基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理原則中華全國(guó)總工會(huì)制定（2014年7月8日）基層工會(huì)組織要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于勤儉節(jié)約的有關(guān)規(guī)定和全國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督切實(shí)管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知精神,發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng),切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理,堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi),合理有效地使用資金。要堅(jiān)持工會(huì)經(jīng)費(fèi)為工會(huì)工作和職工群眾服務(wù)的方向,確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)取之于職工用之于職工,把更多工會(huì)經(jīng)費(fèi)用在職工身上,為職工群眾辦實(shí)事、做好事、解難事,讓工會(huì)經(jīng)費(fèi)真正惠及職工群眾和工會(huì)會(huì)員。一、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理要貫徹以下原則1、遵紀(jì)守法原則。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，必須嚴(yán)格執(zhí)行中央規(guī)定、國(guó)家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。2、依法獲取原則。基層工會(huì)的各項(xiàng)收入要根據(jù)中華人民共和國(guó)工會(huì)法和中國(guó)工會(huì)章程的規(guī)定，依法獲取。3、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格的基層工會(huì)，應(yīng)單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。4、預(yù)算管理原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照工會(huì)預(yù)算管理辦法執(zhí)行。5、服務(wù)職工原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用要突出重點(diǎn)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、集中財(cái)力保證維護(hù)職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。6、勤儉節(jié)約原則?；鶎庸?huì)要貫徹中央勵(lì)行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)的要求，經(jīng)費(fèi)使用要精打細(xì)算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。7、民主管理原則。要依靠職工管好、用好經(jīng)費(fèi)，定期公布賬目，實(shí)行民主管理，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查。二、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入包括1、會(huì)費(fèi)收入。指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。2、撥繳經(jīng)費(fèi)收入。指建立工會(huì)組織的單位按每月全部職工工資總額的2向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，或上級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)代收后按規(guī)定比例轉(zhuǎn)拔基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。3、上級(jí)補(bǔ)助收入。指基層工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。4、行政補(bǔ)助收入。指所在單位行政按照中華人民共和國(guó)工會(huì)法、中國(guó)工會(huì)章程和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。5、事業(yè)收入。指工會(huì)附屬獨(dú)立核算的企事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。6、投資收益。指基層工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益，如購買國(guó)債或企業(yè)債券取得的收益。7、其他收入。指基層工會(huì)除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如銀行存款利息、接受捐贈(zèng)收入等。三、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會(huì)活動(dòng)。基層工會(huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例,及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出包括（一）工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。1職工教育方面。用于工會(huì)開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品職工教育所需資料、教師酬金優(yōu)秀學(xué)員包括自學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。2文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)開展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動(dòng)文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費(fèi)文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)各類活動(dòng)中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開展春游秋游等集體活動(dòng)。3宣傳活動(dòng)方面。用于工會(huì)開展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)工會(huì)舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。4其他活動(dòng)方面。除上述支出以外,用于工會(huì)開展的技能競(jìng)賽費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。（二）工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。（三）工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)召開工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議開展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研經(jīng)審經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。（四）工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建等資本性支出。中華人民共和國(guó)工會(huì)法規(guī)定,各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng),提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足,并且基層工會(huì)有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下,工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。（五）對(duì)工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（六）由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品,會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助,以及會(huì)員本人過生日的慰問等。（七）以上支出項(xiàng)目以外的必要開支。四、嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支（一）基層工會(huì)要認(rèn)真貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)工會(huì)法中國(guó)工會(huì)章程,以及全國(guó)總工會(huì)工會(huì)預(yù)算管理辦法關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督切實(shí)管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知精神,嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支,各項(xiàng)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制,重大開支集體研究決定。（二）不準(zhǔn)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于服務(wù)職工群眾和開展工會(huì)活動(dòng)以外的開支。1不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購買購物卡、代金券等,搞請(qǐng)客送禮等活動(dòng)。2不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定,濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。3不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付高消費(fèi)性的娛樂健身活動(dòng)。4不準(zhǔn)單位行政利用工會(huì)賬戶,違規(guī)設(shè)立“小金庫”。5不準(zhǔn)將工會(huì)賬戶并入單位行政賬戶,使工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支失去控制。6不準(zhǔn)截留、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。7不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)參與非法集資活動(dòng),或?yàn)榉欠Y活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。8不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與工會(huì)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用。五、全總2009年10月28日印發(fā)的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法總工發(fā)200947號(hào)廢止?；鶎庸?huì)會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)一、基層工會(huì)會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)1、熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄，及時(shí)準(zhǔn)確地根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制會(huì)計(jì)憑證，并做好記賬、結(jié)賬、對(duì)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作。2、負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的明細(xì)核算。根據(jù)有關(guān)憑證，正確及時(shí)核算收入和支出，按規(guī)定及時(shí)督促單位行政按時(shí)足額繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。3、負(fù)責(zé)工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資的管理與核算。每月根據(jù)出納提供的完整的銀行對(duì)賬單、銀行日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)銀行存款賬戶余額，根據(jù)出納提供的現(xiàn)金日記賬，核對(duì)現(xiàn)金賬戶余額。及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門核對(duì)，年終配合財(cái)產(chǎn)管理部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，以保證賬物相符。4、負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的明細(xì)核算。對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)催收、清償，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。5、審核各種原始憑證，對(duì)其真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，及時(shí)向工會(huì)主席匯報(bào)。6、定期編制工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附注和工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算，向會(huì)計(jì)主管反映單位財(cái)務(wù)狀況，按上級(jí)工會(huì)要求及時(shí)報(bào)送相關(guān)報(bào)表，定期向同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)提供審查、審計(jì)和匯報(bào)資料。7、負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行印鑒中的任一枚印鑒。8、負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記與保管。分類設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬，并按規(guī)定向上級(jí)工會(huì)、同級(jí)財(cái)政或稅務(wù)部門票據(jù)管理機(jī)構(gòu)報(bào)送票據(jù)的領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況。9、負(fù)責(zé)按照規(guī)范整理、裝訂、保管記賬憑證、賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，并按規(guī)定及時(shí)移交檔案管理部門歸檔保管。二、基層工會(huì)出納崗位職責(zé)1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。復(fù)核原始憑證，根據(jù)會(huì)計(jì)審核和工會(huì)主席審批簽字意見辦理款項(xiàng)收付，。庫存現(xiàn)金超過銀行核定的限額要及時(shí)送存銀行，不得“坐支”現(xiàn)金，不得以“白條抵庫”，不得挪用和私借現(xiàn)金。不得將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。根據(jù)工會(huì)主席審批的空白支票借據(jù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)，由領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用登記薄上簽章，并督促領(lǐng)用人及時(shí)報(bào)銷。逾期未用的空白轉(zhuǎn)賬支票，要及時(shí)收回注銷。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。2、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)傳遞原始單據(jù)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對(duì)賬單相符。對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票。3、保管有關(guān)印章、空白支票、空白收據(jù)和有價(jià)證券。負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行印鑒中的任一枚印鑒（如出納員私章）。印章、空白支票、空白收據(jù)、有價(jià)證券和原始憑證應(yīng)放在出納專用保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放，并嚴(yán)格執(zhí)行保密紀(jì)律，確保庫款及印章、票據(jù)的安全與完整?？瞻灼睋?jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。財(cái)務(wù)收支審批和程序一、審批規(guī)定及權(quán)限實(shí)行工會(huì)主席“一支筆”審批制度。審批人根據(jù)貨幣資金制度的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門或上級(jí)授權(quán)人報(bào)告。1、支出的審批權(quán)限年度經(jīng)費(fèi)開支3000元以下的由工會(huì)主席審批，3000元以上的重大資金支出經(jīng)基層工會(huì)委員會(huì)（基層工會(huì)主席辦公會(huì)議）研究決定后審批。二、辦理程序1、支付申請(qǐng)。有關(guān)業(yè)務(wù)部室或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有相關(guān)原始憑證等。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核。會(huì)計(jì)核算人員作為復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全，報(bào)銷單據(jù)是否真實(shí)、合法，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否合規(guī)，簽字是否齊全，支付款項(xiàng)是否列入年度預(yù)算等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、支付辦理。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納人員對(duì)支付單據(jù)的合法性、合規(guī)性負(fù)有再審核的義務(wù)，對(duì)不合法、不合規(guī)的單據(jù)，出納人員有權(quán)拒絕支付。三、其他重要規(guī)定1、重大資金支出實(shí)行集體研究和決策，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。2、嚴(yán)格按照支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、支付辦理的操作流程辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，申請(qǐng)、經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、審核、簽批等手續(xù)完備。3、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人填制“工會(huì)費(fèi)用報(bào)銷單”（見附表）；空白支票領(lǐng)用應(yīng)填制“空白支票借據(jù)”；借支差旅費(fèi)及其他現(xiàn)金應(yīng)填制“現(xiàn)金借款單”。4、每筆費(fèi)用開支據(jù)實(shí)報(bào)銷，不得“以撥代支”、“以領(lǐng)代報(bào)”或“虛報(bào)冒領(lǐng)”。會(huì)議、活動(dòng)、培訓(xùn)、維修等較大開支應(yīng)做到分次匯總列報(bào)，并附有具體開支明細(xì)清單及有關(guān)附件。5、報(bào)銷憑證要求（1）原始憑證必須內(nèi)容完整。必須蓋有開票單位的“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”，業(yè)務(wù)內(nèi)容必須填寫清楚，品名不能籠統(tǒng)，大小寫金額必須一致，不得有涂改、挖補(bǔ)、刮擦等現(xiàn)象。（2）購買物品或接受勞務(wù)必須取得正式發(fā)票。因特殊情況不能取得正式發(fā)票的小額開支，必須事先征得工會(huì)主席和會(huì)計(jì)主管人員同意，否則不予報(bào)銷。（3）報(bào)銷附件要齊全。如召開會(huì)議、舉辦活動(dòng)必須附預(yù)算審批件；會(huì)議、活動(dòng)通知等文件和參會(huì)人員花名冊(cè)等，獎(jiǎng)品、物品要附發(fā)放清單，并有證明人或驗(yàn)收人簽字；購買辦公用品須附商品銷售明細(xì)單（供貨商提供并蓋章），并有證明人或驗(yàn)收人簽字；參加會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考察須附有關(guān)通知、報(bào)告。（4）、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（5）、有關(guān)人員簽字必須用鋼筆或碳素筆，不得用圓珠筆或鉛筆。（6）、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣資金?，F(xiàn)金和銀行存款管理一、現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金使用范圍及管理（1）出差人員必須隨身攜帶的不能用公務(wù)卡支付的差旅費(fèi)。（2）困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖慰問費(fèi)（從本級(jí)直接支出的）。（3）按有關(guān)規(guī)定、表彰決定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。（4）接待費(fèi)、辦公費(fèi)等結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星開支。（5）、現(xiàn)金的收付、存取符合現(xiàn)金管理暫行條例，不得有違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。（6）、現(xiàn)金收入應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)，并當(dāng)日入賬，當(dāng)時(shí)送存銀行，嚴(yán)禁貪污、挪用公款，不得編造用途或用轉(zhuǎn)賬憑證套用現(xiàn)金，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。（7）、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，及時(shí)、全面、連續(xù)、逐筆記錄現(xiàn)金收入的來源和現(xiàn)金支出的用途，隨時(shí)掌握現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)，防止收支不清和發(fā)生差錯(cuò)。（8）、出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并做到日清日結(jié)，賬款相符。（9）、現(xiàn)金應(yīng)專柜存放，由出納人員單獨(dú)保管，不得與個(gè)人款項(xiàng)混雜，不得超出銀行核定的現(xiàn)金庫存限額，不得“坐支”現(xiàn)金或“白條”抵庫，會(huì)計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金的庫存情況有權(quán)隨時(shí)檢查。（10）、不得將單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，單位之間不得互借現(xiàn)金，利用賬戶替其他單位或個(gè)人套取現(xiàn)金。二、銀行存款管理及使用1、凡不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、銀行結(jié)算賬戶的開設(shè)、使用符合人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法和中國(guó)人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，不得有違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為。支付結(jié)算符合支付結(jié)算辦法，不得有違反支付結(jié)算紀(jì)律的行為。3、只能開立一個(gè)基本存款賬戶，并在基本存款賬戶內(nèi)辦理日?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。4、不得擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶，偽造、變?cè)熳C明文件開立銀行結(jié)算賬戶，擅自改變銀行結(jié)算賬戶用途，將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)，出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不及時(shí)撤銷應(yīng)當(dāng)撤銷的銀行結(jié)算賬戶等。5、不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，無理拒絕付款，任意占用他人資金等。6、隨時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，合理組織貨幣資金的收支，按各開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及貨幣種類，設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。7、審核后的原始憑證和收付款記賬憑證，逐日逐筆登記“銀行存款日記賬”。8、月終，“銀行存款日記賬”余額與“銀行對(duì)賬單”余額應(yīng)該相等，如有差錯(cuò)，必須逐筆核對(duì)，查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的“銀行存款日記賬”余額與銀行對(duì)賬單余額必須一致。調(diào)節(jié)表上的掛賬數(shù)應(yīng)在下月全部催辦入賬，及時(shí)處理。嚴(yán)禁出現(xiàn)兩個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)。9、支票領(lǐng)用后，應(yīng)于當(dāng)月內(nèi)報(bào)賬。如確因有特殊情況不能及時(shí)報(bào)賬的，應(yīng)向出納人員說明原因，最遲于下月報(bào)賬。10、不得將印鑒齊全的空白支票交出納員一人保管?；鶎庸?huì)賬務(wù)處理程序及報(bào)表為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程有條不紊地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整，保證會(huì)計(jì)核算資料質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)核算工作效率，根據(jù)工會(huì)會(huì)計(jì)制度、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法和云南省工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。一、會(huì)計(jì)核算組織程序（一）根據(jù)憑證或原始匯總憑證填制記賬憑證。（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并按日結(jié)賬。（三）根據(jù)原始憑證或原始匯總憑證、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（四）根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。（五）月終，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。（六）月終，根據(jù)總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（七）年終，填制記賬憑證，將各收入類、支出類總分類賬和各種明細(xì)分類賬余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”賬戶，并將各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表工會(huì)會(huì)計(jì)科目表科目編碼名稱序號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款10201工會(huì)基本戶10202經(jīng)費(fèi)集中戶3111零余額帳戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會(huì)籌備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)16201房屋和建筑物16202專用設(shè)備16203一般設(shè)備16204文物和陳列品16205圖書16206其他固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會(huì)籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動(dòng)支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動(dòng)費(fèi)50103宣傳活動(dòng)費(fèi)50104其他活動(dòng)支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會(huì)議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級(jí)支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項(xiàng)補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出三、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證單位辦理對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或者填制合法的原始憑證，原始憑證須真實(shí)、完整、合法、有效，附有相關(guān)附件，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。1、原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。6、有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相符。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按從右到左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽批。公共交通工具如車票、船票、飛機(jī)票等，只粘貼報(bào)銷金額部分。7、可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。8、各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。9、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。10、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人填制“工會(huì)費(fèi)用報(bào)銷單”，報(bào)銷單據(jù)上經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、稽核、審批等相關(guān)人員簽章齊全。（二）記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，做到要素完整、摘要簡(jiǎn)明、科目正確、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)、字跡清晰，相關(guān)會(huì)計(jì)人員簽章齊全。1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。2、填制記賬憑證時(shí)，對(duì)記賬憑證采用單一記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)形式進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。5、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。6、填制記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說明問題。一般應(yīng)有以下幾點(diǎn)要求（1）現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫明收付對(duì)象、款項(xiàng)等主要內(nèi)容；（2）財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫明物資名稱、收付單位等；（3）往來款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容；（4）財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間；（5）待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間；（6）內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容；（7）調(diào)整賬目事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。7、填寫會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列要求（1）填寫記賬憑證應(yīng)按工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，對(duì)其名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。（2）填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)橄忍顚懡璺娇颇浚筇顚戀J方科目。（3）每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。8、記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。9、記賬憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。10、附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。11、對(duì)會(huì)計(jì)電算化機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。（三）基層工會(huì)常用憑證的填制（范例）工會(huì)記帳憑證單位名稱日期記字第號(hào)金額摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方合計(jì)主管復(fù)核記帳制單填制工會(huì)記帳憑證范例收入類1本單位行政撥付給基層工會(huì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)借方銀行存款（科目編碼102）貸方撥繳經(jīng)費(fèi)收入/工會(huì)經(jīng)費(fèi)（科目編碼40101）2基層工會(huì)全額上繳縣總工會(huì)經(jīng)費(fèi)借方撥繳經(jīng)費(fèi)收入/工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸方銀行存款3基層工會(huì)收到縣總工會(huì)返撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)借方銀行存款貸方撥繳經(jīng)費(fèi)收入/工會(huì)經(jīng)費(fèi)4基層工會(huì)收取本單位工會(huì)會(huì)員個(gè)人繳納會(huì)費(fèi)借方銀行存款貸方會(huì)費(fèi)收入（科目編碼401）5基層工會(huì)收到本單位行政補(bǔ)助工會(huì)款借方銀行存款貸方行政補(bǔ)助收入（科目編碼405）6、基層工會(huì)收到縣總工會(huì)補(bǔ)助款借方銀行存款貸方上級(jí)補(bǔ)助收入/（科目編碼403相應(yīng)二級(jí)科目）7基層工會(huì)收到銀行存款利息借方銀行存款貸方其他收入（科目編碼408）支出類1慰問困難職工或生病職工借方維權(quán)支出/送溫暖費(fèi)（科目編碼50205）貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款（科目編碼101或102）2補(bǔ)助特困職工借方維權(quán)支出/困難職工幫扶費(fèi)（科目編碼50204）貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款3開展基層工會(huì)職工活動(dòng)各項(xiàng)支出借方職工活動(dòng)支出/（科目編碼501相應(yīng)二級(jí)科目）貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款4開展基層工會(huì)各種業(yè)務(wù)支出借方業(yè)務(wù)支出/（科目編碼503相應(yīng)二級(jí)科目）貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款（四）會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表按期裝訂成冊(cè)。（1）原則上以每個(gè)月的記賬憑證按順序排號(hào)裝訂為冊(cè)，但不得跨月裝訂。（2）如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱，原始憑證過小時(shí)，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。（3）要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。（4）裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容如單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼等都應(yīng)填寫，簽章齊全。（5）會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長(zhǎng)不超過25厘米。（6）裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處。3、對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。會(huì)計(jì)賬薄一、賬簿設(shè)置根據(jù)工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬。按照本單位實(shí)際業(yè)務(wù)，設(shè)置必要的輔助賬和備查賬。1、總賬按會(huì)計(jì)科目設(shè)立賬戶。2、明細(xì)賬按本單位會(huì)計(jì)科目表分別設(shè)置賬戶包括各類收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)明細(xì)賬和撥繳經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬等。撥繳經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬應(yīng)有繳費(fèi)單位名稱、聯(lián)系電話、法定代表人姓名、職工人數(shù)、工資總額及申報(bào)繳納經(jīng)費(fèi)數(shù)額等欄目，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。3、日記賬包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4、輔助賬包括委托稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)輔助賬、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)（建會(huì)籌備金）輔助賬、補(bǔ)助下級(jí)支出輔助賬等。5、備查賬包括低值易耗品備查賬、呆壞賬處理備查賬等。二、記賬1、會(huì)計(jì)人員以審核無誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬薄。2、現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”按銀行結(jié)算種類填寫，“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)。三、對(duì)賬月終，對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。1、賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬薄之間的賬薄記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，撥繳經(jīng)費(fèi)收入明細(xì)賬與撥繳經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。3、賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額核對(duì)。出納人員應(yīng)每日核對(duì)庫存現(xiàn)金并填寫核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生發(fā)短款，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。（2）銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。每收到一張對(duì)賬單，出納人員應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交由會(huì)計(jì)核算人員復(fù)核。會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次。（3）各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額核對(duì)。有價(jià)證券、定期存款等賬戶與單位實(shí)存有價(jià)證券、定期存款，每半年核對(duì)一次。各種財(cái)產(chǎn)要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面清查。出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬薄，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)清理。清理結(jié)果要及時(shí)以書面形式向會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。四、結(jié)賬1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、月終，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。年終，所有總帳、明細(xì)賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3、年度終了，編制記賬憑證分別把收入、支出賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”賬戶。4、年度終了，把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。五、會(huì)計(jì)賬薄的裝訂和保管1、各種賬簿單獨(dú)裝訂，頁號(hào)連續(xù)，整潔美觀。2、打印的會(huì)計(jì)賬薄必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬薄。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。4、啟用會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上寫明單位名稱和賬薄名稱。在賬薄扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬薄，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。單位會(huì)計(jì)人員或單位隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。會(huì)計(jì)工作的交接，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)進(jìn)行，接替人員應(yīng)對(duì)移交內(nèi)容逐項(xiàng)核對(duì)后再予以接收。會(huì)計(jì)主管辦理移交手續(xù)時(shí)，除了移交所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)外，還應(yīng)將財(cái)會(huì)工作、重大財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)人員狀況、下屬單位財(cái)會(huì)情況、與本單位財(cái)務(wù)往來密切的單位及人員情況等，向接替人做出詳細(xì)介紹，以便接替人員盡快熟悉情況，開展工作。在會(huì)計(jì)交接過程中，移交人員有責(zé)任解答接替人員對(duì)有關(guān)交接事項(xiàng)提出的質(zhì)疑，且不得以任何理由、任何形式借故推延不移交，接替人員也不得以任何借口推諉不接替。會(huì)計(jì)人員辦理交接時(shí)，必須有監(jiān)督人員參加，以嚴(yán)格交接手續(xù)，明確責(zé)任，保證交接工作順利進(jìn)行。工會(huì)會(huì)計(jì)科目說明表（有的科目只適用于縣以上工會(huì)，基層工會(huì)根據(jù)實(shí)際選擇相應(yīng)科目填制憑證）工會(huì)會(huì)計(jì)科目說明表科目編碼科目名稱說明一、資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。102銀行存款核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期、定期存款等。111零余額賬戶用款額度核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。112財(cái)政應(yīng)返還額核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政援權(quán)支付121借出款核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。13103應(yīng)收建會(huì)籌備金核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。135其他應(yīng)收款核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。141庫存物品核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。按類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。151投資核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。161在建工程核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。162固定資產(chǎn)核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。二、負(fù)債類201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。根據(jù)需要設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。20101在職人員20102離休人員20103退休人員202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。根據(jù)需要設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。20201在職人員20202離休人員20203退休人員由地方社保部門發(fā)放的離退休費(fèi)不屬于行政事業(yè)單位工資和津貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的核算范疇。（財(cái)辦庫2006296號(hào)）203應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。根據(jù)需要設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。反映按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。20301在職人員20302離休人員由地方社保部門發(fā)放的離退休費(fèi)不屬于行政事業(yè)單位工資和津貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的核算范疇。（財(cái)辦庫2006296號(hào)）20303退休人員211借入款核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。22101應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)22102應(yīng)上繳建會(huì)籌備金222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203應(yīng)付建會(huì)籌備金核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。225其他應(yīng)付款核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。231代管經(jīng)費(fèi)核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、凈資產(chǎn)類301固定基金核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。302在建工程占用資金核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。311投資基金核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。321專用基金核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。32101增收留成基金核算提取的增收留成基金。32102財(cái)務(wù)專用基金核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。32103權(quán)益保障金核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。322后備金核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。331結(jié)余核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。四、收入類401會(huì)費(fèi)收入核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。402撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金?？筛鶕?jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。40201工會(huì)經(jīng)費(fèi)40202建會(huì)籌備金403上級(jí)補(bǔ)助收入核算本級(jí)工會(huì)收到的上繳工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。40301回?fù)苎a(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302專項(xiàng)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。40303超收補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304幫扶補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。40305送溫暖補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40306救災(zāi)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。40307其他補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。404政府補(bǔ)助收入核算各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等?？筛鶕?jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。405行政補(bǔ)助收入核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。406事業(yè)收入核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。407投資收益核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。408其他收入核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。五、支出類501職工活動(dòng)支出核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。50101職工教育費(fèi)核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50102文體活動(dòng)費(fèi)核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103宣傳活動(dòng)費(fèi)核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。50104其他活動(dòng)支出核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。502維權(quán)支出核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。50203法律援助費(fèi)核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。50206其他維權(quán)支出核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。503業(yè)務(wù)支出核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。50301培訓(xùn)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。50302會(huì)議費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。504行政支出核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳）50401工資福利支出核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。5040101基本工資核算工會(huì)按規(guī)定發(fā)放的基本工資。5040102津貼補(bǔ)貼核算工會(huì)在基本工資之外按規(guī)定開支的各項(xiàng)津貼和補(bǔ)貼。5040103獎(jiǎng)金核算工會(huì)按規(guī)定開支的各類獎(jiǎng)金。如國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的年終一次性獎(jiǎng)5040104社會(huì)保障繳費(fèi)核算工會(huì)為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。5040105伙食補(bǔ)助費(fèi)核算工會(huì)發(fā)給職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)，如誤餐補(bǔ)貼。5040109其他工資福利支出核算上述項(xiàng)目未包括的人員支出，如各種加班、值班補(bǔ)貼，臨時(shí)人員工資補(bǔ)貼等。50402商品和服務(wù)支出核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）5040201辦公費(fèi)核算工會(huì)購買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出。5040202印刷費(fèi)核算工會(huì)的印刷費(fèi)支出。5040203咨詢費(fèi)核算工會(huì)咨詢方面的支出。5040204手續(xù)費(fèi)核算工會(huì)支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。5040205水費(fèi)核算工會(huì)支付的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出。5040206電費(fèi)核算工會(huì)的電費(fèi)支出。5040207郵電費(fèi)核算工會(huì)開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。5040209物業(yè)管理費(fèi)核算工會(huì)開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi)，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。5040210交通費(fèi)核算工會(huì)車船等各類交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。504021001燃料費(fèi)核算工會(huì)汽油費(fèi)。504021002保險(xiǎn)費(fèi)核算工會(huì)車輛保險(xiǎn)費(fèi)。504021003修理費(fèi)核算工會(huì)車輛維修費(fèi)。504021004其他交通費(fèi)核算工會(huì)過路過橋、駕駛員安全獎(jiǎng)等小車費(fèi)用。5040211差旅費(fèi)核算工會(huì)工作人員出差的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)，干部及大中專學(xué)生調(diào)遣費(fèi)，調(diào)干家屬旅費(fèi)補(bǔ)助等。5040212維修（護(hù)）費(fèi)核算工會(huì)日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護(hù)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購基金。5040213租賃費(fèi)核算工會(huì)租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。5040214招待費(fèi)核算工會(huì)按規(guī)定開支的各類接待（含外賓接待）費(fèi)用。504021401餐費(fèi)核算工會(huì)接待餐費(fèi)。504021402其他招待費(fèi)核算工會(huì)如房費(fèi)、門票等其他接待費(fèi)用。5040215專用材料費(fèi)核算工會(huì)購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器。5040216勞務(wù)費(fèi)核算工會(huì)支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工工資，稿費(fèi)、翻譯費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等。5040217委托業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)因委托外單位辦理業(yè)務(wù)而支付的委托業(yè)務(wù)費(fèi)。5040218工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。5040219福利費(fèi)核算工