企業(yè)研究論文-控制環(huán)境和財務控制是有效內部控制的關鍵企業(yè)內部控制體系的建立，應重點體現在控制環(huán)境和財務控制兩個方面。一、控制環(huán)境控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是內部控制體系的核心和基礎?？刂骗h(huán)境不但直接影響內部控制的建立，還直接決定內部控制實施的效果以及內部控制目標的實現。影響內部控制的環(huán)境因素表現在：企業(yè)領導層的合理配置和經營理念、企業(yè)組織結構與權責分配、企業(yè)員工職業(yè)素質和品行以及管理模式等。因此，要健全、加強和完善內部控制，必須優(yōu)化控制環(huán)境。第一，建立良好的企業(yè)經營理念。企業(yè)經營理念是指企業(yè)在經營活動中企業(yè)領導層與員工之間培養(yǎng)或形成一體的意念，實際上是企業(yè)的經營哲學和企業(yè)精神的結合體。建立科學的企業(yè)經營理念：一是為了企業(yè)的長遠經營和發(fā)展確定戰(zhàn)略目標；二是凝聚企業(yè)員工精神力量的基礎；三是規(guī)范企業(yè)員工的企業(yè)行為和社會行為的基本準則；四是企業(yè)形象基本要素。企業(yè)經營理念是企業(yè)文化的濃縮，是企業(yè)領導人事業(yè)宗旨的體現，是員工精神目標的確定。第二，建立良好的企業(yè)組織結構。企業(yè)的組織結構是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。良好的組織結構以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有合理科學的職位層次，流暢的信息溝通渠道，協(xié)調的時間效率和愉快的合作關系。一個良好的企業(yè)組織結構，可以清晰界定資、權、利，從而強化和形成控制環(huán)境。第三，建立良好的企業(yè)領導的激勵約束機制。內部控制作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，它理所應當地要按照企業(yè)領導正確的意圖運行，尤其是主要領導的決策更具有決定性作用。因此，在企業(yè)內部控制系統(tǒng)運行過程中，企業(yè)領導所起的作用舉足輕重。企業(yè)領導的素質直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內部控制的效率和效果。要建立完善的內部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應有的作用，必須提高企業(yè)領導特別是主要領導的綜合素質。為此，一是人事管理部門要建立一個成熟、合理的企業(yè)領導人才管理庫，形成一個約束、監(jiān)督與激勵企業(yè)領導的外部機制；二是建立一種約束激勵的控制方式，來引導企業(yè)領導的行為；三是從法律法規(guī)或制度方面要求企業(yè)領導搞好內部控制工作，并制定相應的懲罰性措施，以提高企業(yè)領導的素質。第四，提高員工素質和對內部控制制度執(zhí)行的認識。如果員工判斷錯誤或違背內部控制制度程序，甚至相互串通舞弊，就可能導致健全的內部控制部分或全部失效。因此，內部控制系統(tǒng)所設置的各個崗位，必須擇定精明強干、忠于職守的員工承擔。在日常管理中，對員工要加強宣傳教育，使管理人員和員工充分認識內部控制的重要性；采用科學、合理、適用的人員管理制度和控制措施；關心員工生活和健康；加強職業(yè)道德教育，建立激勵機制，加強考核，促使員工按制度完成本職工作。第五，建設良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無形動力，它影響企業(yè)員工的思維、理念和行為。良好的企業(yè)文化可以促進企業(yè)的發(fā)展，激發(fā)企業(yè)員工的不斷進取，反之可能使企業(yè)陷入困境，弱化員工的凝聚力和進取心。二、財務控制財務控制是企業(yè)從財務的角度對經營活動和過程進行監(jiān)督控制，為保證經營活動的有效進行和資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。完善、合理、科學、適用的財務控制有利于企業(yè)改善經營方式，形成有效的科學決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現；堵塞漏洞、防止并及時發(fā)現和糾正各種舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全；規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息質量。目前，從企業(yè)經營情況看，財務控制方面主要存在以下問題：一是收入不及時結轉，推遲確認當期利潤；二是成本費用管理不嚴，亂擠亂攤成本現象比較嚴重；三是不相容崗位職責劃分不清；四是往來賬目管理不善，藏收藏支；五是物資采購管理不嚴，加大了管理成本、資金成本；六是財務控制具有局限性，不能對企業(yè)領導提供絕對擔保，不相容職務的分離不能防止兩人以上或部門合伙作弊，不能防止財務人員因粗心大意、理解或判斷錯誤曲解指令，不能有效防止管理越權行為及濫用職權。因此，財務控制應注意以下幾個方面：第一，建立財務組織機構控制。一是明確企業(yè)財務管理委員會、企業(yè)分管領導和財務主管領導的職責和權利；二是實現不相容職務分離：授權與執(zhí)行經濟業(yè)務的職務分離，執(zhí)行與審核的職務分離，執(zhí)行與記錄經濟業(yè)務的職務分離，保管與記錄財產的職務分離；三是實現組織機構的相互控制，保證各部門在授權范圍內的職權不受其他部門的干預，同時每一項工作在運作過程中接受其他相關部門的檢查和監(jiān)督。第二，完善財務授權批準控制。在處理經濟業(yè)務時，必須得到授權批準。明確授權批準，可以確保重大的經濟業(yè)務事項能夠通過集體研究和決策，防止某些部門或某個上級的權限過大和權利超越，獨斷專行，造成不必要的損失和浪費。第三，突出財務會計系統(tǒng)控制。要根據會計法和財務會計制度以及企業(yè)的上級組織確定的財務會計管理辦法，制定適合本企業(yè)實際情況的財務會計制度和管理辦法，明確會計業(yè)務的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計人員工作程序，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮財務會計的監(jiān)督職能。第四，明確財務控制的重點。一是預算管理控制。包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程?？刂骗h(huán)節(jié)是預算編制所確定的企業(yè)的經營管理目標、責任的科學性；預算指標分解的合理、科學性；預算在執(zhí)行中授權批準調整的嚴肅性，及時或定期反饋預算執(zhí)行情況；預算執(zhí)行結果的考核及獎懲的嚴格性。二是財務資產控制。控制環(huán)節(jié)是資金管理，主要是賬戶管理、銀行存款日常管理、內部資金劃撥、支付結算、庫存現金管理、銀行承兌匯票管理、其他應付款管理；固定資產管理；無形資產管理、債權管理、對外擔保的審核等。三是實物資產控制?？刂骗h(huán)節(jié)是實物資產的安全、完整、有序、合理、有效使用。資產的購置由專職管理人員驗收、登記、保管；資產的使用實行全程管理，責任到人；資產的處置由單位領導集體研究決定，并報國有資產管理機構審核備案。四是成本控制?？刂骗h(huán)節(jié)