新工會會計(jì)制度實(shí)例講解陳月富,2009年10月10日,第101號科目庫存現(xiàn)金,核算內(nèi)容：本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。變動(dòng)情況：有變化?？颇棵Q由原“現(xiàn)金”變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”。使用說明及核算舉例：1、從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。例1：1月5日工會到銀行提取備用金5,000元,會計(jì)處理：,2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。例：6日崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款5,000元，到上海出差.,會計(jì)處理：,例：7日崔曉報(bào)銷上海出差費(fèi)用，余款200元退回。會計(jì)處理：,第102號科目銀行存款,核算內(nèi)容：核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。變動(dòng)情況：有變動(dòng)。取消“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級科目,在銀行存款科目下單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”二級科目,不代表取消經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置工會工作費(fèi)、經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。,1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。例：7日收到經(jīng)費(fèi)自收自繳的基層工會上解經(jīng)費(fèi)10,000元（40%部分）注：留75%繳25%,會計(jì)處理：,3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。4、收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。例：7日收到銀行存款利息500元。,會計(jì)處理：,第111號科目零余額賬戶用款額度,核算內(nèi)容:本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及應(yīng)用舉例：1、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。2、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。3、年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理。4、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。,例6:在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”300,000元。會計(jì)處理：,例7:實(shí)際支付財(cái)政撥付的勞模大會經(jīng)費(fèi)200,000元。（注意：先借后貸）會計(jì)處理：,例8：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。會計(jì)處理：,例9：下年初，根據(jù)財(cái)政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)。會計(jì)處理：,第112號科目財(cái)政應(yīng)返還額度,核算內(nèi)容：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：本科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。例見：“零余額賬戶用款額度”核算例6-9。,第121號科目借出款,核算內(nèi)容：核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。（主要指工會內(nèi)部上下級之間、同級工會之間的借款）變動(dòng)情況：有變化，對象變化。使用說明及核算舉例：借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。因故無法收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。核銷借款必須履行相關(guān)審批手續(xù)本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項(xiàng)。,例10:8日，本級工會借給所屬事業(yè)單位100,000元.會計(jì)處理：（具體到單位）,例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位的50000元核銷（經(jīng)批準(zhǔn)）。注：要有相關(guān)文件資料依據(jù)會計(jì)處理：,第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi),核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目。13101應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。根據(jù)上級工會回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。,13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）例見:撥繳經(jīng)費(fèi)收入例35-36,第131號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi),核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。省總工會年終按市工會上報(bào)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表，將其應(yīng)上解但尚未上解的經(jīng)費(fèi)50000元入賬。省總工會的會計(jì)處理：借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)-市工會50000貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入-市工會25000應(yīng)付上經(jīng)經(jīng)費(fèi)25000,第135號科目其他應(yīng)收款,核算內(nèi)容：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（主要核算工會與個(gè)人及系統(tǒng)外的單位之間的往來款項(xiàng))變動(dòng)情況：新設(shè)科目。替代原“暫付款”，與其他會計(jì)制度接軌。使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。因故無法收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位或借款人還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。例見：現(xiàn)金科目核算例3,第141號科目庫存物品,核算范圍:在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具等。變動(dòng)情況：有變動(dòng)，名稱由“庫存材料”變?yōu)椤皫齑嫖锲贰笔褂谜f明及核算舉例：本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。庫存物品是指經(jīng)常使用的消耗品，這個(gè)科目容易和固定資產(chǎn)混淆，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是500元/800元。,購入物品時(shí)，借記本科目，貸計(jì)“銀行存款”等科目。領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。盤盈時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)并入賬，計(jì)入當(dāng)期收入。盤虧時(shí)，將其賬面余額計(jì)入其他支出。,報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。,例12：某工會用支票購復(fù)印紙50包單價(jià)80元,共計(jì)4,000元,會計(jì)處理：,例13:領(lǐng)用物品時(shí)，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元.,會計(jì)處理：,第151號科目投資,核算內(nèi)容:工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。原有價(jià)證券科目核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入（新舊銜接)。使用說明及核算舉例：本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。,實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。,例14:某工會用工會經(jīng)費(fèi)購國債40,000。注：先借后貸,會計(jì)處理：,第161號科目在建工程,核算內(nèi)容:核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。例15:某工會預(yù)付工程款300,000元.,會計(jì)處理：注先借后貸,例16:工程完工時(shí),全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金.會計(jì)處理：,第162號科目固定資產(chǎn),核算內(nèi)容：工會擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。變動(dòng)情況：無變動(dòng)。使用說明及核算舉例：工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)分為六類:房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)核算起點(diǎn):使用年限一年，一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。,例17：購電腦一臺，計(jì)6,200元，由銀行存款支付。會計(jì)處理：,自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。例見：在建工程核算例15-16。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。,出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。例18：市總工會出售閑置不用舊汽車一臺，固定資產(chǎn)原值200,000元，變賣收入50,000元。,會計(jì)處理：,固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。,毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。只做備查、輔助核算，目的：加強(qiáng)資產(chǎn)管理本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。,第201號科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）,核算內(nèi)容：核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)用。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。本科目期末貸方一般無余額。例19:本月實(shí)際發(fā)放離退休人員工資100,000元。,會計(jì)處理：注先借后貸,第202號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼,核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。本科目期末貸方一般無余額。,例20:本月實(shí)際發(fā)放在職人員津補(bǔ)貼100,000元,會計(jì)處理：注先借后貸,第203號科目應(yīng)付其他個(gè)人收入,核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。本科目期末貸方一般無余額。,例21:本月實(shí)際發(fā)放在職人員出差補(bǔ)貼10,000元。會計(jì)處理：注先借后貸，另要按照要求做到,應(yīng)付地方（部門）津貼(在職),第211號科目借入款,核算內(nèi)容：本科目核算工會借入的款項(xiàng)。變動(dòng)情況：無變化。使用情況及核算舉例：發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。,例22：市工會從上級工會借入500,000元,會計(jì)處理：,第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi),核算內(nèi)容：本科目核算工會按規(guī)定上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。變動(dòng)情況：新增科目。使用情況及核算舉例：可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目例見：撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算例33.,第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi),核算內(nèi)容：本科目核算應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。使用情況及核算舉例：本科目需設(shè)二級明細(xì)科目：應(yīng)付下級補(bǔ)助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付建會籌備金。例見：撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算例33.,第225號科目其他應(yīng)付款,核算內(nèi)容：本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。變動(dòng)情況：新增科目。原“暫存款”轉(zhuǎn)入本科目核算。使用情況及核算舉例：本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬核算。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。例23:工會收取報(bào)刊訂閱款50,000元。,會計(jì)處理：,例24：向上級工會上交報(bào)刊訂閱款50,000元.會計(jì)處理：,第231號科目代管經(jīng)費(fèi),核算內(nèi)容:本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。變動(dòng)情況：有變動(dòng)。核算范圍縮小。按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬使用說明及核算舉例：本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)本科目規(guī)定了嚴(yán)格的使用范圍,必須規(guī)范使用,今后將作為重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目.例25:18日，收到團(tuán)委交來共青團(tuán)經(jīng)費(fèi)3,000元。,會計(jì)處理：,第301號科目固定基金,核算內(nèi)容：核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。變動(dòng)情況：無變動(dòng)。使用說明及核算舉例：使用時(shí)與固定資產(chǎn)核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致。科目具體使用與核算方法參見“固定資產(chǎn)”科目。本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。,第302號科目在建工程占用資金,核算內(nèi)容：本科目核算工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。使用時(shí)與在建工程核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致。科目具體使用方法與核算案例參見“在建工程”科目。本科目的期末貸方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。(修改制度P26頁),第311號科目投資基金,核算內(nèi)容：本科目核算工會對外投資占用的基金。變動(dòng)情況：有變化，核算范圍擴(kuò)大。使用情況及核算舉例：使用時(shí)與投資核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致?？颇烤唧w使用方法與核算案例參見“投資”科目。本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項(xiàng)。,例26：20日，國債4萬元到期，收回本息共50,000元。會計(jì)處理：,第321號科目專用基金,核算內(nèi)容：本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。使用情況及核算舉例：本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。32103權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。（十萬、三十萬、五十萬）,提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（市縣區(qū)適用）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。,例28:年末市總按省總文件計(jì)提本年度增收留成基金5萬元。會計(jì)處理：,例29:年末，工會按規(guī)定提取權(quán)益保障金100,000元。會計(jì)處理：,例30:接受社會募集權(quán)益保障金10,000元。會計(jì)處理：,例31:維護(hù)基層工會主席權(quán)益發(fā)生維權(quán)支出10,000元.會計(jì)處理：,第322號科目后備金,核算內(nèi)容：本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。變動(dòng)情況：無變化。使用說明及核算舉例：提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映工會尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額.例32:市總工會根據(jù)預(yù)算文件計(jì)提本年度后備金50,000元。,會計(jì)處理：注先借后貸,第331號科目結(jié)余,核算內(nèi)容：本科目核算工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：1、發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（見投資）,2、期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。（見例56）3、期末結(jié)賬時(shí)，將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（見例56）4、提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。5、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。,第401號科目會費(fèi)收入,核算內(nèi)容：工會會員依規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。變動(dòng)情況：無變動(dòng)。使用說明及核算舉例：基層工會收到會員會費(fèi)時(shí)，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款科目，貸計(jì)會費(fèi)收入科目。本科目主要由基層工會使用。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,例:基層工會日收到工會組織委員交來12月份會費(fèi)2,500元，12月15日將會費(fèi)收入存入銀行?；鶎庸鲆韵聲?jì)處理：收到時(shí)：借：庫存現(xiàn)金2,500貸：會費(fèi)收入2,500存入銀行：借：銀行存款2,500貸：庫存現(xiàn)金2,500,第402號科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入,核算內(nèi)容：核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容變動(dòng)。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。目前收繳經(jīng)費(fèi)的三種形式：自主收繳、稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目也分這三種形式核算。,1.采用自主收繳工會經(jīng)費(fèi)的：收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。（例見銀行存款核算例4）2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。,例33:12月14日工會收到稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)200,000元.（自留33%、上繳10%、下?lián)?7%）會計(jì)處理：,例34:月底市工會下?lián)芑鶎庸?jīng)費(fèi)114,000元.借:應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)114,000(57%)貸:銀行存款114,000(57%),例:基層工會收到上級工會返撥經(jīng)費(fèi)2,000元借:銀行存款2,000貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入2,000,(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。例：實(shí)行稅務(wù)代收市集中方式的地區(qū)的縣(市)工會，收到上級工會轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收分成經(jīng)費(fèi)通知90000元.其中縣留成33,000元(33%)，基層工會57,000元(57%)?？h級工會收到通知時(shí)業(yè)務(wù)處理：借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)90,000貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入(本級經(jīng)費(fèi)）33,000元(33%)貸：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)57,000元(57%)基層工會收到縣級工會轉(zhuǎn)款時(shí)業(yè)務(wù)處理：借：銀行存款57,000貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入57,000(57%),（二）建會籌備金的處理1、自主收繳的籌備金處理：本級工會收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。,2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。,（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目。3、籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。,4、籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。5.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,第403號科目上級補(bǔ)助收入,核算內(nèi)容：核算本級工會收到的上級補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助變動(dòng)情況：有變化，內(nèi)容增加。使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。40303超收補(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。,40304幫扶補(bǔ)助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。40305送溫暖補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。40307其他補(bǔ)助：核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。收到上級工會補(bǔ)助通知書及款項(xiàng)時(shí)，借記：銀行存款或應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級補(bǔ)助科目，貸記上級補(bǔ)助收入（明細(xì)科目）本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。每季度按照明細(xì)與市總財(cái)務(wù)部對賬及報(bào)表期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,例35:15日省總工會撥付市總工會送溫暖資金200,000元.會計(jì)處理：,第404號科目政府補(bǔ)助收入,核算內(nèi)容：各級政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。使用說明及核算舉例：工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)行國庫集中收付的會計(jì)處理：財(cái)政直接支付：借：有關(guān)支出，貸：本科目財(cái)政授權(quán)支付：借：零余額賬戶用款額度，貸：本科目。,未實(shí)行國庫集中支付（財(cái)政實(shí)撥資金）的會計(jì)處理：收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借：銀行存款，貸：本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例36:本月收到財(cái)政通過零余額賬戶撥付的離退休經(jīng)費(fèi)50,000元.,會計(jì)處理：,第405號科目行政補(bǔ)助收入,核算內(nèi)容：核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。變動(dòng)情況：新增科目。使用情況及核算舉例：,收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目適用于基層工會或產(chǎn)業(yè)工會。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例:某基層工會收到行政撥付資金100,000，由于開展職工勞動(dòng)競賽活動(dòng)借：銀行存款100,000貸：行政補(bǔ)助收入100,000,第406號科目事業(yè)收入,核算內(nèi)容：核算獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。變動(dòng)情況：無變化。使用說明及核算舉例：收到收入時(shí)：借：銀行存款，貸：事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余:借:事業(yè)收入，貸:結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例37:收到事業(yè)單位上繳收入50,000元.,會計(jì)處理：,第407號科目投資收益,核算內(nèi)容：核算對外投資發(fā)生的損益變動(dòng)情況：無變動(dòng)。使用說明及核算舉例：賬務(wù)處理參見投資核算例14。期末結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余，本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,第408號科目其他收入,核算內(nèi)容：核算上述收入以外各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)處置凈收入，接受捐贈(zèng)收入，銀行存款利息收入。變動(dòng)情況：無變化。使用說明及核算舉例：1、取得銀行存款利息收入等其他收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。例38:18日收到房租收入5000元。,會計(jì)處理：,2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,第501號科目職工活動(dòng)支出,核算內(nèi)容:工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動(dòng)及會員特殊困難補(bǔ)助的等活動(dòng)支出。變動(dòng)情況：名稱改變使用說明及核算舉例：下設(shè)四個(gè)明細(xì)科目:50101職工教育費(fèi)、50102文體活動(dòng)費(fèi)、50103宣傳活動(dòng)費(fèi)、50104其他活動(dòng)支出將原會員活動(dòng)費(fèi)核算內(nèi)容納入。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,例39：9日工會到體育用品商店購冬季長跑比賽獎(jiǎng)品20件，共2,000元，轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。會計(jì)處理：,例40：進(jìn)行模范職工事跡宣傳，支出3000元。會計(jì)處理：,第502號科目維權(quán)支出,核算內(nèi)容：核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。變動(dòng)情況：新增科目使用說明及核算舉例：本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，法律援助法費(fèi)，困難職工幫扶費(fèi)，送溫暖費(fèi)，其他維權(quán)支出等。,50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。勞動(dòng)法、集體合同法和勞動(dòng)爭議處理法等勞動(dòng)法規(guī)爭議中發(fā)生的支出。工會召開簽署集體合同，建立重大事件協(xié)調(diào)會議制度費(fèi)，勞動(dòng)關(guān)系的突發(fā)事件、勞動(dòng)爭議費(fèi)等。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不是給職工購置勞動(dòng)用品，購置勞動(dòng)用品由行政列支。是指在維權(quán)方面的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。如勞動(dòng)衛(wèi)生安全有關(guān)的會議、培訓(xùn)、競賽等。,50203法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。各級工會成立的法援中心發(fā)生的費(fèi)用支出.50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。（見例27）50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等?？h級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金權(quán)益保障金”科目。(參照例29)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,例41:支付農(nóng)民工工資訴訟費(fèi)用500元會計(jì)處理：,例42:獎(jiǎng)勵(lì)某個(gè)人安全檢查排隱患舉報(bào)獎(jiǎng)500元。會計(jì)處理：,例43：工會支付律師法律顧問費(fèi)15,000元。會計(jì)處理：,例44:年末救濟(jì)困難職工20,000元.會計(jì)處理：,第503號科目業(yè)務(wù)支出,核算內(nèi)容:核算工會培訓(xùn)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作支出，包括：培訓(xùn)費(fèi),會議費(fèi),外事費(fèi),專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi),其他業(yè)務(wù)支出.變動(dòng)情況:新增科目使用說明及核算舉例:發(fā)生支出時(shí):借:業(yè)務(wù)支出，貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：,50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。50302會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。50306：代收工作費(fèi)，核算工會經(jīng)費(fèi)代收手續(xù)費(fèi)及其他工作經(jīng)費(fèi)（按省總文件規(guī)定）。注：我省在扣除手續(xù)費(fèi)后再分解上繳（下?lián)埽?例45:支付新會計(jì)制度培訓(xùn)費(fèi)30000元。會計(jì)處理：,例46:召開工會代表大會，會議費(fèi)50,000元會計(jì)處理：,例47：工會表彰規(guī)范化建設(shè)創(chuàng)優(yōu)單位，發(fā)放獎(jiǎng)牌費(fèi)用共計(jì)15,000元會計(jì)處理：,第504號科目行政支出,核算內(nèi)容;行政支出”科目，核算行政管理后勤保障等支出。變動(dòng)情況:新增科目使用說明及核算舉例:本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50401工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等.（例見：應(yīng)付部門或地方津補(bǔ)貼核算例20）,50402商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。（例見：應(yīng)付其他個(gè)人收入核算例21）,50403對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。（例見：應(yīng)付工資核算例19）50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例49:工會支付水電費(fèi)5,000元。,會計(jì)處理：,第505號科目資本性支出,核算內(nèi)容:“資本性支出”科目核算建設(shè)工程，設(shè)備工具購置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出。變動(dòng)情況:新增.使用說明及核算舉例:直接購置：借記“資本性支出”，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)：借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。自行建造：借計(jì)“資本性支出”，貸記“銀行存款”，同時(shí)：借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”。,本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。50502辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。,50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。50506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。注意與固定資產(chǎn)科目對應(yīng)關(guān)系。,例50:工會購買打印機(jī)2臺5,600元會計(jì)處理：,例51:工會維修計(jì)算機(jī)，購買硬盤、內(nèi)存等2,300元。會計(jì)處理：（此筆不進(jìn)入固定資產(chǎn)）,第506號科目補(bǔ)助下級支出,核算內(nèi)容:核算工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給下級工會的各類補(bǔ)助，包括：回?fù)苎a(bǔ)助,專項(xiàng)補(bǔ)助,超收補(bǔ)助,幫扶補(bǔ)助,送溫暖補(bǔ)助,救災(zāi)補(bǔ)助,其他補(bǔ)助.變動(dòng)情況:有變化.核算內(nèi)容增加。使用說明及核算舉例:本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給