1、高新新認(rèn)定培訓(xùn),目 錄,第一部分： 涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 第二部分： 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 第三部分： 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 第四部分 企業(yè)日常準(zhǔn)備工作 第五部分 我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度,關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知 國(guó)科發(fā)火2008172號(hào) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函（2009）

2、212號(hào),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知 國(guó)稅發(fā)2008116號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)200981號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)2008111號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函2009255號(hào) 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）的通知 京地稅企201039號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、 行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅2008151

3、號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 財(cái)稅（2009）87號(hào),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度,中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法 中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法 關(guān)于促進(jìn)自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的若干政策 北京市財(cái)政支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目等專項(xiàng)資金實(shí)施辦法 北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實(shí)施辦法,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,一、稅率 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八

4、條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合相關(guān)條件的企業(yè),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,二、加計(jì)扣除 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)

5、費(fèi)用稅前扣除管理辦法 適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，并詳細(xì)規(guī)定了具體的扣除范圍和分?jǐn)偡椒?高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,三、應(yīng)納稅所得額的抵減 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵

6、扣,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,四、加速折舊 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)。 國(guó)稅發(fā)200981號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條

7、企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 財(cái)稅（1999）273號(hào)規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅，國(guó)稅函（2004）825號(hào)取消主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，但仍需備案。非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第二部分涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策,六、其他優(yōu)惠政策 1、北京市高新技術(shù)企業(yè)及項(xiàng)目所需的外省市人才，經(jīng)批準(zhǔn)給予工作居住證，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，可辦理調(diào)京手續(xù)； 2、海關(guān)總署、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干問(wèn)題的通知日前出臺(tái)，提出了1

8、0項(xiàng)方便企業(yè)通關(guān)的便捷措施。在進(jìn)口貨物啟運(yùn)后抵港前、出口貨物運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所前3天內(nèi)，可提前報(bào)關(guān)并由海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)直接驗(yàn)放，從而大大縮短貨物進(jìn)出口通關(guān)時(shí)間。 3、中關(guān)村、北京市各種貼息、流轉(zhuǎn)稅和所得稅的減免、返還等優(yōu)惠政策,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)新

9、知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合要求 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,2013年申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的具體要求 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是： 1、

10、指發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等。 2、須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，近三年通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)獲得的，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。具體有幾個(gè)核心點(diǎn)： 第一是“近三年”，企業(yè)所用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須是申報(bào)當(dāng)年的的近三年獲得的，而不能是以前的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。舉例說(shuō)有個(gè)企業(yè)他在5年前拿到一個(gè)發(fā)明專利，他就不能用這個(gè)專利作為條件參加申報(bào)。2013年申報(bào)高企的話，必須是10、11、1

11、2這三年獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,第二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個(gè)，其他的都需要6個(gè)以上。 第三是必須拿到的知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)書(shū)是中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)授權(quán)的，在外國(guó)、或者香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)獲得的都不符合條件。 第四是知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人，必須是企業(yè)自身。有些企業(yè)，專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情況必須要把專利轉(zhuǎn)讓、授權(quán)給企業(yè)本身，才有效。 第五是假如企業(yè)自身沒(méi)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可以去購(gòu)買(mǎi)其他所有權(quán)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，例如購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品相關(guān)專利的五年授權(quán)許可則可。舉例說(shuō)：一個(gè)制造電路板的企業(yè)，沒(méi)有注冊(cè)過(guò)專利，它可以向擁有相關(guān)

12、電路板專利的人購(gòu)買(mǎi)五年的全球獨(dú)占許可專利就可以滿足條件,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,第六是一定要和自己的產(chǎn)品相關(guān)，不能是無(wú)關(guān)專利。假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購(gòu)買(mǎi)的專利是汽車發(fā)動(dòng)機(jī)方面的，這是不符合要求的，肯定無(wú)法通過(guò)。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定最重要的條件，和整套的申報(bào)材料息息相關(guān)。一定要非常重視,高新新認(rèn)定培訓(xùn),與審計(jì)有關(guān)指標(biāo)要求： （一）收入： 最近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%以上。 （二）研發(fā)費(fèi)用 1.最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； 2.最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4

13、%； 3.最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 4.企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。 5.其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外,第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,高新新認(rèn)定培訓(xùn),審計(jì)與科委規(guī)定的指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)： 科技成果轉(zhuǎn)化能力指標(biāo)中規(guī)定，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。會(huì)涉及到高新技術(shù)收入的歸集。 成長(zhǎng)性指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率，會(huì)涉及到年度報(bào)表審計(jì),第三部分高新企業(yè)應(yīng)具備的條件,高新新認(rèn)定培訓(xùn),一、建立研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目核算賬務(wù) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管

14、理工作指引規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算。 企業(yè)應(yīng)按照(新)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對(duì)每個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，并設(shè)置二級(jí)科目，按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,一、建立研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目核算賬務(wù) 企業(yè)應(yīng)按照(新)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對(duì)每個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究

15、開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況。 可將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出，借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目，貸記有關(guān)科目；期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目。 相對(duì)研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。 企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出，同時(shí)滿足下列條件的

16、，才能予以資本化，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,開(kāi)發(fā)階段的特點(diǎn)： 1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。 5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,關(guān) 注： （1）企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

17、（2）開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（首先在研究開(kāi)發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用） 賬務(wù)處理： 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款借：管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 資本化支出,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,設(shè)計(jì)費(fèi),折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷,直接投入,其中：人員人工,內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額,研究開(kāi)發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì),其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額,委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額,其他費(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)攤銷,設(shè)備調(diào)試費(fèi),合計(jì),RD05,RD04,RD03,RD02,RD01,研發(fā)項(xiàng)目編號(hào) 累計(jì)發(fā)生額 科目,高新新認(rèn)定培

18、訓(xùn),二、規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開(kāi)具 涉及高新收入審計(jì)、研發(fā)費(fèi)用審計(jì)需要提供的資料，也是申報(bào)時(shí)需要提供的資料，應(yīng)盡早規(guī)范。 三、規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告的編制 申報(bào)高新、享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)的必須資料，盡早準(zhǔn)備，并及時(shí)備案。 四、設(shè)定專門(mén)的研發(fā)人員名冊(cè)，規(guī)范員工勞動(dòng)合同 五、定期申報(bào)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 申報(bào)的硬性指標(biāo)，不少企業(yè)因?yàn)榇隧?xiàng)不達(dá)標(biāo)，失去申報(bào)機(jī)會(huì),第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,高新新認(rèn)定培訓(xùn),六、注意收集與研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的憑證 設(shè)計(jì)（規(guī)劃）費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒(méi)有多少外來(lái)原始憑證，事后很難收集和核實(shí)，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所

19、以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，做好原始記錄和憑證，及時(shí)履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。 七、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)建立部門(mén)核算體系,第四部分企業(yè)日常準(zhǔn)備工作,高新新認(rèn)定培訓(xùn),一、申請(qǐng)高新專項(xiàng)審計(jì) 二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項(xiàng)審計(jì) 三、加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì) 四、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目核算建賬輔導(dǎo) 五、其他常規(guī)審計(jì)、輔導(dǎo)業(yè)務(wù),第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),一、申請(qǐng)高新專項(xiàng)審計(jì) 共計(jì)五份審計(jì)報(bào)告： （一）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 （二）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。 （三）已經(jīng)做過(guò)年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，無(wú)需再選擇

20、新的中介機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行審計(jì),第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì) （一）定義： 認(rèn)定辦法所說(shuō)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。 （二）指標(biāo)要求： 最近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%以上,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì) （三）技術(shù)性收入范圍： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； （2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的

21、凈收入； （3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； （4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì) （四）規(guī)劃建議： 企業(yè)按照技術(shù)產(chǎn)品的名稱、服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的簽訂，以滿足目前科委對(duì)于高新企業(yè)的基本要求及技術(shù)合同需備案的要求。 會(huì)計(jì)記帳未詳細(xì)劃分的，可根據(jù)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目或者自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)造成的區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報(bào)對(duì)于收入的描述和專家判斷、打分。 能夠明確劃分收入與研發(fā)項(xiàng)目、科技成果

22、轉(zhuǎn)換、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)之間的勾稽關(guān)系,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),研發(fā)費(fèi)用審計(jì) （一）定義： 認(rèn)定辦法規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)。 由科學(xué)研究活動(dòng)與技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)兩大部分構(gòu)成。 科學(xué)研究活動(dòng)是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識(shí)、創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)、探索技術(shù)的重大改進(jìn)而從事的有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動(dòng)。 技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動(dòng),第五部分我們的服務(wù),高

23、新新認(rèn)定培訓(xùn),第五部分我們的服務(wù),二）指標(biāo)要求： 根據(jù)最近一個(gè)年度銷售收入確定研發(fā)費(fèi)用占同年度收入總額的比例不低于， 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第五部分我們的服務(wù),研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的判斷方法： 一是行業(yè)準(zhǔn)判斷法：若國(guó)家有關(guān)部門(mén)、全國(guó)或世界性行業(yè)協(xié)會(huì)具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn),則按此參數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷企業(yè)所進(jìn)行的項(xiàng)目是否為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 二是領(lǐng)域?qū)＜遗袛喾ǎ韩@得新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)

24、專家公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。 三是目標(biāo)結(jié)果判定法：檢查研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動(dòng)是否形成項(xiàng)目成果或階段性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他科技成果,高新新認(rèn)定培訓(xùn),第五部分我們的服務(wù),2、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的確定: 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。 企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。 企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。 3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括內(nèi)容： 研發(fā)人員人工、研究開(kāi)

25、發(fā)直接費(fèi)用、研究開(kāi)發(fā)設(shè)施折舊、研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出等,高新新認(rèn)定培訓(xùn),1）人員人工 范圍: 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 歸集和分?jǐn)偡椒? 對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集； 若研究人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)?，無(wú)工作量統(tǒng)計(jì)的，則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)?第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),1）人員人工 建議： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門(mén)的科研人員名冊(cè)，一方面便于申請(qǐng)認(rèn)

26、定時(shí)對(duì)科研人員比例要求的核對(duì)；另一方面，便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年（183天）。 在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。 在費(fèi)用歸集時(shí)，要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)等,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),2）直接投入 范圍: 企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料、水費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、模具費(fèi)用、樣機(jī)、樣品、測(cè)試儀器購(gòu)置費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（包括房租）。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?一般為直接計(jì)入，對(duì)動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法

27、計(jì)算后計(jì)入,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 范圍： 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可行方法計(jì)算后計(jì)入,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 范圍: 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 （5）裝備調(diào)試費(fèi) 范圍: 主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制

28、定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),歸集方法： 上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。 建議： 設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)，要有合法證據(jù)，這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒(méi)有多少外來(lái)原始憑證，事后很難收集和核實(shí)。比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。 企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，強(qiáng)化基礎(chǔ)核算工作，財(cái)務(wù)部門(mén)與科研部門(mén)協(xié)調(diào)配合，做好原始記錄和憑證，及時(shí)履行審批程序，逐月結(jié)算入賬,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 范圍: 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ?屬于

29、多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后攤銷計(jì)入,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 定義： 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 歸集方法： 一般不會(huì)有共同費(fèi)用，分別判斷計(jì)入,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),建議： 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要注意項(xiàng)目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。在簽訂委托合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注明。 認(rèn)定過(guò)程中，發(fā)生的全部委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),8）其他費(fèi)用 定義： 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等。 注：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。 歸集方法： 差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等根據(jù)研究人員所屬項(xiàng)目進(jìn)行劃分，專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等分別判斷歸納,第五部分我們的服務(wù),高新新認(rèn)定培訓(xùn),審計(jì)應(yīng)提供的資料-基礎(chǔ)資料： 公司成立批準(zhǔn)文件（設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告）。 公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)