1/6如何規(guī)避和防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計(jì)人員做出不正確的審計(jì)評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)結(jié)果，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控，并遭受某種損失的可能性。為規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都要切實(shí)增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫感，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響，緊緊抓住審計(jì)質(zhì)量這條生命線，采取有效的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是系在改革腰間的保險(xiǎn)繩、鋪在地面的海綿墊。下面以政府投資審計(jì)為例，防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)依法審計(jì)是做好工作的前提和基礎(chǔ)。要進(jìn)一步提高自身的法律意識(shí)，培育良好的執(zhí)業(yè)習(xí)慣，自覺接受監(jiān)督和約束，遵守規(guī)矩，維護(hù)社會(huì)公平正義。強(qiáng)化依法審計(jì)的意識(shí)，嚴(yán)格按照法定的職責(zé)、權(quán)限、程序開展工作，把依法、依規(guī)審計(jì)當(dāng)作一種常態(tài)。做到源頭嚴(yán)防，過程嚴(yán)管，后果嚴(yán)懲。源頭嚴(yán)防一是規(guī)范投資審計(jì)送審資料接收行為，安排專人對(duì)送審項(xiàng)目資料的真實(shí)性、有效性、完備性進(jìn)行審查，對(duì)符合接收要求的項(xiàng)目予以受理，并及時(shí)登記投資項(xiàng)目臺(tái)2/6賬，盡量杜絕因補(bǔ)充資料而發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是完善政府投資審計(jì)地方配套制度，將審計(jì)署政府投資審計(jì)規(guī)定省政府投資審計(jì)條例市政府投資審計(jì)制度作為投資審計(jì)的基礎(chǔ)和依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行法定審計(jì)程序，并結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，不斷完善相關(guān)制度和操作規(guī)程，使審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，杜絕因違反程序而發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。過程嚴(yán)管一是對(duì)于工程審計(jì)要重點(diǎn)審查招標(biāo)文件，對(duì)合同條款、攔標(biāo)價(jià)和招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性重點(diǎn)審查，確保合同條款用語規(guī)范，定性準(zhǔn)確，攔標(biāo)價(jià)合法、合規(guī)、合理，招標(biāo)程序合法合規(guī)；發(fā)標(biāo)、中標(biāo)單位是否按照中標(biāo)通知書、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件簽訂合同，履行合同約定；補(bǔ)充合同是否與中標(biāo)合同一致；二是對(duì)于拆遷審計(jì)重點(diǎn)審查拆遷補(bǔ)償方案是否符合法律法規(guī)，評(píng)估公司是否嚴(yán)格按照評(píng)估技術(shù)細(xì)則進(jìn)行評(píng)估，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)于一些政策中未予以明確的事項(xiàng)是否出具補(bǔ)充方案或有關(guān)部門會(huì)商的記錄和詳細(xì)的會(huì)議紀(jì)要。確保工程和拆遷項(xiàng)目嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行。后果嚴(yán)懲一是對(duì)發(fā)現(xiàn)體制機(jī)制方面存在的漏洞，要求相關(guān)部門建章立制進(jìn)行補(bǔ)充完善；對(duì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量和資金管理方面存在的問題，要求建設(shè)單位積極整改；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多計(jì)成本、隨意增加工程量，要求相關(guān)部門及時(shí)更正。嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)報(bào)告的出具，存在的問題嚴(yán)格按照法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)3/6行處罰，對(duì)于不配合審計(jì)工作存在嚴(yán)重違規(guī)又不構(gòu)成犯罪的，可以移送其主管部門處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法中處于特別地位，審計(jì)既是行政執(zhí)法者，也是行政執(zhí)法監(jiān)督者，既是追責(zé)問責(zé)者，也是被追責(zé)問責(zé)者。對(duì)此，我們要有清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)別人的放縱就是對(duì)自己的犯罪，嚴(yán)格執(zhí)法不僅是維護(hù)法律權(quán)威，也是保護(hù)自己規(guī)避審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的最好方式。面對(duì)政府投資審計(jì)對(duì)象多、任務(wù)重，審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)性強(qiáng)，審計(jì)力量相對(duì)薄弱，審計(jì)力度和專業(yè)不夠的矛盾突顯等新情況，許多審計(jì)人員一時(shí)束手無策。長久以來傳統(tǒng)的審計(jì)方法、手段和審計(jì)理念等職業(yè)思維定勢，對(duì)于宏觀調(diào)控政策審計(jì)人員來說一時(shí)難以接受和適應(yīng)，在實(shí)踐中如何操作、涉及哪些學(xué)科領(lǐng)域等都缺乏經(jīng)驗(yàn)以供借鑒，給審計(jì)都帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)新的形勢和新的挑戰(zhàn)，政府投資項(xiàng)目審計(jì)需要從工作方式和技術(shù)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新審計(jì)，不斷探索新思路，規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新工作方式面向社會(huì)公開的聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助相關(guān)部門完成政府投資審計(jì)工作。國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見明確指出“國家審計(jì)機(jī)關(guān)要推動(dòng)審計(jì)方式的創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配4/6置，可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)。”通過公開招投標(biāo)建立社會(huì)審計(jì)力量備選庫，單位通過抽簽搖號(hào)等方式在備選庫里選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，簽訂委托合同，明確雙方權(quán)責(zé)利，規(guī)定時(shí)間要求向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送跟蹤審計(jì)情況報(bào)表等材料，遇到重大問題及時(shí)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。當(dāng)然審計(jì)機(jī)關(guān)組織也對(duì)參審的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作提出具體要求,明確獎(jiǎng)懲方式，制定完善的中介服務(wù)考核制度。在協(xié)審服務(wù)質(zhì)量、專業(yè)技能素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力和資料管理水平4大方面進(jìn)行主要考核。規(guī)范審計(jì)中介行為、優(yōu)選審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、整合社會(huì)審計(jì)資源、發(fā)揮審計(jì)中介積極作用。確保使用中介結(jié)構(gòu)公開透明、費(fèi)用合理、風(fēng)險(xiǎn)可控，在這樣的前提下通過專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)不僅提高了審計(jì)質(zhì)量，還規(guī)避和防范了審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新技術(shù)方法建立動(dòng)態(tài)政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫。政府投資項(xiàng)目面廣量大，可以創(chuàng)新審計(jì)方法，以大數(shù)據(jù)為核心，以數(shù)字化為手段，開發(fā)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理系統(tǒng)，將全區(qū)政府投資項(xiàng)目全部納入平臺(tái)管理，全面、及時(shí)地反映和監(jiān)控投資項(xiàng)目全過程的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)項(xiàng)目管理、資料交接、統(tǒng)計(jì)分析、上預(yù)警、審計(jì)考核等實(shí)行全面數(shù)字化，并實(shí)現(xiàn)與建設(shè)單位、協(xié)審中介機(jī)構(gòu)之間的信息互通互5/6聯(lián)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)申報(bào)、傳輸、審核、確認(rèn)、分析、備案等這樣就加強(qiáng)了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的聯(lián)動(dòng)力和控制力，使審計(jì)程序、環(huán)節(jié)和責(zé)任落實(shí)做到步步緊扣，規(guī)避和防范了審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。由于條件的局限和各種因素的影響，政府投資審計(jì)工作面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)越來越大，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)結(jié)論正確，有效防控政府投資項(xiàng)目審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn),必須統(tǒng)籌兼顧，防控并舉，綜合防治。一是提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防范效率。制訂審計(jì)人員廉政管理辦法，把每個(gè)崗位、每個(gè)工作流程可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和因素一一找出來，按照“一對(duì)一”的原則，逐條逐項(xiàng)制定防范措施，加強(qiáng)廉政紀(jì)律經(jīng)常性教育，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，實(shí)施定期檢查，使審計(jì)人員時(shí)刻繃緊廉政這根弦，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防腐拒變能力。二是要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化廉政問責(zé)。與審計(jì)人員簽訂廉政責(zé)任狀，明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、職責(zé)范圍，約定審計(jì)紀(jì)律、廉潔要求、法律責(zé)任、審計(jì)費(fèi)用及支付方式等事項(xiàng)；三是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，政府投資審計(jì)人員或受聘用人員凡是與被審計(jì)單位、建設(shè)方、施工方等存在關(guān)聯(lián)關(guān)