企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.造成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施中存在問題的下列原因中，不正確的是（ ）。A標(biāo)準(zhǔn)不夠明確B理解上存在偏差C缺乏法律強制性D執(zhí)行不到位ABCD答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是內(nèi)部控制建設(shè)與實施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。2.下列影響內(nèi)控規(guī)范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（ ）。A內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問題B內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定C內(nèi)控人員缺乏D缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機制ABCD答案解析：內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問題、內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定、內(nèi)控人員缺乏、缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機制在影響內(nèi)控規(guī)范體系實施方面的評分依次為2.74、2.71、2.60、2.55，故A選項正確。3.下列關(guān)于未來內(nèi)控中介著力改進方向的描述中，不正確的是（ ）。A建設(shè)一流團隊，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)B保持獨立性，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量C維持合理的收費水平，避免低價競爭D制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)控缺陷認(rèn)定通行做法ABCD答案解析：相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)著手制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定的通行做法，為企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控評價工作提供更加具有參考價值和指導(dǎo)意義的標(biāo)準(zhǔn)，故D選項不正確。4.內(nèi)控審計機構(gòu)開展內(nèi)控審計首要滿足的前提條件是（ ）。A擁有專業(yè)勝任能力B保證充足的現(xiàn)場審計時間C確定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)D保持獨立性ABCD答案解析：保持獨立性是對內(nèi)控審計機構(gòu)的最低要求也是最基本的要求，能夠保證審計結(jié)果客觀公正有效。5.境內(nèi)外同時上市的公司中，年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制幾乎都分別聘請不同的會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)的，例外的是（ ）。A中聯(lián)重科B濰柴動力CST北人D中國鐵建ABCD答案解析：中聯(lián)重科2011年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制經(jīng)同一家會計師事務(wù)所審計。6.針對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題是（ ）。A內(nèi)控的合理性B內(nèi)控的全面性C內(nèi)控的適應(yīng)性D內(nèi)控的理解性ABCD答案解析：調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應(yīng)程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使基本規(guī)范更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。7.下列有關(guān)三級內(nèi)控監(jiān)督體系組成機構(gòu)中，不包含（ ）。A股東大會B監(jiān)事會C董事會及其下屬審計委員會D審計部門ABCD答案解析：諸多企業(yè)已經(jīng)形成了以監(jiān)事會、董事會及其下屬審計委員會、審計部門為主的三級內(nèi)控監(jiān)督體系。8.下列項目中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中取得的成效的是（ ） 。A企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度普遍提高B企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升C建立了特殊行業(yè)的應(yīng)用指引D企業(yè)風(fēng)險防范與應(yīng)對能力顯著提高ABCD答案解析：我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引操作性和實務(wù)性有待加強，特殊行業(yè)的應(yīng)用指引缺失，故C選項錯誤，其它選項說法正確。9.下列項目中，不屬于67家公司披露的主要的內(nèi)控測試方法的是（ ）。A個別訪談B問卷調(diào)查C穿行測試D制度審閱法ABCD答案解析：67家公司披露的內(nèi)控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數(shù)企業(yè)用到制度審閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數(shù)量很少。10.下列關(guān)于企業(yè)可能存在的內(nèi)部風(fēng)險的說法中，不正確的是（ ）。A董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守B組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素C技術(shù)進步、工藝改進等技術(shù)因素D營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素ABCD答案解析：選項C是企業(yè)可能存在的外部風(fēng)險因素。11.企業(yè)處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷時，不正確的是（ ）。A對于設(shè)計缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，及時進行處理，并同時改進內(nèi)部控制體系的設(shè)計，彌補設(shè)計缺陷的漏洞B對于運行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對性地進行整改C對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理認(rèn)定后，及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)D對于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，避免發(fā)生損失ABCD答案解析：對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。12.下列關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系總體實施效果的描述，正確的是（ ）。A有效程度很高B有效程度較高C有效程度一般D有效程度較低ABCD答案解析：目前基本規(guī)范及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高。13.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部配套指引的說法中，不正確的是（ ）。A包含18個應(yīng)用指引B包含1個評價指引C包含1個審計指引D包含1個方法指引ABCD答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括18個應(yīng)用指引、1個評價指引和1個審計指引，選項D不正確。14.下列關(guān)于授權(quán)審批控制的說法中，不正確的是（ ）。A授權(quán)審批可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)B企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)C企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任D對于重大的業(yè)務(wù)和事項，只要符合企業(yè)規(guī)定，可由總經(jīng)理進行決策ABCD答案解析：企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。15.企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施的機構(gòu)，正確的是（ ）。A股東（大）會B董事會C監(jiān)事會D總經(jīng)理ABCD答案解析：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列項目中，可作為境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)部控制評價依據(jù)的有（ ）。A內(nèi)部規(guī)章B有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定C規(guī)范性文件D交易所監(jiān)管規(guī)則和其他自律性規(guī)定ABCDE答案解析：以上說法均正確。2.目前披露的內(nèi)部控制缺陷主要包括的類型有（ ）。A設(shè)計缺陷和運行（執(zhí)行）缺陷B公司層面缺陷和業(yè)務(wù)控制層面缺陷C信息系統(tǒng)控制（IT）方面的缺陷D與財務(wù)報告相關(guān)的缺陷和與非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控缺陷ABCDE答案解析：以上說法均正確。3.下列關(guān)于企業(yè)治理層在內(nèi)部控制中的職責(zé)的說法中，正確的有（ ）。A建立健全并有效實施內(nèi)部控制是公司董事會的責(zé)任B監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督C經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運行D審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況ABCDE答案解析：以上說法均正確。4.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評價、外部審計情況的描述中，正確的有（ ）。A大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部控制自我評價機構(gòu)B大多數(shù)企業(yè)制定了內(nèi)部控制自我評價辦法C大多數(shù)企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并上報處理D大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控評價報告經(jīng)外部審計師審計并對外披露ABCDE答案解析：內(nèi)控評價報告經(jīng)外部審計師審計的企業(yè)占比48%，內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告對外披露的企業(yè)占比約48%，均未超過50，故D選項錯誤，其它選項正確。5.下列對67家公司披露的內(nèi)部控制評價報告的描述中，正確的有（ ）。A67家公司披露的內(nèi)部控制評價報告從名稱上來說，主要分為兩類B67家公司披露其內(nèi)部控制評價工作的依據(jù)均是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引C絕大部分公司對于內(nèi)部控制責(zé)任主體的認(rèn)定很清晰D67家公司內(nèi)控評價工作開展的組織形式相似度較高ABCDE答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是67家公司內(nèi)部控制評價的依據(jù)，其中61家公司披露其內(nèi)部控制評價工作的依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，故B選項錯誤，其它選項說法正確。6.注冊會計師可以出具的審計報告類型有 （ ）。A無保留意見的審計報告B保留意見的審計報C否定意見的審計報告D無法表示意見的審計報告ABCDE答案解析：以上說法均正確。7.下列關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制實施情況的描述中，正確的有（ ）。A上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況要比非上市公司更好一些B從行業(yè)來看，金融行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況最好C財務(wù)部門被認(rèn)為是除審計部門以外的第二大內(nèi)控歸口部門D風(fēng)險管理水平較高的企業(yè)內(nèi)部控制以“合規(guī)內(nèi)控/風(fēng)險內(nèi)控”為側(cè)重點，其它企業(yè)以“財務(wù)內(nèi)控”為主體ABCDE答案解析：關(guān)于企業(yè)內(nèi)控歸口部門，比較集中的是財務(wù)部，審計部門為第二大內(nèi)控歸口部門，故C選項錯誤，其余選項均正確。8.下列關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系的說法中，正確的有（ ）。A二者的目標(biāo)都是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)C二者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體D應(yīng)該將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機結(jié)合起來ABCDE答案解析：以上說法均正確。9.下列關(guān)于境內(nèi)外同時上市公司的描述中，正確的有（ ）。A截止2010年12月31日，我國境內(nèi)外同時上市的公司為67家B從2011年1月1日起，境內(nèi)外同時上市公司開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系C境內(nèi)外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)D境內(nèi)外同時上市公司2011年主營業(yè)務(wù)總收入約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一ABCDE答案解析：67家境內(nèi)外同時上市公司2011年主營業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一。10.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。A企業(yè)實施內(nèi)部控制時應(yīng)按照重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，抓住關(guān)鍵風(fēng)險控制點B內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分C對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中進行披露D董事會應(yīng)當(dāng)指定專門委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作ABCDE答案解析：對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中進行披露，選項C不正確；其余選項均正確。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.內(nèi)部控制審計中，注冊會計師的責(zé)任是披露企業(yè)內(nèi)部控制存在的重大缺陷。（ ）對錯答案解析：注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。2.企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實施內(nèi)部控制的同時，還需要遵守我國行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的有關(guān)要求。（ ）對錯答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，建設(shè)與實施內(nèi)部控制。3.為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)時，即使會計師事務(wù)所將其內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)分離也不符合獨立性要求。（ ）對錯答案解析：會計師事務(wù)所在受聘為企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部控制咨詢或?qū)徲嫹?wù)時，應(yīng)堅持獨立性原則。事務(wù)所內(nèi)部分離內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)進行分離，不符合獨立性要求。4.“未發(fā)現(xiàn)重大缺陷”與“不存在重大缺陷”或“財務(wù)報告內(nèi)部控制有效”相比，具有相同的確認(rèn)程度。（ ）對錯答案解析：從文字表述的角度分析，“未發(fā)現(xiàn)重大缺陷”與“不存在重大缺陷”或“財務(wù)報告內(nèi)部控制有效”相比，是一種消極的確認(rèn)方式，所代表的確認(rèn)程度較低。5.注冊會計師應(yīng)該在審計過程中保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（ ）對錯答案解析：注冊會計師在審計過程中，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，能夠促進內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)趨于規(guī)范。6.企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況對內(nèi)部控制評價報告的具體形式和內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整。 （ ）對錯答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的格式，供企業(yè)編制評價報告時參考，企業(yè)也可以根據(jù)實際情況對具體的報告方式作適當(dāng)調(diào)整，但有關(guān)內(nèi)容原則上應(yīng)體現(xiàn)在年度報告中。7.對控制活動要素的二級指標(biāo)分析中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控措施方面沒有變化，仍然僅重視日常財務(wù)以及解決運營問題。（ ）對錯答案解析：關(guān)于控制活動，從因子指標(biāo)來看政策與程序的變化程度相當(dāng)，二級指標(biāo)第一第二位也未發(fā)生變化，表明企業(yè)在內(nèi)控措施方面仍然重視日常財務(wù)以及解決運營問題，只是在考慮層面上更為具體。8.67家境內(nèi)外同時上市公司大多數(shù)為主營業(yè)務(wù)收入在10億元至100億元之間的大型企業(yè)。（ ）對錯答案解析：67家境內(nèi)外同時上市公司2011年主營業(yè)務(wù)收入在100億以上的特大型企業(yè)數(shù)量占比為74.6%，10億元至100億元之間的大型企業(yè)占比為20.9%。9.報告應(yīng)該以積極的方式表述評價意見。（ ）對錯答案解析：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)避免以“未發(fā)現(xiàn)”重大缺陷的消極意見代替“不存在”重大缺陷的積極評價意見。10.2011年度，所有67家境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)控評價報告均對本公司的內(nèi)控做出了有效的結(jié)論。（ ）對錯答案解析：2011年度，67份內(nèi)控評價報告中，除新華制藥外，其余66家公司均對本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論，新華制藥在評價中發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在一項重大缺陷。11.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊會計師開展內(nèi)控審計的依據(jù)。（ ）對錯答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都對注冊會計師開展內(nèi)控審計提出了要求。12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。（ ）對錯答案解析：一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。對于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機構(gòu)，待時機成熟時再設(shè)立。13.根據(jù)財政部等五部委的要求，企業(yè)內(nèi)