“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響學(xué)院名稱院專業(yè)班級學(xué)生姓名學(xué)生學(xué)號摘要營改增在全國范圍內(nèi)廣泛的實(shí)施，一方面給服務(wù)業(yè)帶來了機(jī)遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，許多服務(wù)業(yè)面對營改增不但沒有使稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，反而加重了，真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認(rèn)為是減的，但是來自民間的更多聲音認(rèn)為是增的。營改增到底對服務(wù)業(yè)有什么樣的意義呢，我們又應(yīng)該采取什么樣的措施來解決營改過程中出現(xiàn)的問題呢這是我們要討論的。關(guān)鍵詞營改增服務(wù)業(yè)影響解決措施“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響引言服務(wù)業(yè)是相對于相對于農(nóng)業(yè)和制造業(yè)而言的新興產(chǎn)業(yè)，還沒有較為準(zhǔn)確的定義，但是卻逐漸地滲透進(jìn)人們生活中的層層面面，例如餐飲，美容美發(fā)，醫(yī)療等等。伴隨著人們生活水平的提高，服務(wù)業(yè)早已與人們的生活息息相關(guān)。幾乎每一種商品在交易時都是含有稅的，消費(fèi)稅，關(guān)稅，營業(yè)稅和增值稅等等，之前服務(wù)業(yè)中，營業(yè)稅占據(jù)著主要的稅目，而今國家正進(jìn)行試點(diǎn)開展?fàn)I該增的的業(yè)務(wù)。國家為什么要進(jìn)行營業(yè)稅該增值稅營業(yè)稅該增值稅對服務(wù)業(yè)有什么重要的影響解決”營該增”對服務(wù)業(yè)的不良影響的具體措施又有哪些呢這些是接下來我們要討論的問題。一、什么是營改增2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍二、營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)的影響營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)有一定的影響，分別為有利影響和不利影響。（一）營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)有利影響1、有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低服務(wù)企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；2、有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)融合；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。如下圖，給了我們一個案例，分別是營業(yè)稅制度下和增值稅制度下增值稅轉(zhuǎn)嫁與不轉(zhuǎn)嫁這三種情況下企業(yè)的利潤情況，可以清晰的看出在增值稅轉(zhuǎn)嫁的情況下，企業(yè)利潤是最高的，這就是我們?yōu)槭裁磳?shí)施營改增的重要原因。（二）營業(yè)稅改增值稅對服務(wù)業(yè)不利影響雖然營業(yè)稅該增值稅有諸多好處，但是在營業(yè)稅改增值稅的初期所帶來的問題，特別是對服務(wù)業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對的不良影響。1、營改增不成熟給企業(yè)帶來麻煩小規(guī)模納稅人無法提供發(fā)票例如例如餐飲企業(yè)并分別向國稅、地稅申報賬目，對于企業(yè)來說太麻煩，增加了人工成本。不少餐飲企業(yè)采購來源于農(nóng)戶和個體工商戶，他們大多無法提供增值稅專用發(fā)票，使得餐飲企業(yè)難以抵扣，還有些服務(wù)企業(yè)繳稅設(shè)備不完整。2、對一些服務(wù)業(yè)行業(yè)主要成本是勞動力，租金，物業(yè)管理費(fèi)等等，針對這些支出增值稅不能抵扣。調(diào)查顯示，超過四成以上的交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所增加，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營成本主要由人工費(fèi)、房屋租金和物業(yè)管理費(fèi)等構(gòu)成，這部分支出不能抵扣，而其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也較少，因此這類企業(yè)在試點(diǎn)中總體獲益不多，這也使?fàn)I改增的意義大打折扣。還有一些服務(wù)性行業(yè)不需要購置大型設(shè)備。企業(yè)的主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本較高，而此類成本不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，其成本可抵扣的比重過低，導(dǎo)致稅基過高，變相增加了稅負(fù)。3、一個政策的頒布有人歡喜有人憂，營業(yè)稅改增值稅更是如此，一部分企業(yè)因?yàn)檫@一政策的實(shí)施，使利潤降低，交通運(yùn)輸業(yè)就是典型代表，營業(yè)稅的稅率原本為3，而改革后，一家杭州物流公司負(fù)責(zé)人給我們算了一筆賬，以公司一條熱門線路為例，單趟的平均運(yùn)費(fèi)收入為9000元左右，燃油費(fèi)2800元含稅，過路通行費(fèi)2800元。原營業(yè)稅為270元，增值稅銷項(xiàng)稅額8919元，燃油費(fèi)抵扣后，實(shí)際稅負(fù)4159元，增加了1459元。整個行業(yè)屬于勞動密集型的企業(yè)，不能抵扣的成本占大多數(shù)，很多的成本不能抵扣，那么稅負(fù)通過試點(diǎn)反而提升很高從整體角度來講是占到60以上，整體整個所有的成本加起來60不在這個抵扣范圍。對于物流這些公司來說，勞動成本和人力成本，是占比最高的成本，而對這部分，完全不能抵扣。另外除了高昂的人工工資，上海服務(wù)業(yè)公司的很多項(xiàng)目都遍布全國各地，差旅費(fèi)用比重也不少，但企業(yè)在上海以外發(fā)生的酒店、機(jī)票等費(fèi)用都無法得到增值稅票據(jù)。結(jié)束語此次營改增試點(diǎn)意味著這些“價內(nèi)稅成本”將不復(fù)存在，消費(fèi)者購買服務(wù)所支付的稅額將整體下降。在目前稅收負(fù)擔(dān)較重的情況下，改革無疑將受到社會大眾的歡迎。營業(yè)稅改增值稅給許多服務(wù)企業(yè)帶來優(yōu)惠和機(jī)遇的同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)了服務(wù)企業(yè)面對稅制改變的會計制度的應(yīng)變能力，等等，甚至一些企業(yè)因?yàn)閼?yīng)該增政策的實(shí)施，使利潤減少，地區(qū)間利潤不均衡，這樣無疑都形成了改革的阻力，在試點(diǎn)的過程中政府應(yīng)該吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成一套適合于全國實(shí)行的政策，在全國范圍內(nèi)迅速展開。而服務(wù)企業(yè)也應(yīng)該在改革的過程中，多項(xiàng)政府部門獻(xiàn)言獻(xiàn)策，既解決了發(fā)展中的問題，也使服務(wù)企業(yè)自身的利益得到保障，得到政府的資金政策的扶持。應(yīng)該增政策的實(shí)施是一個歷史的必然過程，也有人預(yù)言營業(yè)稅將被增值稅取代，營業(yè)稅最終將消失在歷史的長河中。企業(yè)的發(fā)展面對各種各樣的困難，所以不通則變，變則通，但是在變的過程中難免會給企業(yè)帶來陣痛，希望同時一時的，政府能夠采取積極良好的對策，使企業(yè)在陣痛之后可以收到更好的成果，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利潤，促進(jìn)企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大進(jìn)出口的目的。參考文獻(xiàn)1關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中華人民共和國財政部引用日期20120832財政部國家