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裊膆節(jié)蕿螁膅莄莂蚇膄肅薇蚃螁芆蒀蕿螀莈蚅袈蝿肈蒈螄螈膀蚄蝕螇節(jié)蒆薆袆蒞艿襖裊肄蒅螀裊芇羋螆襖荿薃螞袃聿莆薈袂膁薁袇袁芃莄螃袀莆薀蠆罿肅莂薅罿膇薈蒁羈莀莁衿羇聿蚆螅羆膂葿蟻羅芄蚄薇羄莆蕆袆羃肆芀螂肅膈蒆蚈肂芁羋薄肁羀蒄薀肀膃莇衿聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆肇腿莃裊膆節(jié)蕿螁膅莄莂蚇膄肅薇蚃螁芆蒀蕿螀莈蚅袈蝿肈蒈螄螈膀蚄蝕螇節(jié)蒆薆袆蒞艿襖裊肄蒅螀裊芇羋螆襖荿薃螞袃聿莆薈袂膁薁袇袁芃莄螃袀莆薀蠆罿肅莂薅罿膇薈蒁羈莀莁衿羇聿蚆螅羆膂葿蟻羅芄蚄薇羄莆蕆袆羃肆芀螂肅膈蒆蚈肂芁羋薄肁羀蒄薀肀膃莇衿聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆肇腿莃裊膆節(jié)蕿螁膅莄莂蚇膄肅薇蚃螁芆蒀蕿螀莈蚅袈蝿肈蒈螄螈膀蚄蝕螇節(jié)蒆薆袆蒞艿襖裊肄蒅螀裊芇羋螆襖荿薃螞袃聿莆薈袂膁薁袇袁芃莄螃袀莆薀蠆罿肅莂薅罿膇薈蒁羈莀莁衿羇聿蚆螅羆膂葿蟻羅芄蚄薇羄莆蕆袆羃肆芀螂肅膈蒆蚈肂芁羋薄肁羀蒄薀肀膃莇衿聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆肇腿莃裊膆節(jié)蕿螁膅莄莂蚇膄肅薇蚃螁芆蒀蕿螀莈蚅袈蝿肈蒈螄螈膀蚄蝕螇節(jié)蒆薆袆蒞艿襖裊肄蒅螀裊芇羋螆襖荿薃螞袃聿莆薈袂膁薁袇袁芃莄螃袀莆薀蠆罿肅莂薅罿膇薈蒁羈優(yōu)惠政策如何銜接（1）2011年12月31日（含）前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。下面小編提供一個原享受的營業(yè)稅的優(yōu)惠事項與營改增后轉(zhuǎn)為增值稅的優(yōu)惠事項對比如果納稅人存在上述優(yōu)惠的變更，請及時變更享受的優(yōu)惠的稅種，如果涉及上述新增優(yōu)惠事項的請及時向稅務局辦理相關備案（審批）手續(xù)。小編將上海市營改增試點辦理減免稅過渡優(yōu)惠政策需要提交的相關資料列示如下增值稅應稅服務優(yōu)惠政策申請資料目錄個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務合同原件和復印件；4稅務機關要求提供的其他相關資料；殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3由市殘疾人聯(lián)合會和市民政部門出具的殘疾人證書原件及復印件；4殘疾人身份證原件及復印件；5從事個體經(jīng)營的，需提供營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件；6申請對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得減免，需提供承包承租經(jīng)營合同；7稅務機關要求提供的其他資料。航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務業(yè)務合同原件和復印件；4實施航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務期間的增值稅申報表；5稅務機關要求提供的其他相關資料。技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂技術轉(zhuǎn)讓技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢技術服務業(yè)務合同原件和復印件；4市技術市場管理辦公室審定并加蓋上海市技術市場辦公室技術轉(zhuǎn)讓合同認定專用章或上海市技術市場辦公室技術開發(fā)合同認定專用章并且有審定人印章的技術轉(zhuǎn)讓合同技術轉(zhuǎn)讓合同，以及技術合同登記證明原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術引進項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；5外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應提供委托書，如系外文的應翻譯成中文，原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章）；6稅務機關要求提供的其他相關資料。合同能源管理應稅服務項目免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復印件；4稅務機關要求提供的其他相關資料。離岸服務外包項目免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂離岸服務外包項目業(yè)務合同原件和復印件；4市商務委確認的離岸服務外包合同確認單；5稅務機關要求提供的其他相關資料。臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得運輸收入免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務合同原件和復印件；4實施臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務期間的增值稅申報表；5交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司；6稅務機關要求提供的其他相關資料。臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得運輸收入免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務合同原件和復印件；4中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)海峽兩岸空運協(xié)議和海峽兩岸空運補充協(xié)議規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司；5稅務機關要求提供的其他相關資料。美國ABS船級社提供船檢服務免征增值稅1免稅申請書；2減免稅申請備案表；3企業(yè)簽訂美國ABS船級社提供船檢服務業(yè)務合同原件和復印件；4稅務機關要求提供的其他相關資料。隨軍家屬就業(yè)服務項目免征增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3駐滬部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件；4軍（含）以上政治和后勤機關共同出具的加蓋部隊公章的安置隨軍家屬達到規(guī)定比例企業(yè)的證明材料原件；5隨軍家屬從事個體經(jīng)營的還應提供相關的軍官證原件與復印件；6稅務機關要求提供的其他資料。軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務項目免征增值稅1免稅申請書（包括減免稅依據(jù)范圍期限有關轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)人員占全部在職職工比例的情況企業(yè)的基本情況等）；2減免稅審批表；3師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；4稅務機關要求提供的其他資料。城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務項目免征增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證；稅務機關要求提供的其他資料。失業(yè)人員就業(yè)項目免征增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證或就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）；稅務機關要求提供的其他資料。注冊在洋山保稅區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務即征即退增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3企業(yè)簽訂國內(nèi)貨物運輸服務倉儲服務和裝卸搬運服務業(yè)務合同原件和復印件；4營業(yè)執(zhí)照復印件；5稅務登記證復印件；6稅務機關要求提供的其他相關資料。安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（原適用營業(yè)稅“服務業(yè)稅目”）提供應稅服務即征即退增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3企業(yè)簽訂安置殘疾人就業(yè)合同（一年（含）以上），原件和復印件；4稅務機關要求提供的其他相關資料。一般納稅人提供管道運輸服務即征即退增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3企業(yè)簽訂管道運輸服務業(yè)務合同原件和復印件；4實施一般納稅人提供管道運輸服務項目期間的增值稅申報表；5稅務機關要求提供的其他相關資料。有形動產(chǎn)租賃服務即征即退增值稅1免稅申請書；2減免稅審批表；3企業(yè)簽訂有形動產(chǎn)租賃服務業(yè)務合同原件和復印件；4實施有形動產(chǎn)租賃服務項目期間的增值稅申報表；5人民銀行銀監(jiān)會商務部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務證明；6稅務機關要求提供的其他相關資料。存在未執(zhí)行完畢的合同如何處理目前很多簽訂跨年度合同的試點納稅人對試點地區(qū)“營改增”的適用時間問題存在疑慮，不知如何判斷跨年度合同應當繳納營業(yè)稅還是增值稅。（1）針對跨年度租賃合同問題，財稅2011111號明確規(guī)定試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。（2）除租賃合同之外的其他應稅服務到底應當繳納營業(yè)稅還是增值稅，筆者認為原則性規(guī)定上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。判斷上述問題的關鍵是納稅義務的發(fā)生時間是否在2012年1月1日以后，根據(jù)財稅2011111號第四十一條規(guī)定增值稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。其中收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項；取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。對于納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。如果納稅人在2011年已經(jīng)簽訂了應稅服務合同并預收了貨款（非有形動產(chǎn)租賃服務），但提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天在2012年1月1日以后，則納稅義務發(fā)生時間為2012年1月1日以后，需要按照營改增政策繳納增值稅，而不是繳納營業(yè)稅。另外，對于2012年1月1日后，因發(fā)生退款申請退稅，因稅收檢查等原因需要補繳稅款問題，財稅2011133號第三條第二款和第三款明確，試點納稅人提供應稅服務在2011年底前已繳納營業(yè)稅，2012年1月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。試點納稅人2011年底前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。營改增的財務影響分析及應對策略隨著關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201271號的發(fā)布，營改增將陸續(xù)在北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省含寧波市、福建省含廈門市、湖北省、廣東省含深圳市試點實施。營改增將對試點納稅人產(chǎn)生哪些財務影響，每個企業(yè)都應對此做出準確的預測。只有對影響做出了準確的預判，才能制定相應的策略將營改增政策的變革對本企業(yè)的影響降至最低；才能通過加強財務管理來實現(xiàn)政策效益的最大化。（1）稅種變化引起會計核算變化在試點前營業(yè)稅模式的核算下，取得服務收入,按照服務發(fā)票金額或合同金額全額計入主營業(yè)務收入,相應的成本按照實際發(fā)生列支,稅收按照收入額或者收入差額乘以稅率計算即可。而試點后增值稅模式的核算下，按照合同含稅金額扣除銷項稅額確認收入,按照扣除進項稅額扣除成本,銷項和進項稅額分別通過應交稅費核算,當期應納稅額等于本期銷項稅額減去本期進項稅額。應對策略企業(yè)在選擇供應商和服務商時，應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商和服務商，這樣公司才可以通過進項稅抵扣，來降低增值稅稅負。（2）增值稅發(fā)票原來的營業(yè)稅制下,對于應稅服務只要開具服務業(yè)稅發(fā)票即可,但是增值稅制下發(fā)票種類發(fā)生了變化,對發(fā)票管理有了新的規(guī)范要求。首先,增值稅發(fā)票管理要區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人,只用一種普通發(fā)票,其發(fā)票管理與營業(yè)稅狀態(tài)下的情況基本相同。而對一般納稅人來說,則有專用發(fā)票和普通發(fā)票2種。增值稅專用發(fā)票相比營業(yè)稅服務業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務部門管理和稽查更加嚴格，因為增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的作用。因此增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個環(huán)節(jié)都非常嚴格，我國刑法對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定，此外，發(fā)票遺失處理方法比較復雜，需要到稅務機關進行備案和處理；重復開票，退票也不像普通發(fā)票那樣簡單，銷售退回、銷售折讓、開票有誤等情況，如果發(fā)票不符合作廢條件的情況需要申請開具紅字發(fā)票通知單。其次,增值稅發(fā)票限額與營業(yè)稅不同,普遍發(fā)票限額較低。一般情況下,新認定的增值稅一般納稅人的發(fā)票限額僅為10萬元,遠遠低于服務業(yè)務的限額水平。而申請大額發(fā)票需要較長時間,會對開展業(yè)務造成不便。因此,財務人員要正視這個現(xiàn)實,認真做好發(fā)票的管理工作。應對策略企業(yè)的財務管理要制訂發(fā)票開立、領用、使用和核銷的管理制度,并告知相關業(yè)務部門嚴格執(zhí)行，如銷售人員和項目執(zhí)行人員等都更應高度重視。（3）對現(xiàn)金流的影響基于營業(yè)稅和增值稅對于稅款繳納的方式有很大的不同,稅種的變化還影響企業(yè)現(xiàn)金的安排和籌劃。比如稅收優(yōu)惠，營業(yè)稅優(yōu)惠一般為直接減稅或免稅,而增值稅的優(yōu)惠則涉及即征即退、先征后退等方式。應對策略指定籌資方案、投資方案、股利分配方案時，更靈活的考慮稅收因素對現(xiàn)金流的影響。（4）混業(yè)經(jīng)營下會計核算要求提高目前服務型企業(yè)中規(guī)模比較小的占大多數(shù),為了企業(yè)的生存,較為普遍地存在混業(yè)經(jīng)營狀況。本次稅改規(guī)定混業(yè)經(jīng)營在不能分別明細核算各類業(yè)務的前提下,稅率從高。應對策略為降低稅負,需要加強企業(yè)的會計核算能力,盡量對不同稅種業(yè)務分別進行核算。（5）營改增對企業(yè)利潤的影響因營改增范圍內(nèi)，不同行業(yè)稅率存在差異，例子從以上分析可以看出，如果企業(yè)能夠轉(zhuǎn)嫁增值稅，且能夠取得足夠的進項稅額，則企業(yè)的凈利潤可顯著提高。對不同增值稅納稅人的影響及應對策略（1）被納入試點地區(qū)的增值稅一般納稅人受此次改革影響的企業(yè)可以考慮采取以下措施來應對改革，比如A71號文明確了各試點地區(qū)營改增的具體時間表，企業(yè)可以著手準備增值稅改革。應盡快采取措施進行增值稅改革。企業(yè)自認為屬于營改增試點范圍的，最好及時進行咨詢以確認自己是否受營改增影響。如果的確屬于試點范圍的，應到主管稅務部門進行增值稅一般納稅人的認定登記，這通常需要企業(yè)派出人員參加稅務部門的培訓，購買并安裝增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)和購買增值稅專用發(fā)票。B法規(guī)雖然明確規(guī)定了試點所涵蓋的服務范圍，但實際上要弄清一些非標準的服務是否屬于增值稅的服務范圍并不總是一件易事。當向海外服務接受方提供服務時，為了能夠充分享受零稅率/免稅的好處，技術上的確認特別重要。企業(yè)可參考最近公布的第13號公告，其明確了申請零稅率服務時所需要的支持性材料。C作為服務接受方，與繳納增值稅的服務提供商簽約，也將比與繳納營業(yè)稅的服務提供商簽約更有利。納稅人需要重新審視其定價政策是否存在潛在利益。然而，要實現(xiàn)積極的結(jié)果，他們需要了解所提供的服務是否在試點的具體服務范圍內(nèi)，并密切關注進項增值稅抵扣的文件要求。在實踐中，我們看到，很多納稅人根據(jù)此試點計劃制定了相應的采購策略。當然，這些策略只在改革在全國范圍內(nèi)推廣之前有效。D企業(yè)可以考慮推遲購買固定資產(chǎn)以期在改革開始后可以抵扣其購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項稅。然而在決定終止現(xiàn)行合同或購買訂單，或者退回近期購買的固定資產(chǎn)前，企業(yè)應當慎重考慮。E企業(yè)可以考慮推遲到改革開始后再購買勞務，以避免繳納無法抵扣的營業(yè)稅。這對于關聯(lián)方提供的勞務尤其適用。然而重要的是，如果合同中規(guī)定的付款時間早于試點改革開始時間，那么只是簡單地推遲付款也許無法達到避免繳納營業(yè)稅的目的。F受增值稅改革影響的企業(yè)將需要按照新的規(guī)則更新其IT系統(tǒng)。過去只繳納營業(yè)稅的公司如今可能需要開具增值稅專用發(fā)票。因此，它們需要收集與開具或處理增值稅發(fā)票有關的任何信息，如新的稅率和稅收分類代碼。反過來，財會系統(tǒng)的界面也需要將這些更改進行反映，從而確保對開具或收到的發(fā)票提供相應的稅務處理并將相關信息保存在財會系統(tǒng)中?？梢钥紤]增值稅專用發(fā)票的開具和增值稅申報流程是否應該實現(xiàn)自動化，以滿足增值稅合規(guī)要求。（2）被納入試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，稅率較低，不得抵扣進項稅額。一般納稅人使用一般計稅方法，稅率較高，可以抵扣進項稅。但由于部分行業(yè)可抵扣進項稅較少，對于應稅服務的年應征增值稅銷售額處于500萬元臨界點的企業(yè)來說可能產(chǎn)生不同影響，稅負可能會產(chǎn)生較大差異。因此在其他條件允許的前提下，納稅人可根據(jù)銷售額規(guī)模申請認定小規(guī)模納稅人或者通過設立分子公司的形式分散收入規(guī)模來分別認定為小規(guī)模納稅人，使稅負降低。（3）被納入試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人A對于那些已對銷售或者進口貨物繳納增值稅的企業(yè)而言，雖然此次增值稅改革不會影響其銷項稅額的計算，無需對其系統(tǒng)進行大規(guī)模的改造，但由于可抵扣范圍的擴大，這類企業(yè)如果從納入試點方案的企業(yè)采購服務，相應的增值稅進項稅額將可以進行抵免，可以為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢。B在實踐中，許多增值稅一般納稅人也會發(fā)生一些繳納營業(yè)稅的勞務行為，不論是集團內(nèi)部還是其他形式的勞務提供，受該試點影響，這些服務對應的增值稅進項將可能可以進行稅額抵扣。（4）未被納入試點地區(qū)的增值稅一般納稅人對于未被納入試點地區(qū)的企業(yè)，可以仔細研究其供應商名單和價格差額。比較支付更高的增值稅（可以抵扣）或繳納稅率較低的營業(yè)稅（但不可抵扣）對企業(yè)的不同影響而做出選擇。最起碼，企業(yè)可以將該影響作為一個談判砝碼。試點納稅人需關注的其他問題營改增對企業(yè)的影響是廣泛而深遠的，除了上述財務影響之外，企業(yè)必須關注以下幾個方面的影響，以及時采取有效措施降低對企業(yè)的不利影響。1改革過程對本企業(yè)的經(jīng)營模式有何影響對于大部分在中國經(jīng)營的企業(yè)而言，確定經(jīng)營架構(gòu)時所考慮的要素之一就是將營業(yè)稅重復征稅的影響降到最低。如果增值稅改革正式實施，目前的安排是否還有必要本企業(yè)的經(jīng)營模式是否還是目前最具效率的本企業(yè)應該從哪里購買服務試點地區(qū)或其他地區(qū)2目前正在進行的增值稅改革對于本企業(yè)銷售的貨物或提供的勞務的價格有何影響如果價格將有所上升，改革是否會導致需求提前如果價格將有所下降，改革是否會導致需求延遲本企業(yè)是否有足夠的資源來應對市場需求的變化本企業(yè)是否在法律和商業(yè)方面有足夠的談判能力以保證價格的降低是源自供應商3本企業(yè)目前簽訂的合同是否可能持續(xù)執(zhí)行至增值稅改革實施之后如果存在這樣的情況，合同中是否有相關條款能夠?qū)⑿露愂照叩挠绊戅D(zhuǎn)嫁如果本企業(yè)正在簽訂購買貨物或勞務的合同，在該合同下供應商是否會將改革后稅率變化的影響轉(zhuǎn)嫁4本企業(yè)的信息技術和會計系統(tǒng)是否能夠應對新稅收政策帶來的變化上述系統(tǒng)是否可以保證本企業(yè)購進的貨物或勞務所對應的進項稅款能夠及時得到確認并進行抵扣本企業(yè)是否具有稅務代碼來適應多種增值稅稅率以及某些行業(yè)營業(yè)稅的留存5目前營業(yè)稅納稅人不可以抵扣其購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項稅款。本企業(yè)是否需要考慮推遲購買固定資產(chǎn)的計劃以求抵扣相應的進項稅款如果推遲，推遲多久6本企業(yè)的發(fā)票開具和現(xiàn)金出納系統(tǒng)是否可以及時確認相關銷項稅是否需要對ERP進行相應的調(diào)整，是否可以在上述系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票以供本企業(yè)客戶做進項稅抵扣之用以滿足增值稅合規(guī)要求7改革對本企業(yè)的現(xiàn)金流有何影響，尤其是對稅率可能提高的營業(yè)稅納稅人的影響本公司如何來確保在繳納增值稅之前，收到客戶付款，同樣的，如何能最大限度地縮短購進時繳納增值稅和抵免進項稅額的時間8本企業(yè)現(xiàn)有的或潛在的供應商中，有多少可能屬于小規(guī)模納稅人因而不能抵扣進項稅一旦改革實施，本企業(yè)是否應該停止與這些企業(yè)的業(yè)務往來而轉(zhuǎn)向那些可以開具增值稅專用發(fā)票、用與本企業(yè)進項稅抵扣的企業(yè)9本企業(yè)員工處理涉稅事務的能力如何負責應付賬款的員工是否具備足夠的能力或接受相關的培訓以保證按規(guī)定使用發(fā)票需要制定何種政策或工作程序來輔助正確的發(fā)票管理關于國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費申報有關事項的公告的解讀【日期】20121208【來源】國家稅務總局【稅種】增值稅為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點順利實施，進一步規(guī)范文化事業(yè)建設費征收管理，根據(jù)財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的通知（財綜201268號）、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜201296號），我們制定發(fā)布國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費申報有關事項的公告（以下簡稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下一、“公告”制定的背景和目的1997年，為促進文化事業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局制定了文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法（財稅字199795號），對依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，按應繳納營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率（3）計算繳納文化事業(yè)費。2012年，營業(yè)稅改征增值稅改革開始試點，試點地區(qū)廣告服務業(yè)納入改革范疇，由營業(yè)稅改征增值稅。財政部、國家稅務總局配套下發(fā)關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的通知（財綜201268號）、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜201296號），對原隨同廣告業(yè)營業(yè)稅一并征收的文化事業(yè)建設費進行相關政策調(diào)整，按照提供增值稅應稅服務（廣告業(yè)）取得的銷售額3的費率計算應繳費額，隨同增值稅一并征收。為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點順利實施，貫徹落實好相關征收政策，我們制定發(fā)布本“公告”，統(tǒng)一和規(guī)范文化事業(yè)建設費的申報征收事項。二、“公告”的適用范圍本“公告”適用于納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的文化事業(yè)建設費繳納義務人和扣繳義務人，未納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的，其申報事項仍按原有關規(guī)定執(zhí)行。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）明確了申報表格式。分別設計了文化事業(yè)建設費申報表、文化事業(yè)建設費代扣代繳報告表和應稅服務扣除項目清單格式，對申報資料進行統(tǒng)一和明確。（二）規(guī)范了憑證管理。要求繳納義務人根據(jù)取得的扣除項目的合法有效憑證填列應稅服務扣除項目清單，作為申報表附列資料向稅務機關報送；同時將合法有效憑證的復印件加蓋財務印章后編號裝訂成冊，作為備查資料以備稅務機關檢查審核，以加強扣除憑證管理。（三）預留了政策空間。明確“本公告自規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅實施之日起執(zhí)行”，即文化事業(yè)建設費繳納義務人和扣繳義務人所在地區(qū)、所在行業(yè)，只要納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，均應按本“公告”申報繳納文化事業(yè)建設費，不再重復下文明確。關于國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項的公告的解讀【日期】20121208【來源】國家稅務總局【稅種】增值稅為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點順利實施，進一步規(guī)范文化事業(yè)建設費征收管理，根據(jù)財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的通知（財綜201268號）、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜201296號），我們制定發(fā)布國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項的公告（以下簡稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下一、“公告”制定的背景和目的為貫徹落實好營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收相關政策，我們制定發(fā)布國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項的公告，要求繳費人在辦理稅務登記或扣繳稅款登記的同時，填寫文化事業(yè)建設費登記表，向主管稅務機關辦理文化事業(yè)建設費繳費信息登記。一是征收管理的需要。采集繳費人的基本信息是完成文化事業(yè)建設費征收所必需的一個環(huán)節(jié)比如，需要判定繳費人的身份是繳納義務人還是扣繳義務人；計算文化事業(yè)建設費時是否允許差額扣除；根據(jù)繳費人隸屬關系或投資比例判定文化事業(yè)建設費中央、省級入庫比例等等。二是有利于分清責任。其基本信息由繳費人據(jù)實向稅務機關申報，信息來源渠道明確，繳費人對信息真實性負責，有利于區(qū)分責任。二、“公告”的適用范圍本“公告”適用于納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的文化事業(yè)建設費繳納義務人和扣繳義務人。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）一般性規(guī)定。一般情況下，要求繳納義務人、扣繳義務人在辦理稅務登記或扣繳稅款登記的同時，辦理繳費登記。（二）兩條例外性規(guī)定。一是本公告發(fā)布之日前已經(jīng)辦理稅務登記或扣繳稅款登記，但未辦理繳費登記的繳納義務人、扣繳義務人，應在本公告發(fā)布后，首次申報繳納文化事業(yè)建設費前，要補辦繳費登記。二是對一些廣告業(yè)務的發(fā)生具有較大不確定性，也就是不經(jīng)常發(fā)生文化事業(yè)建設費應費行為或按規(guī)定不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記的繳納義務人、扣繳義務人，不強求在稅務登記或扣繳稅款登記環(huán)節(jié)辦理繳費登記，可以在首次應費行為發(fā)生后，再辦理繳費登記。關于國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費申報有關事項的公告的解讀【日期】20121208【來源】國家稅務總局【稅種】增值稅為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點順利實施，進一步規(guī)范文化事業(yè)建設費征收管理，根據(jù)財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的通知（財綜201268號）、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜201296號），我們制定發(fā)布國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設費申報有關事項的公告（以下簡稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下一、“公告”制定的背景和目的1997年，為促進文化事業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局制定了文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法（財稅字199795號），對依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，按應繳納營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率（3）計算繳納文化事業(yè)費。2012年，營業(yè)稅改征增值稅改革開始試點，試點地區(qū)廣告服務業(yè)納入改革范疇，由營業(yè)稅改征增值稅。財政部、國家稅務總局配套下發(fā)關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的通知（財綜201268號）、財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜201296號），對原隨同廣告業(yè)營業(yè)稅一并征收的文化事業(yè)建設費進行相關政策調(diào)整，按照提供增值稅應稅服務（廣告業(yè)）取得的銷售額3的費率計算應繳費額，隨同增值稅一并征收。為保證營業(yè)稅改征增值稅改革試點順利實施，貫徹落實好相關征收政策，我們制定發(fā)布本“公告”，統(tǒng)一和規(guī)范文化事業(yè)建設費的申報征收事項。二、“公告”的適用范圍本“公告”適用于納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的文化事業(yè)建設費繳納義務人和扣繳義務人，未納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的，其申報事項仍按原有關規(guī)定執(zhí)行。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）明確了申報表格式。分別設計了文化事業(yè)建設費申報表、文化事業(yè)建設費代扣代繳報告表和應稅服務扣除項目清單格式，對申報資料進行統(tǒng)一和明確。（二）規(guī)范了憑證管理。要求繳納義務人根據(jù)取得的扣除項目的合法有效憑證填列應稅服務扣除項目清單，作為申報表附列資料向稅務機關報送；同時將合法有效憑證的復印件加蓋財務印章后編號裝訂成冊，作為備查資料以備稅務機關檢查審核，以加強扣除憑證管理。（三）預留了政策空間。明確“本公告自規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅實施之日起執(zhí)行”，即文化事業(yè)建設費繳納義務人和扣繳義務人所在地區(qū)、所在行業(yè)，只要納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，均應按本“公告”申報繳納文化事業(yè)建設費，不再重復下文明確。江蘇國稅12366營改增熱點問題解答（一）營改增之前的交通運輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎答不可以。2、為工廠提供包車服務屬于本次營改增范圍。3、汽車裝潢服務不屬于本次營改增范圍。4、營改增后，從事零稅率應稅服務開具普通發(fā)票5、房產(chǎn)營銷策劃不屬于本次營改增范圍。6、工程監(jiān)理服務不屬于本次營改增范圍。7、咨詢業(yè)務是指提供和策劃財務、稅收、法律內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。8、培訓是不屬于本次營改增范圍。9、有形設施的租賃是否屬于營改增范圍答如果這個有形設施屬于有形動產(chǎn)即屬于營改增范圍，如果是有形不動產(chǎn)的則不屬于營改增范圍。10、郵電通信光纜維護服務不屬于本次營改增范圍。11、建筑安勞務不屬于本次營改增范圍。12、凈化工程設計與施工不屬于本次營改增范圍。根據(jù)國家稅務總局公告（2011年第77號）一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自2012年1月1日起（江蘇地區(qū)從2012年10月1日起），試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。（二）2012年1月1日以后（江蘇地區(qū)從2012年10月1日以后），試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。另，根據(jù)蘇國稅發(fā)2012143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實行過渡期管理。14、一般納稅人的認定標準，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎答按照未扣除之前的營業(yè)額進行計算。根據(jù)國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（2011年第65號）第一條規(guī)定應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（財稅2011111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。15、企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納答不需要變更，維持原狀。16、小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)營改增后，將部分路段委托給其他運輸公司，如何進行征稅答根據(jù)財稅2011111號文附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（1）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。（2）試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。17、跨年度的租賃合同營改增之后應該怎樣繳稅答根據(jù)關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號）及財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件2交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定第一部分規(guī)定“（六）跨年度租賃。試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前（江蘇地區(qū)在2012年10月1日前）簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅?！?8、提供國際貨物運輸代理服務的一般納稅人，營改增后支付給試點納稅人的價款如果未取得專用發(fā)票應如何處理答財稅2011111號附件2，（三）銷售額中規(guī)定試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。19、如果今年9月開的地稅發(fā)票，10月份需要紅沖，發(fā)票如何開具答按國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告（2011年第77號）規(guī)定試點納稅人2011年12月31日前（江蘇地區(qū)為2012年9月30日前）提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。20、律師和會計事務所業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少答律師和會計事務所業(yè)務屬于營改增范圍，一般納稅人稅率為6，小規(guī)模納稅人征收率為3。21、營改增后，現(xiàn)代服務業(yè)的一般納稅人可以申請什么發(fā)票答可以申請增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都需要通過防偽稅控系統(tǒng)開具。22、營改增之后，企業(yè)出口技術服務，請問要交稅嗎答根據(jù)財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅2011131號）規(guī)定營改增之后企業(yè)出口技術服務實行零稅率。23、應稅服務改征增值稅后，原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政的試點納稅人，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策答根據(jù)財稅2011111號文附件3交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定符合規(guī)定的可以繼續(xù)享受。24、如果境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供技術服務，要代扣代繳嗎答根據(jù)財稅2011111號文附件交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第六條規(guī)定中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。25、從事交通運輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險費發(fā)票可以抵扣嗎答不可以。金融保險業(yè)