和君創(chuàng)業(yè)培訓課件全面預算管理與內部控制全面預算管理與內部控制和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H集團化藍天集團組織管控與運營幫辦企業(yè)組織管控與人力資源管教育/培訓理體系設計、集團化企業(yè)重三辰集團戰(zhàn)略規(guī)劃與集團管控管控上海外貿大學法學院組整合、系統(tǒng)運營控制等咨江蘇華強集團組織管控與運營管理詢服務清華大學法學院某民營企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃與資產重組河北經貿大學法學院某國有企業(yè)業(yè)務重組整合與集團管控某上市公司并購重組與集團運營管控機密和君創(chuàng)業(yè)年底將至,又到了盤點一年的經營成果,制定下一年經營計劃和預算的時候。企業(yè)沒有建立計劃和預算的經營理念,就如同沒有決定目標的航船在茫然中徘徊。透過戰(zhàn)略規(guī)劃分析,年度經營計劃,并通過預算,使經營策略與年度目標銜接,使部門行動計劃與經營戰(zhàn)略相配合,以建構一套系統(tǒng)化經營管理模式。不是給一付“魚桿”,而是一起探討“釣魚”的方法。和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H預算管理以經營計劃為基礎,以責任會計制和經濟責任制為基本管理工具,實施目標化和責任化管理計劃和預算編制結果是指導年度經營、財務評價和績效考核的依據。機密和君創(chuàng)業(yè)17預算的種類戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃是最具前瞻性的預算,它設置了公司的愿景,使命和長遠目標。長期計劃由戰(zhàn)略規(guī)劃而產生的長期計劃,是三年至五年預測的經營計劃和財務報告。年度全面預算對企業(yè)的所有部門活動進行歸納銷售采購生產研發(fā)財務是一個階段性的商業(yè)計劃,它包括詳細的運營進度安排和相應的財務報表。運營預算財務預算機密和君創(chuàng)業(yè)18全面預算管理的概念全面預算管理是一種管理模式,一種系統(tǒng)化的管理思想全面預算是企業(yè)最高權力機構討論通過的企業(yè)未來一定時期的經營思想、經營目標、經營決策的數據和貨幣表達方式的陳述。是企業(yè)經營、管理的基本目標和導向依據。是一種與市場相銜接,與企業(yè)內部管理、內部組織和運行機制相銜接的管理機制。全面預算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線,將企業(yè)視為一個整體,在戰(zhàn)略目標的指導下,強化企業(yè)內部綜合協(xié)調管理讓所有單位、職能部門的目標與企業(yè)的整體目標趨同,提高企業(yè)整體的運營效率。機密和君創(chuàng)業(yè)19全面預算管理的優(yōu)點整合性預算制訂了各單位、部門的目標,各單位的目標和功能緊密配合銜接。效率性制訂預算的過程中,各單位、部門的負責人對本單位的經營管理狀況預先分析與評估,對一些不確定的重大問題,擬定了方案,資源的取得也預先做了準備,提升了日后經營管理的效率?？刂菩灶A算作為檢驗經營業(yè)績和定期述職的基準。溝通性全面預算,涉及公司的各個組成部分,“橫向到邊,縱向到底”制訂的預算的過程中,增進各單位、部門間的溝通和配合。機密和君創(chuàng)業(yè)20全面預算管理的作用一個明確的預期,對業(yè)績進行判斷系統(tǒng)框架實現目標的路線圖,強調經營管理的前瞻性用公司總目標來整合各個部門和單位的目標通過計劃和預算,實現資源優(yōu)化配置和整合管理人員能準確、及時地了解公司運營情況預算能夠用數據,來客觀地對員工進行考評處于可控制狀態(tài),使公司放權制度得以實現通過預算創(chuàng)造企業(yè)機制,淡化個人英雄主義機密和君創(chuàng)業(yè)21戰(zhàn)略、計劃與預算關系銷售計劃銷售預算市場需求采購計劃成本預算競爭狀態(tài)研發(fā)計劃費用預算企業(yè)管理能力生產計劃資本支出預算經營戰(zhàn)略費用計劃目標任務方針現金流量預算回款計劃發(fā)展資產負債表銷售能力促銷計劃損益表規(guī)劃研發(fā)能力人力規(guī)劃現金流量表投資計劃生產能力經營計劃財務預算戰(zhàn)略規(guī)劃目標方針機密和君創(chuàng)業(yè)目錄0引子GE對我們的啟示1傳統(tǒng)計劃與預算管理困惑2戰(zhàn)略計劃與預算管理關系3全面預算管理的組織流程4全面預算方案的基本框架5全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)和君創(chuàng)業(yè)管理咨詢有限公司H組成人員為組織計劃編制、執(zhí)行企業(yè)管理部、工程管理部、分析、協(xié)調、跟蹤、考職能機構企業(yè)發(fā)展部、市場部等部門核及調整計劃預算執(zhí)行的人員組成。情況。在經營和管理中落實計計劃和預算的各職能部門、各子公司和分劃和預算指標執(zhí)行單位公司提供各種實績的反饋機密和君創(chuàng)業(yè)24編制全面預算的時間和進度安排應于計劃年度開始前完成編制,按日程表控制編制的進度。示例十月十一月十二月上旬中旬下旬上旬中旬下旬上旬中旬下旬制訂年度戰(zhàn)略計劃分解為各公司部門的年度目標各公司、單位和部門制訂預算草案預算草案的匯總與整理初審和調整審議草案形成預算提案審議提案形成方案及時下達機密和君創(chuàng)業(yè)25全面預算的編制程序準備階段編制階段初審階段質詢階段決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)26全面預算的編制程序年度目標、計劃提出。準備階段每年10月10日前,總經理召集公司領導班子成員和企業(yè)管理部、財務部、工程部、人力資源部等部門,聽取對下一年經營計劃和預算的意見和建議。編制階段附關于召開2006年全面預算編制工作會的通知示例總經理通過對歷史業(yè)績的回顧和未來發(fā)展趨勢的展望,提出下一年度經營方針、目標確定下一年度初審階段經營計劃和預算編制的前提、經營管理目標對各種影響目標的限制因素,以及有關的競爭環(huán)境做出預測提供確定資源配置優(yōu)先權的指導等。質詢階段財務部牽頭與企業(yè)管理部、工程部協(xié)商將目標細化分解,制訂相應措施,將責任落實到各單位、部門,形成年度全面預算編制大綱,于10月15日前下發(fā)決策下發(fā)到各單位和部門。機密和君創(chuàng)業(yè)27關于召開2006年全面預算編制工作會的通知為做好制訂2006年度全面預算編制的準備工作,明確2006年經營方針和目標,確定全面預算編制的前提,對各種影響目標的限制因素和競爭環(huán)境做出預測提出資源配置的原則,為制訂2006年度全面預算編制大綱打好基礎。決定召開討論2006年全面預算編制工作會議?，F將有關事項通知如下一、會議時間10月10日二、會議地點公司四樓會議室三、參加人員總經理、副總經理、財務總監(jiān)、財務部經理、企業(yè)管理部經理、工程部經理、企業(yè)發(fā)展部經理、人力資源部經理、市場營部經理、總經理助理、總經理秘書等。四、會議內容1、討論并下達2006年公司總體經營目標2、討論2006年營銷工作計劃綱要3、討論2006年生產、研發(fā)及技術改造工作計劃綱要4、討論2006年組織建設和思想建設重點工作綱要機密和君創(chuàng)業(yè)28關于召開2006年全面預算編制工作會的通知5、討論2006年財務工作計劃綱要6、討論2006年人力資源工作計劃綱要7、討論2006年全面預算編制工作改進的意見和建議8、總經理根據對以上幾方面的計劃做出總體要求。四、會前準備工作1、各副總經理或部門負責人在總結2005年13季度工作和對4季度預測的基礎上考慮2006年的工作計劃綱要并拿出初步想法。2、財務部會同企業(yè)管理部準備2006年經營計劃和預算的建議并做出說明。二五年九月三十日機密和君創(chuàng)業(yè)29年度全面預算編制大綱說明年度全面預算編制大綱的主要目的是讓各個單位、部門,在編制時有遵循的前提及方向。年度全面預算編制大綱,經過總經理辦公會或董事會會議,做出決定。包括下列內容國內、國外的政治經濟形勢,財經政策,科技環(huán)境及業(yè)界狀況的掌握。分析預算期內面臨的生產經營環(huán)境、市場狀況、內部經營條件。應對上述經營環(huán)境的變動,管理層確立的經營目標、經營策略、組織體制的調整要點。明確預算期內經營管理目標和利潤目標明確全面預算編制的原則明確各單位和部門全面預算編制的基本內容與格式要求各單位和部門必須作出承諾的事項下達的目標任務和具體指標的依據與理由機密和君創(chuàng)業(yè)30年度全面預算編制大綱說明續(xù)經營管理等方面的問題與改進方向成本費用、銷售費用、管理費用的預算基準生產預定量及需達成的目標成本各項功能管理的新政策及要求。完成目標任務的可能性與必要的舉措年度利益分配或獎懲的基準和原則等重要設備、機器的添置及環(huán)保對策一般管理費的新政策及研發(fā)、教育培訓的基準公司重要活動、質量認證取得、客戶全面滿足提升活動等資金計劃必要資本籌措計劃的大綱。機密和君創(chuàng)業(yè)31全面預算的編制程序續(xù)此項工作11月15日前完成準備階段各單位和部門的負責人根據年度全面預算編制大綱的要求,以及本單位應完成的任務,編制經營編制階段計劃,并落實到責任人。各單位、部門結合自身狀況和本年度經營分解計劃初審階段的執(zhí)行情況,就本單位下一年度經營分解計劃提出建議質詢階段各單位和部門依據年度全面預算編制大綱的要求,制定各自的年度經營計劃和預算,并形成草案,于12月5日前交財務部匯總。決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)32全面預算的編制程序續(xù)11月30日前完成準備階段財務部將各單位和部門的全面預算草案匯總整理后,與企業(yè)管理部、人力資源部、工程部協(xié)調溝通,在兩周內完成對計劃的初審。編制階段不符合要求的計劃草案,責成有單位和部門限期修改。初審階段必要時,公司領導帶財務部、企業(yè)管理部、工程部人員對各單位上報的工程項目計劃進行實地調研,質詢階段上下結合,進一步落實。最后形成年度經營計劃草案。決策下發(fā)機密和君創(chuàng)業(yè)33全面預算的編制程序續(xù)質詢12月20日前準備階段財務部牽頭組織籌備召開年度全面預算質詢會。公司總經理班子成員、各單位、部門負責人參加會議,對預算的全面性、可行性、提出異議,對預算進行進一步修訂。編制階段決策、下發(fā)12月30日前財務部聯合企業(yè)管理部、工程部等部門將意見匯總,整理形成整體年度全面預算方案,經總經理班子審初審階段批后下發(fā)。業(yè)績承諾1月10日前質詢階段各單位、部門的負責人責任者必須以生產經營目標責任書的方式對公司總經理承諾其責任。在生產經營目標責任書中,必須明確界定各單位和部門責任者的責任內涵與結果要求。決策下發(fā)公司總經理最終將根據各責任者承擔的職責與實際貢獻,決定其獎金分配水平和相應的人事待遇。機密和君創(chuàng)業(yè)34會議規(guī)則會議目的各單位呈報圖表采用標準格式對各單位的年度全面預算進行質詢,提出修改意見,以確保各單位經營目標的切實可行和盡量保證公司整質詢及對質詢應答以事實及數據為基體目標的實現礎質詢對事,不針對人參加人員與會人員對各單位全面預算有質詢權,總經理、副總經理等高級管理人員、財務部、企業(yè)管總經理對修正要求有終決權理部、各職能部門、單位負責人。需提前準備的材料時間財務部提前1周下達會議議程及規(guī)則和十二月中下旬,一天到兩天材料要求財務部提前45周下達公司總體計劃目會議議程標期望值總經理介紹公司總體經營目標期望各單位提前1周準備好預算資料運營副總經理介紹集團總體經營目標及各單位分解目標會后后續(xù)活動財務部經理宣布會議規(guī)則財務部總結、分發(fā)會議關于各單位計各單位、部門匯報各自計劃和預算,接受與會人員質詢,明確修改方向劃修改的要求和時間表財務部總結發(fā)言,確定各單位計劃修改完成時間表財務部跟蹤預算的修改,重新匯總,總經理講話直至與公司要求達成一致閉會機密和君創(chuàng)業(yè)35形成年度全面預算方案的框架公司2006年全面預算方案編號版次折舊攤銷一覽表編制審核固定資產預算表批準資金需求預算表持有人投資和投資收益預算表現金流量表發(fā)布日期實施日期資產狀況預算表資產負債表財務費用預算表外部經營環(huán)境分析損益表管理費用預算表內部經營狀況分析主營業(yè)務收入05年實際06預算機會與威脅的對應重要項目營業(yè)額預算表主營業(yè)務成本設定年度經營目標營業(yè)額預算表確立年度基本策略主營業(yè)務利潤收入項目05實際06年預算組織優(yōu)化目標策略其他業(yè)務收入營銷目標策略計劃。生產目標策略計劃利潤總額研究目標策略計劃所得稅設備投資策略計劃凈利潤人力資源策略計劃其他部門策略計劃機密和君創(chuàng)業(yè)36明確全面預算管理的編制流程示例總經理副總經理各基層其他職董事會經營管理部規(guī)劃發(fā)展部財務部班子運營企業(yè)能部門經濟運行戰(zhàn)略/環(huán)境信總部費用開始信息息分析控制目標依據年度經營編制年度綜方針目標合經營建議反饋修改年度經營未通過提出工作安排討論/審議形成年度經營年度全面通過計劃大綱預算大綱下達通過派出董事,按法定程序,將集團公司的要求傳達給單位的經理班子整理收集/整理/匯總年度經營部門年度計劃草案計劃草案計劃分析分析/平衡初審未通過通過反饋,修改修改年度全審核修改部門年形成年度全面預面預算草案度計劃算草案陳述、分析、年度全面預算草案協(xié)調平衡修改未通過質詢/審議通過決策通過未通過形成年度年度經營綜合計審議結束全面預算劃下達全面預算全面預算全面預算反饋監(jiān)監(jiān)督公司年度公司內部溝通和公布計劃執(zhí)行督機密和君創(chuàng)業(yè)37全面預算管理編制流程示例說明1目的規(guī)范年度全面預算的確定和下達過程,確定年度量化的財務目標、市場目標和資源配置。高層領導通過對各單位全面預算的嚴格質詢,指導各單位的經營管理。2流程角色主導部門經營管理部參與部門財務部、各單位、其他各職能部門決策部門總經理辦公會、董事會最終決策3流程說明機密和君創(chuàng)業(yè)38全面預算管理編制流程示例說明續(xù)主要控制要點年度目標、計劃提出總經理班子每年定期及時提出公司下年度經營方針、目標。計劃制定經營管理部將按公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃要求和公司領導對下一年度經營方針、目標細化分解,制訂相應措施,將責任落實到各部門,形成編制全面預算大綱的要求,于10月15日前將初稿下發(fā)到各單位和部門各單位和部門依據年度全面預算大綱的要求,制定各自的年度全面預算并形成草案,于11月10日前交經營管理部匯總。初審經營管理部匯總整理后、與財務部協(xié)調溝通,在兩周內完成對計劃的初審,不符合要求的計劃草案,責成有關單位/部