2015年初級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章單項選擇題匯總 單選題 下列各項中，關(guān)于教育費附加的正確表述有 ( )。 A、教育費附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定 B、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加 C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加 D、外商投資企業(yè)不繳納教育費附加 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核教育費附加的相關(guān)規(guī)定。教育費附加征收比率統(tǒng)一為 3%；對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加； 出口產(chǎn)品退 還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。 下列項目中，征收土地增值稅確定取得土地使用權(quán)所付金額中地價款的方法，正確的是( )。 A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款 B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金 C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費用 D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。地價款的確定有三種方式：如果是以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納 稅人所支付的土地出讓金；如果是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款。 某煤礦 2012年 10月份生產(chǎn)銷售原煤 10萬噸 ;地面抽采煤層氣 50萬立方米，本月全部銷售，取得不含稅銷售額 25萬元。已知該煤礦適用的單位稅額為 1.5元 /噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的天然氣適用稅率為 6%，該煤礦 10月份應(yīng)納的資源稅稅額為 ( )萬元。 A、 15 B、 16.5 C、 18 D、 19.5 【正確答案】 A 【答案 解析】本題考核資源稅的計算。自 2007年 1月 1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦 10月份應(yīng)納的資源稅稅額 =101.5=15( 萬元 ) 某油氣田 2012年 12月份生產(chǎn)原油 5萬噸，銷售原油 4萬噸，取得不含增值稅銷售額 6000萬元。另外向購買方收取運(yùn)輸裝卸費 117萬元。已知該油田適用 8%的資源稅稅率。則該油田當(dāng)月當(dāng)應(yīng)繳納的資源稅為 ( )萬元。 A、 418.26 B、 480 C、 488 D、 489.36 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核資源稅的課稅數(shù)量。原油適用從價定率 征收資源稅，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率計算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。則該油田當(dāng)月當(dāng)應(yīng)繳納的資源稅=6000+117 （ 1+17%） 8%=488 （萬元）。 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以憑證或賬簿件數(shù)作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有 ( )。 A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) B、稅務(wù)登記證 C、工商營業(yè)執(zhí)照 D、記載資金的賬簿 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核印花稅的計稅依據(jù)。稅務(wù)登記證不屬于印 花稅的應(yīng)稅憑證；記載資金的賬簿，以 “ 實收資本 ” 和 “ 資本公積 ” 兩項的合計金額為計稅依據(jù)。 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定方法的是 ( )。 A、省級人民政府確定的單位組織測定土地面積為準(zhǔn) B、尚未組織測定，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準(zhǔn) C、尚未核發(fā)土地使用證書的，可以暫不繳納土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書后再繳納 D、尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整 【正確答案】 C 【 答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整，所以選項 C錯誤。 某企業(yè) 2012年實際占地面積為 2000平方米， 2012年 4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地 3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額 5元 /平方米。該企業(yè) 2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ( )。 A、 1萬元 B、 3萬元 C、 2萬元 D、 5萬元 【正確答案】 C 【答案解析】本題目考核土地使用稅稅額的計算。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=20005+30005812 20000（元）。 此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開始納稅的，即從 5月開始納稅，故 2012年 4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是 8個月。 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載客汽車計稅依據(jù)的是 ( )。 A、排氣量 B、自重噸位 C、每輛 D、購置價格 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核車船稅的計稅依據(jù)。載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)。 2012 年某生產(chǎn)企業(yè)擁有 2輛六座載客汽 車和 4輛整備質(zhì)量 5噸的貨車。當(dāng)?shù)剀嚧惖哪甓愵~為：貨車年基準(zhǔn)稅額每噸 60元，乘人汽車每輛 360元。 2012年該公司的應(yīng)納車船稅為 ( )。 A、 960元 B、 1020元 C、 1920元 D、 2160元 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核車船稅的計算。 2012年該公司的應(yīng)納車船稅 3602+5460 1920（元）。 某公司 2013年 1月以 3500萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值 6000萬元，累計折舊 3000萬元。如果適用的契稅稅率為 3%，該公司應(yīng)繳契稅 ( )萬元。 A、 120 B、 105 C、 180 D、 15 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核契稅的計算。房屋買賣以成交價格作為契稅的計稅依據(jù)，本題中的計稅依據(jù)應(yīng)該是 3500萬元，應(yīng)納契稅為 35003%=105( 萬元 )。 某工業(yè)企業(yè) 2012年有用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房 2000平方米，原值為 240萬元 ;另外還有用于出租的倉庫 500平方米，原值為 60萬元，全年共取得租金 10萬元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為 25%。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 ( )萬元。 A、 3.36 B、 6.6 C、 8.76 D、 9.26 【正確答案】 A 【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =240 （ 1-25）1.2 +1012 =3.36（萬元）。 下列各項中，不屬于法定減免關(guān)稅的情形是 ()。 A、一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣 80元以下的 B、無商業(yè)價值的廣告品及貨樣 C、國際組織、外國政府無償贈送的物資 D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 【正確答案】 A 【答案解析】本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠 。一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣 50元以下的，可以免征關(guān)稅。 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是 ()。 A、噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日 B、應(yīng)納船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起 15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款 C、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起 1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款 D、拖船和非機(jī)動駁船免征船舶噸稅 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核船舶噸稅的綜合內(nèi)容。拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計 征。 某公司 2012年 10月接受捐贈進(jìn)口小汽車 10輛自用，無法取得該型號汽車的市場價格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為 200000元 /輛。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 ()元。 A、 199560.52 B、 199660.52 C、 200000 D、 216000 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算。按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)；不能取得購置價格的，則由主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。該公司應(yīng)納的車輛購置稅 2000001010% 200000(元 ) 關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是 ()。 A、納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起 15日內(nèi)申報納稅 B、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起 30日內(nèi)申報納稅 C、納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 D、納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核車輛購置稅的征收管理。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起 60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起 60日內(nèi)申報納稅；納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 煙葉稅實行比例稅率，稅率為 ()。 A、 10% B、 15% C、 20% D、 25% 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核煙葉稅的稅率。煙葉稅實行 比例稅率，稅率為 20%。 下列關(guān)于煙葉稅的說法，錯誤的是 ()。 A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅 B、煙葉稅的稅率為 20% C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率 D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天 【正確答案】 A 【答案解析】本題考核煙葉稅的綜合性內(nèi)容。煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。 某單位收購煙葉一批，收購價款 50萬元。則該單位應(yīng)繳納的煙葉稅為 ()萬元。 A、 10 B、 10.5 C、 11 D、 11.5 【正確答案】 C 【答案解析】本題考核煙葉稅的計算。應(yīng)納稅額 =收購價款 （ 1+10%） 稅率 =50 （ 1+10%）20%=11 （萬元） 下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是 ()。 A、供電部門占用耕地新建變電站 B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅 C、市政部門占用耕地新建自來水廠 D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半