蘇北航務(wù)管理處上海市航務(wù)管理處內(nèi)部控制制度的設(shè)立及實(shí)際執(zhí)行情況 摘要:本人從事上海市航務(wù)管理處xx-xx期間的審計(jì)工作，根據(jù)該單位行業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)立、實(shí)際執(zhí)行情況、不足及需完善之處談點(diǎn)意見。 關(guān)鍵詞:行業(yè)特點(diǎn) 內(nèi)部控制 不足之處 一、該行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 上海市航務(wù)管理處隸屬于上海市交通運(yùn)輸和港口管理局,是上海地方航務(wù)專管機(jī)構(gòu)。兼掛“上海市地方海事局”和“上海市船舶檢驗(yàn)處”兩塊牌子，同時(shí)行使上海市地方海事和船舶檢驗(yàn)的行政執(zhí)法職能。差額撥款事業(yè)單位，下設(shè)1個(gè)市區(qū)非獨(dú)立核算管理所（市區(qū)航管所），4個(gè)非獨(dú)立核算海事督察大隊(duì)（海事督察大隊(duì)），9個(gè)區(qū)縣獨(dú)立核算管理所（署）。預(yù)算管理級(jí)次省級(jí)。 航務(wù)處主要承擔(dān)上海市地方海事、水路運(yùn)輸、內(nèi)河港口、內(nèi)河航道、船員證件、船舶檢驗(yàn)等行政執(zhí)法和管理職能，依法維護(hù)水上交通安全和水運(yùn)市場(chǎng)秩序。隨著上海國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)的推進(jìn)，內(nèi)河航運(yùn)在上海國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市綜合交通運(yùn)輸體系中發(fā)揮著不可替代的作用。 各區(qū)縣航務(wù)管理所（署）的人事任免權(quán)在區(qū)縣人事局，市航務(wù)處對(duì)9個(gè)區(qū)縣所（署）僅業(yè)務(wù)條線管理。按年度市航務(wù)管理處下?lián)芙o9個(gè)區(qū)縣所（署）撥出經(jīng)費(fèi)。 9個(gè)區(qū)縣所的經(jīng)費(fèi)除市航務(wù)處下?lián)苋祟^費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，不足部分由各區(qū)縣財(cái)政撥付。 據(jù)此，該行業(yè)除一般行政事業(yè)單位常有的工作流程外，還有特有的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：承擔(dān)地方海事、水路運(yùn)輸、內(nèi)河港口、內(nèi)河航道、船員證件、船舶檢驗(yàn)等行政執(zhí)法和管理職能，屬于13頂“大蓋帽”之一；負(fù)責(zé)內(nèi)河航道行政規(guī)費(fèi)稽征工作，涉及到各類票據(jù)發(fā)放與核銷、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的稽征、統(tǒng)計(jì)、匯繳和管理工作；負(fù)責(zé)區(qū)縣航務(wù)管理所（地方海事處、船舶檢驗(yàn)所）的業(yè)務(wù)指導(dǎo),涉及到資金配套撥付的監(jiān)管工作，尤其是下?lián)苤粮鲄^(qū)縣的專項(xiàng)資金使用管理；資產(chǎn)分散范圍廣，遍布9個(gè)區(qū)縣所及市區(qū)所，給資產(chǎn)管理帶來一定的難度；財(cái)政收支預(yù)算和決算的編報(bào)、平衡工作量大，涵蓋了9個(gè)區(qū)縣的核算內(nèi)容，管理和協(xié)調(diào)難度大。 二、該單位各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況 根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)航務(wù)處在近5年來逐步完善了內(nèi)部控制制度，尤其是在非稅收入系統(tǒng)收繳及票據(jù)管理方面實(shí)現(xiàn)了電子信息化，如： “非稅系統(tǒng)”收繳實(shí)行直接交納和集中匯繳兩種方式，按月做好收繳的核對(duì)、匯總工作，及時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。納入“非稅系統(tǒng)”管理的票據(jù)，建立健全票據(jù)領(lǐng)購(gòu)使用登記制度，設(shè)置票據(jù)登記臺(tái)賬，票據(jù)存根聯(lián)、銀行回執(zhí)聯(lián)保管期限為五年，內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制有效，執(zhí)行良好。又如票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、保管、核銷、回收工作由專人負(fù)責(zé)，票據(jù)填寫錯(cuò)誤，加蓋作廢戳記，并保存其各聯(lián)備查，無涂改、補(bǔ)挖、撕毀行為。 近年來，航務(wù)處在資產(chǎn)管理方面力度加大，將歷史遺留的長(zhǎng)期損壞資產(chǎn)逐年清理，逐步實(shí)現(xiàn)賬實(shí)一致；實(shí)現(xiàn)了年度決算報(bào)表電算化，統(tǒng)一了格式及口徑；預(yù)算外資金的管理逐步規(guī)范，將房租收入統(tǒng)一納入到本部管理和使用，不在職工技協(xié)核算；票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、保管、核銷、回收工作由專人負(fù)責(zé)，在有條件下盡量做到電腦開票等等。但還有要完善的地方，如： (一)預(yù)算編制與執(zhí)行情況 預(yù)算的編制、執(zhí)行及分析不精細(xì)，財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與預(yù)算項(xiàng)目不能一一對(duì)應(yīng)，致使每年預(yù)算執(zhí)行情況的分析都不清晰。 航務(wù)處財(cái)務(wù)核算軟件是按事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的要求設(shè)置各明細(xì)科目的，與預(yù)算口徑?jīng)]有對(duì)應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致在做年度預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)不能清晰地從財(cái)務(wù)核算軟件中取數(shù)。如：購(gòu)置某項(xiàng)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)軟件中會(huì)標(biāo)明項(xiàng)目支出、事業(yè)支出，但不設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目編號(hào)，預(yù)算執(zhí)行分析不清楚應(yīng)歸屬于哪一個(gè)項(xiàng)目。 (二)固定資產(chǎn)方面 航務(wù)處實(shí)物資產(chǎn)的使用及管理分散在各業(yè)務(wù)科室，賬務(wù)處理集中在財(cái)務(wù)部門，各科室的溝通交流工作不夠及時(shí)，存在賬在實(shí)物不在（車輛已調(diào)撥他處，未辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)）、資產(chǎn)不實(shí)（設(shè)備已報(bào)廢,未及時(shí)做減少處理）、基建項(xiàng)目已完工，入賬時(shí)間滯后等等。 (三)跨年度執(zhí)行項(xiàng)目 往往已列入當(dāng)年度支出預(yù)算，但當(dāng)年未實(shí)施或未能實(shí)施完畢。為完成預(yù)算，航務(wù)處列入“事業(yè)支出”科目，對(duì)應(yīng)掛賬“其他應(yīng)付款”，沒有真實(shí)的反映事業(yè)單位業(yè)務(wù)狀況。 (四)基建項(xiàng)目投資 市區(qū)所及各區(qū)縣所基建項(xiàng)目投資，因產(chǎn)權(quán)為市航務(wù)處所有，市航務(wù)處應(yīng)跟蹤工程進(jìn)度，控制資金投入的與金額，核實(shí)基建支出。 (五)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)上級(jí)審下級(jí)，由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求，一般是按照上級(jí)財(cái)務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞與問題，內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。 (六)對(duì)各區(qū)縣所屬技協(xié)單位管理力度不夠 導(dǎo)致技協(xié)有超額發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利，甚至有購(gòu)買公務(wù)用汽車、亂收費(fèi)現(xiàn)象存在。 三、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范亟須強(qiáng)化的地方 (一)開展有效的內(nèi)部控制審計(jì)，以預(yù)防為主加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)損失 由于內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限制，可以考慮內(nèi)審?fù)庾觯嬲l(fā)揮應(yīng)有的管理職能。 (二)推行審計(jì)公示和問責(zé)制