第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成(會計方面有哪些游戲規(guī)則？) 考點(diǎn)一、會計法律制度的調(diào)整對象會計法律制度，是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計關(guān)系，是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。考點(diǎn)二、會計法律制度的構(gòu)成三個層次層次制定機(jī)構(gòu)代表規(guī)范要點(diǎn)會計法律全國人大及其常委會制定會計法注冊會計師法1. 會計法，層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則;2. 適用范圍：沒有個體工商戶3.記憶方法：法會計行政法規(guī)國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布國務(wù)院企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例1. 調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系2. 制定依據(jù)：會計法3. 記憶方法：條例國家統(tǒng)一的會計制度部門規(guī)章財政部制定會計從業(yè)資格管理辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則記憶方法：部門規(guī)章辦法多，基準(zhǔn)高，檔案評優(yōu)做不了規(guī)范性文件財政部制定企業(yè)會計準(zhǔn)則第l號存貨等38項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計人員繼續(xù)教育規(guī)定會計檔案管理辦法 記憶方法：除了前面所述的其他內(nèi)容 注意： （1）92年企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則屬于行政法規(guī)，而修訂后企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則以財政部第33號令形式發(fā)布，屬于會計部門規(guī)章； （2）企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨等38項具體準(zhǔn)則和企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南屬于會計規(guī)范性文件 （3）修訂后企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨等38項具體準(zhǔn)則和企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南構(gòu)成了目前我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系 【例1：單項選擇題】下列屬于會計部門規(guī)章的是（ C） A企業(yè)會計制度 B小企業(yè)會計制度 C會計從業(yè)資格管理辦法 D會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 【例2：單項選擇題】下列各項中，屬于會計法律的是(A)。 A.中華人民共和國會計法 B.總會計師條例 C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)會計制度 【例3：單項選擇題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是(D)。 A.中華人民共和國會計法 B.會計從業(yè)資格管理辦法 C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例【例4：多選】下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的是( BD )。A企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本會計準(zhǔn)則B企業(yè)會計制度 c財政部門實施會計監(jiān)督辦法D會計檔案管理辦法第二節(jié)會計工作管理體制 （誰管我們？）三方面管理：國家、行業(yè)組織、單位 第一方面：行政管理（國家管我們）解決三個問題：（1）、誰管會計工作（2）、誰主管(財政部門) （3）、管什么 考點(diǎn)一、會計工作的行政管理原則與財政部門行政管理職能統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理的原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！毙姓芾砺毮芤c(diǎn)會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施1.財政部制定（省市級財政部門則不行）；2.財政部門管理會計工作最基本職能；3.特種行業(yè)的批準(zhǔn)與軍隊的備案：國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。會計市場管理 會計市場準(zhǔn)入管理；會計市場運(yùn)行管理；會計市場退出管理；會計市場管理還包括對會計培訓(xùn)市場的管理。會計專業(yè)人才評價形成了一個包含會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格、正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。此外，財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。會計監(jiān)督檢查1.檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。對會計信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計信息失真問題，提高會計信息質(zhì)量； 對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計師客觀公正地發(fā)揮審計鑒證作用。2.違反會計法、注冊會計師法具有處罰權(quán)。注意：（1）審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對有關(guān)單位“會計資料”實施監(jiān)督檢查。 財政部門是面向各單位的監(jiān)督(國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織) （2）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作的一項最基本職能。（3）市場準(zhǔn)入包括四個方面的準(zhǔn)入：1）從事會計工作必須考試取得從業(yè)資格證書；2）從事社會審計必須取得注冊會計師資格，全國統(tǒng)考，合格并從事審計工作兩年可申請成為注冊會計師，要執(zhí)業(yè)必須加入會計師事務(wù)所；3）會計師事務(wù)所設(shè)立由省級財政部門審批；4）代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立由縣級財政部門審批。（4）人才評價體系金字塔尖上的兩顆明珠是：正高級會計師資格和全國會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。例1：單選： （ B）以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 A.市級 B.縣級 C.省級 D.區(qū)級 例2：單選：根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是(A ) A國務(wù)院財政部門B 國務(wù)院稅務(wù)部門C國務(wù)院審計部門D 國務(wù)院證券監(jiān)管部門例3：多選：.下列各項中，屬于會計專業(yè)技術(shù)資格的是(AC)。 A.會計員、助理會計師 B.總會計師 C.高級會計師 D.注冊會計師例4：多選：我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括（AB）。A.會計信息質(zhì)量檢查 B.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查C.中國注冊會計師協(xié)會的自查 D.會計準(zhǔn)則執(zhí)行檢查例5：判斷：我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格：初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格 （含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。（F）例6：判斷：我國的會計工作由財政部門管理。（F） 第二方面：自律管理（自己管自己）我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。第三方面：單位內(nèi)部管理（單位管我們）考點(diǎn)二、單位會計工作管理責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。會計人員的管理制度 財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等；單位負(fù)責(zé)會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理。會計人員的任職資格 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。單位內(nèi)部會計管理制度制定原則：內(nèi)部會計管理制度，是指單位根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容：由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)繁簡有別，因此其內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。注意：例1：多選：下列各項中，屬于財政部門負(fù)責(zé)管理的是(ABD)。 A.會計從業(yè)資格管理 B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理 C.會計人員學(xué)歷教育 D.會計人員的評優(yōu)表彰獎懲例2不定項：根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（ C）。A. 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事審計工作3年以上的經(jīng)歷B. 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事審計工作2年以上的經(jīng)歷C. 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷D. 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計工作3年以上的經(jīng)歷例3多選：單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的（ AD）負(fù)責(zé)。A.真實性B.系統(tǒng)性C.全面性D.完整性例4單選：根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（B ）。A.經(jīng)濟(jì)師資格證書B.會計從業(yè)資格證書C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊會計師資格證書第三節(jié)會計核算 考點(diǎn)一、八項會計信息質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。注意：如何記憶？ 會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。 解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）例1：多選：下列各項中，屬于會計核算基本原則的是(ABC )。A.真實性B.實質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.完整性例2多選題:根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有（ACD ）。A.可靠性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式例3多選題：根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有（BD ）。A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算C.根據(jù)交易或事項的法律形式進(jìn)行會計核算D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算例4：多選:下列事項在存在不確定因素情況下做出判斷時，符合謹(jǐn)慎性要求的有(BD )。A設(shè)置秘密準(zhǔn)備B合理估計可能發(fā)生的損失和費(fèi)用C充分估計可能取得的收益D不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益考點(diǎn)二、會計核算的總體要求會計核算依據(jù)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。對會計資料的基本要求1.會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。2.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。（1）偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料,即：無中生有。（2）變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。（3）提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)會計報告使用者的行為，即以假亂真。 注意：沒有偽造和變造會計報告的說法例1：單選：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生（A）的進(jìn)行會計核算A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項B.經(jīng)營業(yè)務(wù)事項C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)事項D.業(yè)務(wù)活動事項例2 單選：下列各項中，屬于偽造會計憑證行為的是(A)。A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項編造不真實的會計憑證 B.用涂改手段改變會計憑證的真實內(nèi)容C.用挖補(bǔ)手段改變會計憑證的真實內(nèi)容 D.以藥水腐蝕手段改變會計憑證的真實內(nèi)容例3：不定項選擇：某地方財政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（ACD）。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為C.偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務(wù)會計報告行為考點(diǎn)三、會計核算的其他要求依法建立賬冊（國家有哪里強(qiáng)制性規(guī)定）建立賬冊是如實記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況的前提。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬。明確會計核算內(nèi)容（哪些需要核算）1.款項及有價證券的收付；2.財物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；6.財務(wù)成果的計算和處理；7.其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。正確采用會計處理方法1.各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。2.滿足下列條件之一的，可以變更會計政策： 一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；二是會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息以公歷年度為會計年度會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。以人民幣為記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定軟件及會計資料符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；電子數(shù)據(jù)、軟件資料也是會計檔案；正確使用會計記錄文字會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！弊⒁猓海?）依法建賬：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算，不包括個人工商戶；不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬（2） 會計核算內(nèi)容的判斷方法是：看要不要記賬、算賬和報賬。（3）采用會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，隨意兩個字不能丟（4）會計年度劃分為：半年度、季度、月份。其中：半年度、季度、月份稱會計中期 （5）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文.“應(yīng)當(dāng)”理解就是“必須”即：使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（6）今年新增加的內(nèi)容：對公司、企業(yè)會計核算的特別要求 1）公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤。 2）、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為： (1)隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益; (2)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入; (3)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本; (4)隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤; (5)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。例1：單選：下列情況中符合依法建賬要求的是（D）。A.某企業(yè)將主營業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)分開，建立兩套賬進(jìn)行會計核算B.某單位將廢料出售收入不入賬C.某單位以表格替代總賬，只建各種明細(xì)賬D.某單位在設(shè)置總賬、明細(xì)賬的同時，根據(jù)實際需要建立了應(yīng)付款項、抵押、租用設(shè)備等輔助賬例2：多選：單位發(fā)生的下列活動屬于會計核算的內(nèi)容（ABC）A款項和有價證券的收付B資本、基金的增減C財務(wù)成果的計算和處理D銷售人員簽訂銷售合同例3：單選：根據(jù)我國會計法的規(guī)定，我國會計年度的期間為（A ）。 A、公歷1月1日起至12月31日止 B、農(nóng)歷1月1日起至12月31日止 C、公歷4月1日起至次年3月31日止 D、農(nóng)歷10月1日起至次年9月30日止 例4：單選：南京一家日商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支主要以美元為主,也有少量的人民幣收支業(yè)務(wù),根據(jù)會計法規(guī)定,為方便會計核算,該單位可以采用(D)作為記賬本位幣。A.人民幣B.人民幣和美元C.日元D.美元例5：判斷：在我國，會計核算只能以人民幣為記賬本位幣（F）例6：多選：在民族自治地方，單位的會計記錄文字可以采取如下做法（CD）A同時使用一種少數(shù)民族文字或外文 B只使用一種少數(shù)民族文字C使用中文的同時使用一種少數(shù)民族文字 D只使用中文一種文字考點(diǎn)四、會計憑證填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證填制和取得（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。審核（1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（3）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（4）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（6）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。保管（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（注意：會計檔案的外借需要的是本單位單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，注意區(qū)別）（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。記賬憑證填制（1）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。（3）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（4）一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（5）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）填制會計憑證，字跡必須清晰工整，并符合規(guī)定的要求。審核審核內(nèi)容主要包括：編制依據(jù)是否真實，填寫項目是否齊全。金額計算是否正確，書寫是否清楚等。 保管15年注意：（1）如果提到原始憑證外借時,.,如果提到會計檔案外借時,例1：單選：下列說法不正確的有（A） A、發(fā)生銷貨退回的，可以用退貨發(fā)票代替收據(jù)入賬 B、外來原始憑證必須有填制單位的公章 C、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明 D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明例2：判斷：從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（F） 例3：多選：會計機(jī)構(gòu)，會計人員有權(quán)不予接受包括（AB） A、不真實的原始憑證 B、不合法的原始憑證 C、不準(zhǔn)確的原始憑證 D、不完整的原始憑證例4：單選：會計機(jī)構(gòu)和會計人員對不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證應(yīng)當(dāng)采取下列方法處理（C） A不予接受 B不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告 C予以退回，要求更正、補(bǔ)充 D也可根據(jù)情況予以接受例5：單選題：下列內(nèi)容不屬于原始憑證審核的是（D）。A.憑證是否有填制單位的公章和填制人員簽章B.憑證是否符合規(guī)定的審核程序C.憑證是否符合有關(guān)計劃和預(yù)算D.會計科目使用是否正確 例6：單選：會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（D）批準(zhǔn)： A企業(yè)主管部門B財政部門C會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D單位負(fù)責(zé)人例7：多選：記賬憑證必須具有下列（ABD）相關(guān)人員簽名或蓋章 A、稽核人員 B、記賬人員 C、出納 D、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人例8：判斷：記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制（F）。例9：判斷：所有的記賬憑證都必須附有原始憑證，否則，不能作為記賬的依據(jù)（F）。例10：單選：某會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將8 000元寫成800元，尚未入賬，一般應(yīng)采用( A )改正。A.重新編制記賬憑證: B.紅字更正法 C.補(bǔ)充登記法 D.沖賬法例11：多選：對于空行的要求包括（AD ）。 A不能跳行或留有余行 B如有空行，可在金額欄劃一斜線 C如有空行，可在金額欄劃“S”形線 D劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計數(shù)行的上面一行例12：單選：（C）是登記會計賬簿的直接依據(jù)。A.取得的原始憑證B.編制的記賬憑證 C.經(jīng)審核無誤的記賬憑證D.自制的原始憑證考點(diǎn)五、會計賬簿設(shè)置包括4個：總、日、明、其它輔助；現(xiàn)日、銀日：訂本式并逐日結(jié)出余額。啟用與登記必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿；會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。賬目核對賬實、賬證、賬賬、賬表；對賬工作每年至少一次。結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。保管企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為l 5年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。注意：（1）對賬：財經(jīng)法規(guī)四個方面，而會計基礎(chǔ)只有前三項 （2）自己家的賬與別人家的賬核對，不叫賬賬核對而叫賬實核對 （3）年結(jié)劃通欄雙紅線，低于一年的結(jié)賬劃通欄的單紅線例1：單選：啟用賬簿時，在扉頁上不需要書寫的是（C）。 A單位名稱 B賬簿名稱 C賬戶名稱 D啟用日期 例2：多選：年度終了結(jié)賬時，正確方法是（BC）A下年度賬簿摘要欄內(nèi)注明承前頁B本年度賬簿摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年C下年度賬簿摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)上年D本年度賬簿摘要欄內(nèi)注明過此頁例3：判斷：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，對賬工作至少每月進(jìn)行一次。（F）例4：多選：結(jié)賬時，正確的做法是(AD) A月末結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在本月合計下面通欄劃單紅線 B.結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線 C.年末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線 D.年末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅 考點(diǎn)六、財務(wù)會計報告構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2.利潤實現(xiàn)和分配情況；3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。對外提供1.對外提供財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)真實、完整2.出報時間：月報6天；季報15天，半年報60天，年報4個月3.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項。4.企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。5.財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。保管月度和季度財務(wù)會計報告的保管期限為3年。年度財務(wù)會計報告的保管期限為永久。簽章程序財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。注意：（1） 財務(wù)報告的構(gòu)成有兩種說法：企業(yè)財務(wù)會計報告條例：報表、附注和財務(wù)情況說明書企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：報表、附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料（2） 會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表；季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（3） 代理記賬單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)有委托人和代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章例1：單選：下列對編制財務(wù)會計報告基本表述不正確的是（D）。 A.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)會計資料編制 B.財務(wù)會計報告的編制要求，提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求C.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致D.單位的財務(wù)會計報告在上報有關(guān)部門前必須經(jīng)注冊會計師審核簽字 例2：單選：根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（D）A.簽名 B.蓋章 C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章例3：多選：根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，單位對外提供 的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財務(wù)會計報告上簽字并蓋章的有（ABC） A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會計師 C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.出納人員例4：單選：單位對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是（ D）。 A會計人員 B會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C主管會計 D單位負(fù)責(zé)人 例5：單選：根據(jù)企業(yè)會計制度第一百五十七條的規(guī)定，半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后( C)內(nèi)對外提供。A.4個月B.3個月C.60天D.1個月考點(diǎn)七、財產(chǎn)清查定期、不定期清查全面或局部清查財產(chǎn)和債務(wù)例1：多選：下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有（ABCD） 。 A.財產(chǎn)物資 B.庫存現(xiàn)金 C.銀行存款 D.債權(quán)債務(wù) 例2：單選：庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)時，（B）必須在場。A.記賬人員B.出納人員C.單位領(lǐng)導(dǎo)D.會計主管例3：單選：出納人員發(fā)生變動時，應(yīng)對其保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，這種財產(chǎn)清查屬于（B）。 A.全面清查和定期清查 B.局部清查和不定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查考點(diǎn)八、會計檔案范圍會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等。1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理要求1.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5.采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。保管期限永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、l 0年、l 5年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。銷毀規(guī)定1.編制會計檔案銷毀清冊單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷；對于國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；對于財政部門應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。3.不得銷毀的會計檔案（1）對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。對于單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。（2）正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。例1：單選：下列資料中，不屬于會計檔案的是（D）。 A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.固定資產(chǎn)卡片 C.會計移交清冊 D.月度財務(wù)收支計劃例2：多選：下列各項屬于其他會計資料的是（ABCD ）。A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、會計檔案移交清理C、會計檔案保管清冊D、銀行對賬單例3：多選：檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，不正確的做法是（ABC ）。A、由原封裝人員拆封整理B、由會計部門拆封整理C、由檔案部門拆封整理D、由檔案部門會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理例4：判斷：會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算起（T）例5：單選：下列各項中，企業(yè)需要永久保管的會計檔案是（B） A、涉及外事的會計憑證B會計檔案銷毀清冊C會計檔案移交清冊D總賬例6：單選： 財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由（D ）部門派員參加監(jiān)銷。A、上級監(jiān)察 B、同級監(jiān)察C、上級審級 D、同級審計例7：單選： 財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由（D ）部門派員參加監(jiān)銷。A、上級監(jiān)察 B、同級監(jiān)察C、上級審級 D、同級審計例8：單選：根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，（B）應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.總會計師D.主管會計人員第四節(jié)會計監(jiān)督考點(diǎn)一、三位一體的監(jiān)督體系的主體及對象 監(jiān) 督 種 類監(jiān) 督 主 體對 象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)和會計人員單位經(jīng)濟(jì)活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督（國家監(jiān)督）縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。-政府監(jiān)督實施主體、執(zhí)法主體會計行為審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。-并不是面向所有單位的。會計資料區(qū)分中國人民銀行與中國銀行財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主體）委托單位經(jīng)濟(jì)活動單位和個人檢舉違法行為財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。例1：單選題 單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（A）在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行A.單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員C.單位負(fù)責(zé)人D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)例2：單選題 會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（A）。 A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動B.會計機(jī)構(gòu)和會計人員 C.政府財政部門D.內(nèi)部的審計活動例3：判斷題：會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。( T)例4：單選題：會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向( B )報告，請求查明原因，作出處理。A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.主管會計工作的負(fù)責(zé)人D.總會計師考點(diǎn)二、單位內(nèi)部會計監(jiān)督基本要求1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 4、對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。例1：多選題：下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有(ABCD )。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確考點(diǎn)三、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)1.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。例1：判斷題：會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。( T)例2：單選題：會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向( B )報告，請求查明原因，作出處理。A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.主管會計工作的負(fù)責(zé)人D.總會計師例3：判斷題：會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，必須請示單位負(fù)責(zé)人，按單位負(fù)責(zé)人的指示辦理，不得擅自處理。(F ) 考點(diǎn)四、單位內(nèi)部會計控制的方法（1）不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制；不相容職務(wù)，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)，它主要包括： 出納與記賬（出納不記賬） 記賬與財物保管（記賬不管物） 財物保管與業(yè)務(wù)經(jīng)辦（管物不經(jīng)辦） 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批（經(jīng)辦不審批） 業(yè)務(wù)審批與記賬（審批不記賬） 記賬與業(yè)務(wù)（記賬不做事） 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核（做事不復(fù)核） （2）授權(quán)批準(zhǔn)控制；（3）會計系統(tǒng)控制；（4）預(yù)算控制；（5）財產(chǎn)保全控制；（6）風(fēng)險控制；（7）內(nèi)部報告控制；（8）電子信息技術(shù)控制。例1：判斷：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。( F） 例2：單選：以下哪項不是內(nèi)部會計控制的主要方法？（B） (A) 不相容職務(wù)相互分離控制 (B) 任免授權(quán)批準(zhǔn)控制 (C) 預(yù)算控制 (D) 風(fēng)險控制 考點(diǎn)五、會計工作的政府監(jiān)督內(nèi)容財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。1.對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查。2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查。3.對各單位會計核算情況的檢查。4.對各單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。場所：在被檢查單位進(jìn)行調(diào)到財政部門檢查：以前年度、財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、會計資料清單、3個月退還例1：多選：下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)