淺談構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的論文 淺談構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的論文 論文關(guān)鍵詞 :內(nèi)部審計(jì) ；現(xiàn)狀 ；對(duì)策 論文提要：內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng) ,它能對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)組織中一個(gè)重要的不可缺少的部門(mén)。正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 ,并提出解決問(wèn)題的對(duì)策 ,對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益 ,具有特別重要的意義。 一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)與職能 1、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。新的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定 )指出 :內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為 ,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素 ,而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。 2、內(nèi)部審計(jì)的職能。具體來(lái)說(shuō) ,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。 (1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義 :一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督 ,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策 ,是否完成任務(wù) ,不僅在于查錯(cuò)防弊 ,重要的是檢查評(píng)價(jià) ；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo) ,代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 (2)管理控制職能。 WWW.11665.COM 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審計(jì)活動(dòng) ,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門(mén)進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià) ,客觀公正地做出結(jié)論 ,提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議 ；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策 ,強(qiáng)化內(nèi)部控制 ,堵塞管理漏洞 ,提高經(jīng)濟(jì)效益。 (3)評(píng)價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議 ,從而肯定成績(jī) ,指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明 ,據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。 (4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義 :一是要為本企業(yè)服務(wù) ,對(duì)最高層負(fù)責(zé) ,完成其指派的任務(wù) ；二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門(mén)服務(wù) ,完成他們交辦的工作。 二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 ,隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展 ,而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善 ,這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差 ,甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo) ,其監(jiān)督制度形同虛設(shè) ,導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清 ,監(jiān)督不力。 2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看 ,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下 ,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作 ,為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù) ,其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng) ,從而影響到企業(yè)內(nèi) 部審計(jì)的作用。 3、內(nèi)審的工作范圍過(guò)于狹窄。直到目前 ,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域 ,重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上 ,很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。 4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身 ,其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練 ,缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn) ,因此使內(nèi)審的重要作用無(wú)法充分發(fā)揮。 5、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動(dòng)作用的有限性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法 定審計(jì)范圍的各級(jí)政府及部門(mén)、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位 ,而對(duì)上市公司及其他不屬于國(guó)家審計(jì)法定范圍的單位 ,特別是中小型民營(yíng)企業(yè)而言 ,內(nèi)部審計(jì)工作要不要開(kāi)展以及如何開(kāi)展則取決于其他有關(guān)政府部門(mén)和單位的內(nèi)部管理需要。 三、建立和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策 1、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看 ,雖然審計(jì)法提出 “ 要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度 ”, 但審計(jì)法中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系 ,如何健全內(nèi)部審計(jì)則 “ 無(wú)法可依 ” 。我們應(yīng)該根據(jù)我國(guó)國(guó)情 ,借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn) ,制定出一系列切實(shí)可行的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例 ,從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。 2、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí) ,應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性?xún)蓷l原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門(mén)的重要標(biāo)志。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì) ,離開(kāi) 獨(dú)立性 ,審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo) ,對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作 ；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén) ,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督 ；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。這樣 ,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正 ,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低 ,地位和設(shè)置層次越高 ,權(quán)威性就越大 ,內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。 3、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此 ,我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求 ,內(nèi)部 審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ,還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域 ,掌握相關(guān)知識(shí)與技能 ,以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。 主要參考文獻(xiàn) : 1楊忠智 .論企業(yè)內(nèi)部控制制度的