第一節(jié)會(huì)計(jì)科目,一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用（一）定義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，即分類后的名稱。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。為成本核算、財(cái)產(chǎn)清查提供前提條件為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,（一）合法性原則。符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。（二）結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。（實(shí)用性）（三）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求（相關(guān)性）（四）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（五）要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂，要保持相對(duì)的穩(wěn)定性,三、會(huì)計(jì)科目的分類,（一）按提供資料的詳細(xì)程度分1、總分類科目（一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類,反映核算指標(biāo)總括情況的科目。2、明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。3、兩者關(guān)系：P24:聯(lián)系與區(qū)別（考點(diǎn)）,（二）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南將會(huì)計(jì)科目分六大類：1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、共同類（同時(shí)具有資產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)）4、所有者權(quán)益類5、成本類6、損益類,第二節(jié)賬戶的概念,賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。,會(huì)計(jì)科目,+,賬戶,（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。,賬戶的結(jié)構(gòu)形式,基本形式：帳頁(yè)式,賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式“T”形賬戶,為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。,賬戶名稱,右方,左方,賬戶中的金額指標(biāo),會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。,期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。,本期增加方的金額合計(jì),本期減少方的金額合計(jì),期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系,會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。,四、賬戶的分類,（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶成本類帳戶損益類帳戶（二）賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分總分類賬戶明細(xì)分類賬戶,第四章復(fù)式記賬,一、復(fù)式記賬原理（一）記帳方法1、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。2、記帳方法的分類：?jiǎn)问接泿し?、?fù)式記帳法（二）單式記賬法1、原理：對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)只在一個(gè)較為關(guān)心的賬戶中記錄的方法。2、優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單。3、缺點(diǎn)：不能反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。,（三）復(fù)式記賬法,1、定義：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。,2、復(fù)式記賬的的基本原理,（1）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄。（2）在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄的金額要相等。（可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。）,3、復(fù)式記賬的理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,4、復(fù)式記賬法的意義（優(yōu)點(diǎn)）（1）可了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；（2）通過(guò)賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；（3）能使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)自動(dòng)平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。5、復(fù)式記賬法按記帳符號(hào)不同分類：（1）借貸復(fù)式記賬法（2）增減復(fù)式記賬法（3）收付復(fù)式記賬法,二、借貸復(fù)式記賬法,（一）借貸復(fù)式記賬法概念是在以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記帳法。,(一)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生大約在12-13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。,（三）借貸記賬法的基本原理,1、記賬符號(hào)“借”、“貸”二字作為記帳符號(hào)。主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示賬戶中的登記方向。符號(hào)含義：在借貸法下“借”、“貸”兩個(gè)符號(hào)表示增加，又表示減少。,2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸復(fù)式記帳下，所有帳戶的基本結(jié)構(gòu)都是左借、右貸。（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記減少額，余額在借方。,（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，貸方登記增加額，余額在貸方。,（3）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但損益類賬戶期末一般無(wú)余額。（4）收入性類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末一般無(wú)余額。注意：在借貸法下，借貸方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決定的。,借,資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的增加,負(fù)債、所有者權(quán)益和收入性損益類帳戶的減少,貸,資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的減少,負(fù)債、所有者權(quán)益和收入性損益類帳戶的增加,3、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（1）規(guī)則的含義：有借必有貸：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.（2）記賬規(guī)則的應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。,借貸記賬法的記賬規(guī)則是:“有借必有貸，借貸必相等”,借貸記賬法的試算平衡,1試算平衡：根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）對(duì)所記錄的賬戶是否正確進(jìn)行檢查2、分類：1）發(fā)生額試算平衡公式：本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)2）余額試算平衡（期初余額和期末余額兩種）公式：借方期初余額=貸方期初余額借方期末余額=貸方期末余額,（3）會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。,會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書(shū)寫(xiě)要求,會(huì)計(jì)分錄的分類,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠科髽I(yè)購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）注意：一般不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄,(5)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。,（6）兩個(gè)重要名詞賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。,會(huì)計(jì)分錄編制的基本步驟,編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例,（五）試算平衡1.試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,庫(kù)存現(xiàn)金,2.試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。平衡公式：,庫(kù)存現(xiàn)金,平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等,平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”,（2）余額平衡法平衡公式：,平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理,平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表”,總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶及其平行登記,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。,（二）平行登記的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。,（三）平行登記的要點(diǎn)登記的依據(jù)相同（憑證）登記的方向一致登記的金額相等會(huì)計(jì)期間相同,（四）平行登記舉例：【例4-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料甲材料12000乙材料40000丙材料10000貸：應(yīng)付賬款利民材料廠62000注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫(xiě)出總分類科目，又要寫(xiě)出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。,【例4-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品41000N產(chǎn)品41000貸：原材料甲材料18000乙材料60000丙材料4000“生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。,注意賬戶登記上的變化。根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。有些明細(xì)賬（如“原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁(yè)）。,（五）總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算表。,也可