稅 法 法 第 13章 契稅法 第 13章 契 稅 【本章要點提示】 稅法 第 13章 契稅法 一、契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 1、納稅人 契稅的納稅人，是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的過程中，承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人。 2、征稅范圍 契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、交換。 稅法 第 13章 契稅法 二、 契稅概述 契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 1、納稅人 契稅的納稅人，是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的過程中，承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人。 2、征稅范圍 契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、交換。 稅法 第 13章 契稅法 三、契稅的計算 1、計稅依據(jù) 契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格，由于土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)系方式不同，定價方法不同；計稅依據(jù)可能是成交價格、核定價格或價格差額等，要視不同情況而定。 2、契稅的稅率 契稅實行幅度比例稅率，稅率為 3 5。具體適用的稅率，由省級人民政府在上述幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 稅法 第 13章 契稅法 四、 應(yīng)納稅額的計算方法 在明確了計稅依據(jù)和運用稅率的基礎(chǔ)上，即可計算契稅的應(yīng)納稅額，其計稅公式為： 應(yīng)納稅額 = 計稅依據(jù) * 稅率 稅法 第 13章 契稅法 第 3 節(jié) 納稅申報 一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 稅法 第 13章 契稅法 二城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅 1、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定：自 2000年 11月 29日起，對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房，或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。 稅法 第 13章 契稅法 2土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。 3承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 4經(jīng)外交部確認(rèn)，依照中國有關(guān)法律規(guī)定以及中國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。 稅法 第 13章 契稅法 三、 契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 1、企業(yè)公司制改造 2企業(yè)股權(quán)重組 3企業(yè)合并 4企業(yè)分立 5企業(yè)出售 6企業(yè)注銷、破產(chǎn) 7、房屋的附屬設(shè)施 稅法 第 13章 契稅法 三、契稅的征收管理 1、納稅義務(wù)發(fā)生時間。 根據(jù)現(xiàn)行契稅暫行條例規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 2、契稅的申報與征收。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，