企業(yè)研究論文-淺談加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理與中小礦業(yè)企業(yè)規(guī)范管理摘要隨著礦產(chǎn)資源的緊缺，我國礦業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，特別是中小型礦業(yè)企業(yè)發(fā)展迅猛。本文試圖從煤礦安全內(nèi)控設(shè)計(jì)、煤礦安全內(nèi)控執(zhí)行的有效性、中小礦企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理等方面來探討關(guān)于加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。關(guān)鍵詞內(nèi)控設(shè)計(jì)健全性有效性規(guī)范化管理一、了解煤礦安全內(nèi)控設(shè)計(jì)的健全性1.了解安全內(nèi)控的內(nèi)容。安全內(nèi)控的內(nèi)容通常包括與安全有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，例如安全機(jī)構(gòu)，安全投入保障，瓦斯治理，“一通三防”，打鉆，頂板管理，機(jī)電運(yùn)輸安全管理，安全保護(hù)設(shè)施，職工勞動(dòng)保護(hù)，職工安全教育培訓(xùn)，安全與職工收入掛鉤，群監(jiān)員匯報(bào)，安全隱患排查，領(lǐng)導(dǎo)代班，安全事故分析，質(zhì)量標(biāo)化檢查，安全風(fēng)險(xiǎn)抵押，安全聯(lián)保，作業(yè)操作規(guī)程審批，安全應(yīng)急，防爆物資采購驗(yàn)收及入井，特定作業(yè)環(huán)境下的安全特殊措施，瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)等與安全有關(guān)的相關(guān)管理制度。2.了解安全內(nèi)控的程序及方法。(1)詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。內(nèi)審人員除了詢問管理層和對安全負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問采區(qū)區(qū)長、班隊(duì)長、安檢員、瓦檢員、電檢員、質(zhì)量驗(yàn)收員、炮工、群監(jiān)員等不同級(jí)別的員工，以獲取對識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。(2)分析程序。實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的與審計(jì)有關(guān)的比率、趨勢、發(fā)生頻率。例如分析瓦斯治理材料投入并進(jìn)行縱向和橫向比較，可分析安全投入不足情況，計(jì)算各類安全事故發(fā)生的頻率，可為測試內(nèi)控指明方向。在實(shí)施分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與有關(guān)部門記錄計(jì)算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)料到的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)在識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。(3)觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，內(nèi)審人員可觀察安全管理活動(dòng)。觀察范圍包括地面，井下；檢查文件、記錄和安全內(nèi)部控制手冊；閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；實(shí)地察看煤礦的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；追蹤人員活動(dòng)在安全信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。(4)查閱上一期審計(jì)工作底稿。對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用前期獲取的信息，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)確定安全管理環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響前期獲取的信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。3.做好審計(jì)工作記錄。記錄通過了解發(fā)現(xiàn)安全管理制度設(shè)計(jì)上的重大缺陷，應(yīng)有而沒有的安全內(nèi)控，安全制度建立上存在的盲點(diǎn)，為下一步確定控制測試的時(shí)間、地點(diǎn)、人員分工、范圍打基礎(chǔ)，并作為安全評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)工作底稿。二、測試煤礦安全內(nèi)控執(zhí)行的有效性1.測試內(nèi)控有效性的程序及方法。(1)詢問與安全有關(guān)的人員。詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合使用。(2)觀察特定控制的運(yùn)用。煤礦工作的特殊性決定內(nèi)審人員必須深入井下，進(jìn)行現(xiàn)場觀察。觀察程序應(yīng)屬安全內(nèi)控測試中應(yīng)用比較多的程序，在實(shí)際工作中，許多內(nèi)控測試要靠觀察來完成，通過觀察能看出制度是否得以執(zhí)行，是否有效執(zhí)行。(3)檢查文件和報(bào)告。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，應(yīng)當(dāng)考慮檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。2.測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。(1)控制在不同點(diǎn)班是如何運(yùn)行的。煤礦作業(yè)是三班生產(chǎn)，如職工在井下睡覺通常發(fā)生在四點(diǎn)班和零點(diǎn)班，可檢查夜間查崗制度的執(zhí)行情況。(2)控制是否得到一貫執(zhí)行。安全事故的發(fā)生可能就是一次未執(zhí)行安全管理制度，為此對關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)增加測試的次數(shù)。(3)控制由誰執(zhí)行。煤礦采掘一線職工中農(nóng)民工占的比例較大，因在礦工作時(shí)間長短不一、從事安全培訓(xùn)次數(shù)不一、文化程度不一，在進(jìn)行測試時(shí)應(yīng)更多地選取新工人測試，根據(jù)工傷發(fā)生的次數(shù)，新工人在入礦的第一個(gè)月發(fā)生安全事故的人數(shù)均高于老工人。3.審計(jì)工作記錄。詳細(xì)記錄內(nèi)控執(zhí)行的情況、效果，描述力求準(zhǔn)確、具體，作為安全評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。三、中小礦業(yè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中存在的問題正因?yàn)橛幸陨线@些特點(diǎn)，我國中小礦業(yè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上存在著如下問題。1.會(huì)計(jì)核算主體界限不清。企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大礦業(yè)那么明顯，尤其民營礦業(yè)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，表現(xiàn)在以下幾方面：(1)會(huì)計(jì)人員身兼多職。企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不按會(huì)計(jì)規(guī)范要求設(shè)置，有的小礦業(yè)企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不明。(2)親屬管錢，聘用會(huì)計(jì)管賬。在會(huì)計(jì)人員任用上，小礦業(yè)企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘人員作兼職會(huì)計(jì)，聘用會(huì)計(jì)人員途徑有四種：國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員；賬，還是長期聘用，工作內(nèi)容只是停留在會(huì)計(jì)簡單的業(yè)務(wù)核算上，即制憑證、記賬、編報(bào)表、報(bào)稅，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)管理職能。(3)建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。有些中小礦業(yè)企業(yè)根本不設(shè)帳，以票代賬，或者勉強(qiáng)設(shè)賬，但賬目混亂。3.管理制度缺乏情況嚴(yán)重。中小礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、預(yù)算管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度等基本制度，總的來說殘缺不全，或者根本無制度，更談不上實(shí)際工作中的執(zhí)行。四、對中小礦企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的幾點(diǎn)建議1.改善外部環(huán)境。要解決中小礦業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的，當(dāng)?shù)卣闹С种玛P(guān)重要。我認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、當(dāng)?shù)囟悇?wù)和工商等部門應(yīng)在企業(yè)開辦前明確規(guī)定礦業(yè)企業(yè)所要上交的各項(xiàng)費(fèi)用及準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)(不能有彈性)，在不違返國家政策的條件下，給予最優(yōu)惠條件，并明確所優(yōu)惠之處。2.礦業(yè)企業(yè)管理者必須高度重視會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。企業(yè)的發(fā)展離不開管理，企業(yè)管理又以財(cái)務(wù)管理為中心，因此礦老板在思想上要重視會(huì)計(jì)人員的選拔及各項(xiàng)制度的建設(shè)。只有礦業(yè)企業(yè)管理者高度重視了會(huì)計(jì)核算，以身作則，那么在遇到具體問題時(shí)，各級(jí)各部門才能真正做到照章辦事，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。3.統(tǒng)一各中小礦業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。(1)會(huì)計(jì)報(bào)表體系中指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)充分考慮到操作上的簡便易行。在會(huì)計(jì)報(bào)表的體系設(shè)計(jì)中，建議只編制簡化型的財(cái)務(wù)報(bào)告，而且只要求簡略的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，免除編制現(xiàn)金流量表。(2)引進(jìn)計(jì)算機(jī)計(jì)記賬處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。這樣，會(huì)計(jì)人員可以從煩瑣的手工記賬工作中解脫出來，大大提高工作效率。總之，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它從價(jià)值的角度出發(fā)，密切控制投入與產(chǎn)出、協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，合理