，市場、技術(shù)、資金、組織等風(fēng)險以及效益的不確定性，財政部門支持該項目可能面臨的風(fēng)險以及是否有相應(yīng)的控制措施等。（5）財政支持范圍及方式評估和分析項目是否具有公益性，是否屬于公共財政支持范圍；是否避免了與其他項目經(jīng)費或其他來源渠道經(jīng)費的重復(fù)，財政支持方式是否合理等以及財政支持的風(fēng)險和不確定性。（6）項目預(yù)算評估和分析重點包括項目具體預(yù)算是否與績效目標(biāo)密切相關(guān)，項目預(yù)算編輯是否符合相關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，預(yù)算費用科目及其標(biāo)準(zhǔn)是否明確。如果項目申報的預(yù)算較為清晰，根據(jù)國家和北京市的有關(guān)定額和費用測算標(biāo)準(zhǔn)，提出項目財政資金支持的預(yù)算建議數(shù)。5.事前評估步驟及時間安排事前評估工作步驟分為以下五個步驟：（1）明確評估目的評估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對參與項目事前評估的所有人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確事前評估的基本原則。明確委托方的評估目的。評估機構(gòu)與委托方溝通，明確事前評估目的，初步了解項目基本情況。（2）對項目信息進行整理輔導(dǎo)項目單位填報績效目標(biāo)申報表，按資料清單準(zhǔn)備資料。整理信息。評估機構(gòu)通過查閱有關(guān)資料或與有關(guān)人員的訪談，對項目有關(guān)數(shù)據(jù)進行摘錄、匯總。（3）研究各項目事前評估重點和評估方式依據(jù)委托方的要求和項目實際情況，在本方案的基礎(chǔ)上、研究、細(xì)化各項目事前評估工作重點和評估方式，明確調(diào)研對象及具體工作任務(wù)以及時間安排等。（4）實施事前評估做好評估準(zhǔn)備。對項目資料內(nèi)容的齊全性、數(shù)字報表和附件的完整性等進行審查，并對相關(guān)問題進行整理和分析。開拓評估?，F(xiàn)場調(diào)研，實地核對考證；采取多種方式，多方獲取信息；專家出具個人意見，評估工作組成專家組初步意見；專家確認(rèn)專家組意見，得出評估結(jié)論。匯報評估結(jié)論。評估機構(gòu)向績效考評中心匯報評估結(jié)論。（5）撰寫事前評估報告撰寫事前評估報告逐級審核評估報告報送事前評估報告，并根據(jù)委托方意見進行修改。裝訂報送事前評估報告終稿。（十一）改進和完善財政管理中具體業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部控制措施我們開展專業(yè)化的管理咨詢服務(wù)，為提高財政管理科學(xué)化、集成化、規(guī)范化水平作出努力。我們將協(xié)助財政部門研究制定涉及財政、財務(wù)管理方面的操作規(guī)程并協(xié)助指導(dǎo)實施；我們盡力協(xié)助財政部門進行監(jiān)督、檢查和風(fēng)險預(yù)警等項工作；我們將出具管理分析報告和規(guī)程方案：我們進行研究的財政管理的具體領(lǐng)域：（1）制定統(tǒng)一預(yù)算管理平臺業(yè)務(wù)操作規(guī)范并輔助實施。（2）梳理行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程，提出業(yè)務(wù)需求指導(dǎo)完善相關(guān)軟件功能并提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（3）研究如何在財政工作全過程中，利用信息化系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)做好監(jiān)督檢查。（4）研究制定開展財政執(zhí)法事項專案調(diào)查（涉及單位預(yù)算、財務(wù)、會計；會計師事務(wù)所違法違規(guī)行為）的工作方案和風(fēng)險點控制措施。（5） 研究改進國家投資基本建設(shè)項目財務(wù)管理的工作規(guī)程和風(fēng)險點測評方案。（6）研究改進預(yù)算支出項目績效評價目標(biāo)定位及指標(biāo)體系與操作規(guī)程。（7）研究設(shè)計對文化企業(yè)、金融企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管的制度方案。（8）其他方面加強改進財政管理的專題咨詢分析。 改進和完善財政管理中具體業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部控制措施，是黨中央、國務(wù)院的明確要求，我們將認(rèn)真落實海南醫(yī)學(xué)院的部署安排：1、加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，形成合力。作為一項開創(chuàng)性工作，觸及體制機制，需要各級各部門加強領(lǐng)導(dǎo)，給予指導(dǎo)；作為一項系統(tǒng)工程，影響到社會各層面，需要各級各部門大力支持，密切配合。我們盡快向黨委、政府和部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，進一步爭取領(lǐng)導(dǎo)重視。同時，還要積極與人事、審計、監(jiān)察等有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，取得他們的支持與配合，形成合力。 2、組織好學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。海南醫(yī)學(xué)院出臺的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程、利用信息化系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)做好監(jiān)督檢查的規(guī)定，我們一定組織好學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。3、借鑒其他國家和兄弟省市的先進經(jīng)驗，積極研究財政管理中具體業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部控制措施。充分吸納借鑒市場經(jīng)濟國家和兄弟省市的成功經(jīng)驗，緊密結(jié)合北京市財政經(jīng)濟工作實際，改進預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制節(jié)約成本、提高支出效益，建立貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的財政管理體系。（十二）財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的檢查與評審的工作重點及實施的審計策略財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的檢查，我們嚴(yán)格按照財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、北京市基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（京財經(jīng)二2003305 號）等有關(guān)規(guī)定進行。財政財務(wù)管理中基本建設(shè)業(yè)務(wù)的檢查與評審的主要內(nèi)容：1基本建設(shè)會計制度的執(zhí)行情況；2. 基本建設(shè)項目是否履行了審批手續(xù)；3是否嚴(yán)格按概算組織施工，是否有超過國家和北京市批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計的控制數(shù)，建設(shè)內(nèi)容包括總投資、建設(shè)規(guī)模、資金構(gòu)成等與原申報是否一致；4、是否按照招投標(biāo)法規(guī)進行招投標(biāo)，是否有項目法人或其招標(biāo)代理機構(gòu)串通某一投標(biāo)單位排斥其它投標(biāo)單位、或投標(biāo)單位在投標(biāo)中串通投標(biāo)或與項目法人串通并排斥其它投標(biāo)單位等違法違紀(jì)現(xiàn)象；5. 財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，有無違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象；6是否按征地拆遷協(xié)議開展征地拆遷工作，征拆費撥付是否到位，征地拆遷手續(xù)是否真實、完備，是否合法有效，有關(guān)賬、表、證、簽章手續(xù)是否齊全；7投資計劃是否完成，是否與實物工作量相匹配，計劃、統(tǒng)計報表是否合規(guī)，是否按時上報；8有無虛報、超驗工計價情況，有無超撥工程款，超撥預(yù)付款情況；9有無拖欠工程款，拖欠農(nóng)民工工資及工作人員工資；10有無挪用基本建設(shè)資金，資金計劃提報是否及時；11是否按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，銀行監(jiān)管協(xié)議是否簽訂，落實情況如何；12是否按規(guī)定提取和存儲庫存現(xiàn)金，有無超限額情況。對檢查中查實的違紀(jì)問題，我們將按照國家有關(guān)規(guī)定上報海南醫(yī)學(xué)院處理。（十三）專項資金檢查實施的檢查策略對專項資金的檢查和審核，包括對“三河三湖及松花江等流域水污染防治財政專項資金”和“城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)建設(shè)以獎代補專項資金”進行專項檢查；根據(jù)北京市軌道交通建設(shè)資金管理暫行辦法的要求，對軌道交通建設(shè)資金進行專項檢查；對新農(nóng)村獎勵資金、設(shè)施農(nóng)業(yè)資金、政策性農(nóng)業(yè)保險資金等多項專項資金檢查。 專項資金檢查重點：1、專項資金使用是否合規(guī)、合法檢查“三河三湖及松花江等流域水污染防治財政專項資金”、“城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)建設(shè)以獎代補專項資金”、“軌道交通建設(shè)資金”、“新農(nóng)村獎勵資金、設(shè)施農(nóng)業(yè)資金、政策性農(nóng)業(yè)保險資金”等多項專項資金是否符合相關(guān)國家法律法規(guī)，有無進行違法經(jīng)營。2、財務(wù)核算是否規(guī)范，是否專戶存儲、專款專用，有無擠占、挪用、截留等現(xiàn)象。3、資金是否按工程進度和合同約定撥付。4、會計憑證是否真實、合法、規(guī)范、完整。5、項目效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。6、檔案管理是否規(guī)范。七、檢查（審計）工作流程海南醫(yī)學(xué)院委托，現(xiàn)場檢查（審計）、實地勘察、分析匯總、三級復(fù)核、草擬報告、海南醫(yī)學(xué)院確認(rèn)、出具報告。八、檢查（審計）工作的組織（一）檢查（審計）準(zhǔn)備階段1、提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想組織檢查（審計）人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)“海南醫(yī)學(xué)院中介機構(gòu)入圍評選”的服務(wù)要求，進行統(tǒng)一宣傳和發(fā)動，提高檢查（審計）人員對“會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查”等13項工作的重要意義的認(rèn)識，統(tǒng)一參與人員的思想，激發(fā)廣大員工參與這項工作的積極性、自覺性。2、統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)由事務(wù)所所長帶隊，組成“海南醫(yī)學(xué)院中介機構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等13項工作”專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組，一方面做好人員的組織工作，解決檢查（審計）中遇到的技術(shù)難題，另一方面及時協(xié)調(diào)各部門的檢查（審計）人員投入到本項目工作中來。3、整合力量，保證得力的檢查（審計）人員本項檢查（審計）的重要性不言而喻，時間比較集中、涉及的部門多、任務(wù)重，業(yè)務(wù)分布較廣。對此，我們按被檢查（審計）單位所屬關(guān)系相結(jié)合來安排檢查（審計）小組，并根據(jù)項目進展情況統(tǒng)一調(diào)配力量，由財務(wù)、咨詢?nèi)藛T、評估、工程造價人員組成具體審計組，具體實施本項檢查（審計）工作，保證有充分足夠的得力的審計人員參與此項工作。4、精心設(shè)計檢查（審計）方案，建立健全項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和委托單位的要求，結(jié)合“海南醫(yī)學(xué)院中介機構(gòu)入圍評選”招投標(biāo)方案的實際情況，編制本次專項檢查（審計）工作方案，進一步明確本次專項檢查（審計）工作的目的、意義、檢查（審計）的基準(zhǔn)日、檢查（審計）范圍、檢查（審計）內(nèi)容、檢查（審計）依據(jù)、檢查（審計）方法、檢查（審計）策略、檢查（審計）計劃與安排、檢查（審計）要求、檢查（審計）工作紀(jì)律、檢查（審計）工作責(zé)任，充分發(fā)揮檢查（審計）評價方案對檢查（審計）評價工作的指導(dǎo)作用。建立內(nèi)部運行機制，強化項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，層層落實責(zé)任，做到事事有人做、事事有要求、人人有責(zé)任、功過有獎懲，保證檢查（審計）工作積極、穩(wěn)妥、有序、順利、高效進行，確保檢查（審計）評價工作的質(zhì)量。5、加強檢查（審計）前的培訓(xùn)根據(jù)檢查（審計）目的、范圍、內(nèi)容，強化檢查（審計）前的培訓(xùn)，對于檢查（審計）工作中有可能遇到的共性問題，政策法規(guī)問題、業(yè)務(wù)操作實務(wù)、工作軟件使用問題，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一培訓(xùn)。6、加強檢查（審計）前的溝通以被檢查（審計）單位為龍頭，組織其下屬的納入本次檢查（審計）范圍的有關(guān)單位相關(guān)人員，召開現(xiàn)場碰頭會，進一步學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，進行檢查（審計）工作制度講解及檢查（審計）工作基礎(chǔ)報表講解，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。提出專項檢查（審計）具體要求，現(xiàn)場進行講解和答疑，提高被檢查（審計）單位相關(guān)人員的對本項專項檢查（審計）工作的積極性，做到統(tǒng)一思想，統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強化責(zé)任，落實責(zé)任。（二）事務(wù)所檢查（審計）、評估階段各被檢查單位根據(jù)本方案的要求認(rèn)真填制好檢查（審計）需要的各類資料，及時全面提供會計師事務(wù)所需要的材料，在此基礎(chǔ)上，由會計師事務(wù)所對本次檢查（審計）事項，進行全面的檢查（審計）、評估。（三）總結(jié)匯報，出具報告階段通過檢查（審計）、評估工作，認(rèn)真分析檢查（審計）工作中發(fā)現(xiàn)存在的問題，草擬具體業(yè)務(wù)報告、與被評價單位溝通后，向海南醫(yī)學(xué)院匯報確認(rèn)后，形成正式的工作報告。（四）后續(xù)檢查（審計）階段根據(jù)項目的性質(zhì)、委托協(xié)議的要求，對相關(guān)項目資金支付的后續(xù)監(jiān)督可進行后續(xù)檢查（審計），以監(jiān)督項目資金的合規(guī)使用。九、檢查（審計）工作方法檢查（審計）人員通過運用審閱、復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、函證、分析性復(fù)核、復(fù)算、觀察等方法，以獲取檢查（審計）證據(jù)。在檢查（審計）過程中，通過專業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)存在疑點，安排檢查（審計）人員認(rèn)真制定好調(diào)查方案，對調(diào)查對象、談話技巧、調(diào)查方式方法、調(diào)查的內(nèi)容、做好安排，必要的時候采取延伸調(diào)查的方法予以核實。采用分析性復(fù)核方法，分析性復(fù)核主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù)，檢查（審計）人員進行綜合判斷的基礎(chǔ)上，對分析中發(fā)現(xiàn)的差異特別是異常變動進行調(diào)查，必要時要適當(dāng)追加檢查（審計）程序。十、質(zhì)量保證措施（一）嚴(yán)格遵守本單位有關(guān)檢查（審計）質(zhì)