財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱2012年第三季9月課改最新課本重點歸納嵐20120820第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律。分別是會計法和注冊會計師法。二、會計行政法規(guī)由國務院制定并發(fā)布，或者由國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。如國務院發(fā)布的企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例。三、國家統(tǒng)一的會計制度國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理國務院財務部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理只能主要有（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施（二）會計市場管理（三）會計專業(yè)人才評價（四）會計監(jiān)督檢查二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學會三、單位會計工作管理（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作（二）會計人員的選拔任用由所有單位具體負責第三節(jié)會計核算一、會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計信息的質(zhì)量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性等八個方面。二、會計總體要求（一）會計核算依據(jù)（二）對會計資料基本要求三、會計憑證（一）原始憑證（二）記賬憑證四、會計賬簿五、財務會計報告企業(yè)向外提供的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。六、會計檔案（一）會計檔案的范圍和種類1會計憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證2會計賬簿類總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿3財務報告類月度、季度、年度財務報告，包括會計報告表附件，附注及文字說明，其他財務報告4其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案歸檔和移交（三）會計檔案的保管期限1永久2定期3年、5年、10年、15年和25年五類。從會計年度終了后的第一天算起。（四）檔案的銷毀和交接七、其他（一）會計年度每年公歷1月1日起至12月31日止，為一個會計年度。（二）記賬本位幣、處理方法、記錄文字第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1主體各單位的會計機構(gòu)和會計人員2對象單位的經(jīng)濟活動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。2重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。3財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責1依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1對單位依法設置會計賬簿的檢查2對單位會計資料真實性、完整性的檢查3對單位會計核算情況的檢查4對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系（三）會計師事務所業(yè)務范圍1依據(jù)注冊會計師法承辦的審計業(yè)務2會計咨詢、會計服務業(yè)務第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設置（一）單位會計機構(gòu)的設置（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格（三）會計人員回避制度二、代理記賬（一）代理記賬的業(yè)務范圍（二）委托代理記賬的委托人的義務（三）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務（四）法律責任三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍1會計機構(gòu)負責人（主管人員）2出納3稽核4資本、資金核算5收入、支出、債權債務核算6工資、成本費用、財務成果核算7財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算8總賬9財務會計報告編制（二）從業(yè)資格的取得（三）證書管理1上崗注冊登記2離崗備案3調(diào)轉(zhuǎn)登記4變更登記（四）繼續(xù)教育繼續(xù)教育分高級、中級初級。其特點針對性、實用性、靈活性。教育形式接受培訓為主。持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（一）會計專業(yè)職務（二）會計專業(yè)技術資格五、會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則（二）主要會計工作崗位六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍（二）交接的程序1提出交接申請2辦理移交手續(xù)前的準備工作3移交點收4專人負責監(jiān)交5交接后的有關事宜（三）交接人員的責任第六節(jié)法律責任一、法律責任的概念（一）行政責任（二）刑事責任1犯罪2刑罰（主刑和附加刑）二、不依法設置會計賬簿等會計文法行為的法律責任三、其他會計違法行為的法律責任第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）概念（二）支付結(jié)算的特征1支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務2支付結(jié)算時一種要式行為3支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制5支付結(jié)算必須依法進行二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行部墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具1匯票2本票3支票4信用卡5匯兌6托收承付7委托收款四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)1票據(jù)法2票據(jù)管理實施方法3支付結(jié)算辦法4中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法5人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法6異地托收承付結(jié)算辦法7電子支付指引（第一號）等五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍二、現(xiàn)金使用的限額三、現(xiàn)金收支的基本要求四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念二、賬戶的分類1單位銀行結(jié)算賬戶2個人銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷五、基本存款賬戶（一）使用范圍主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支?。ǘ╅_戶要求（三）開立程序六、一般存款賬戶（一）使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付（可現(xiàn)在繳存，不可現(xiàn)金支?。?。（二）開戶要求（三）開立程序七、專用存款賬戶（一）使用范圍辦理各項專用資金的收付（二）開戶要求（三）開立程序八、臨時存款賬戶（一）使用范圍辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付（二）開戶要求（三）開立程序九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）使用范圍辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存?。ǘ╅_戶要求（三）開立程序十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）使用范圍可根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結(jié)算賬戶（二）開戶要求（三）開立程序十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理（二）銀行的管理這里指開戶銀行（三）存款人的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類（一）概念1廣義包括各種有價證劵和憑證。如股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等2狹義僅指票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。包括匯票、本票、支票?！坝袃r證劵”指設定并證明持劵人有權取得一定財產(chǎn)權利的書面憑證。票據(jù)特征1票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證劵2票據(jù)以支付一定金額為目的3票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離4票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付5票據(jù)的持票人只要向付款人提示票據(jù)，付款人即應無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額6票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的證劵（二）票據(jù)功能1支付2匯兌3信用4結(jié)算5融資（三）票據(jù)當事人1基本當事人2非基本當事人二、支票（一）支票基本當事人有三個出票人、付款人、收款人（二）支票種類普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（三）支票特點1以銀行或者其他金融機構(gòu)作為付款人2見票即付（四）支票的出票、付款、辦理要求三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票商業(yè)匯票、銀行匯票（二）匯票種類1商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。付款期限，最長不超過6個月。商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期起10日。2銀行承兌匯票由銀行承兌。（三）匯票的出票2個行為一是出票人依照票據(jù)法的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章；二是交付票據(jù)，即將作成的票據(jù)交付給他人占有。兩者相輔相成，缺一不可。（三）商業(yè)匯票的承兌、付款、背書、保證四、信用卡（一）信用卡的概念和種類（二）信用卡的申領與銷戶（三）信用卡的資金來源（四）信用卡使用的主要規(guī)定五、匯兌（一）匯兌的概念和分類。分信匯和電匯。（二）辦理匯兌的程序（三）匯兌的撤銷和退匯第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1概念2作用（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段（3）稅收具有維護國家政權的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證（二）稅收的特征1強制性2無償性3固定性（三）稅收的