中央廣播電視大學20152020學年度第一學期“開放本科”期末考試（開卷）審計案例研究試題一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）1接受捐贈資產(chǎn)增加資本公積，對外捐贈資產(chǎn)則減少資本公積。答案理由2固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案理由3因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以，審計人員必須對被審計單位的存貨進行盤點。答案理由4若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50，注冊會計師應提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。答案理由5被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。答案理由6根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。答案理由二、單項案例分析題（每題15分，共30分）1請寫出對貨幣資金控制的幾個關鍵點。2在本教材第七章案例L中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的三、綜合案例分析題（本題40分）資料審計客戶甲公司是一家生產(chǎn)和銷售高端清潔用品的外商獨資企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于星級酒店、賓館和大型飯店。除了在北京、上海直接向終端客戶銷售外，在全國其他地區(qū)均向省級或市級經(jīng)銷商銷售。甲公司提供的財務報表顯示營業(yè)收入與應收賬款余額的情況如下1甲公司董事會制定的2009年銷售預算目標是增長20，2009年度年報顯示當年營業(yè)收入為112655260元，比2008年度增長21。22009年12月31日應收賬款余額為39560810元，組成情況如表1注除了省級經(jīng)銷商的余額為100萬元以上外，其余客戶余額均小于30萬元。32009年12月31日公司采用賬齡分析法和個別認定法相結(jié)合的方式計提壞賬準備，壞賬準備余額貸方為1879830元，其中賬齡分析法組成情況如表24主營業(yè)務收入、應收賬款與壞賬準備的情況匯總?cè)绫?要求1根據(jù)資料L指出注冊會計師應采取什么審計程序2分別根據(jù)資料2、3、4中的表格數(shù)據(jù)指出注冊會計師應對應收賬款的審計采取何種肆計程序試卷代號1059中央廣播電視大學20102011學年度第一學期“開放本科”期末考試（開卷）審計案例研究試題答案及評分標準（供參考）2011年1月一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分共30分）1答案錯誤理由對外捐贈資產(chǎn)增加營業(yè)外支出。2答案錯誤理由固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。3答案正確理由這時只有經(jīng)過實際盤點，才能夠收集真實的審計證據(jù)。4答案錯誤理由注冊會計師應提請被審計單位在會計報表的注釋中對此披露。因為公司對外投資額不得超過凈資產(chǎn)的50，但如果長期投資超過凈資產(chǎn)的50，注冊會計師應當要求在會計報表中披露。5答案錯誤理由應以當年最后一天所有存放于銀行的款項為準。6答案錯誤理由盡管如此，在審計過程中，對所有者權(quán)益進行獨立審計仍是十分必要的。二、單項案例分析題（每題15分，共30分）1答記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務分離；對現(xiàn)金進行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領用的審批和登記制度；出納與財務章分別保管等。2答項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。三、綜合案例分析題（本題40分）答1從甲公司2009年主營業(yè)務收入比2008年度增長21的情況來看，屬于注冊會計師需要了解的甲公司“對財務業(yè)績的衡量與評價”內(nèi)容，如果2009年度財務報表存在錯報的話則屬于舞弊。2對于甲公司應收賬款余額的審計方法3依據(jù)表2的情況來看，應收賬款賬齡2年以