1、    從企業(yè)內部控制環(huán)境要素探究民營企業(yè)500強“長壽”的秘訣    張舒【摘要】內部控制環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，是企業(yè)內部控制制度正常運作的環(huán)境因素，是內部控制體系的基礎。本文從2018年民營企業(yè)500強入手，從內部控制環(huán)境要素來探究民營企業(yè)500強“長壽”的秘訣，助力民營經濟發(fā)展?！娟P鍵詞】民營企業(yè) 內部環(huán)境 可持續(xù)發(fā)展 問題按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定，企業(yè)內部環(huán)境主要包括組織構架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化等五個方面。內部環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實現(xiàn)，是內部控制體系

2、的基礎，是有效實施內部控制的保障，直接影響著內部控制的貫徹執(zhí)行、經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，是內部控制其他要素存在和發(fā)展的空間。很多情況下人們會把內部環(huán)境因素視為內部控制的外部環(huán)境?，F(xiàn)在，人們逐漸認識到它的重要性，它是內部控制不可或缺、最為重要的要素。但我國企業(yè)內部環(huán)境還存在許多不足。一、民營企業(yè)內部控制環(huán)境普遍存在的問題根據國家統(tǒng)計局資料顯示：2015年我國國內企業(yè)法人單位，國有企業(yè)有13.3萬個，而私營企業(yè)達到865.6萬個，并為城鎮(zhèn)就業(yè)人員提供了1.1億的就業(yè)崗位。民營企業(yè)用近40%的資源，創(chuàng)造了我國60%以上gdp，繳納了50%以上的稅收，提供了80%以上的就業(yè)崗位。當前，據中小企業(yè)

3、發(fā)展報告（2016-2017），我國僅有18.9%的民營企業(yè)確定了完善的內部控制理論并嚴格執(zhí)行;有63.2%的民營企業(yè)，雖然有內部控制體系，但實際工作中內部控制體系形同虛設;仍有17.9%的民營企業(yè)，并未建立內控體系。由此可見，當前我國民營企業(yè)內部控制發(fā)展過程中，仍存在諸多問題。1.組織構架不完善，“內部人控制”現(xiàn)象嚴重民營企業(yè)受傳統(tǒng)因素影響，其產權結構呈現(xiàn)出經營權和所有權高度集中的特點。一部分企業(yè)尤其是家族控制的企業(yè)，雖然公司章程中有治理結構，但實際運營中由于人員構成、知識結構、能力素質等因素影響卻形同虛設，無法確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離，形成制衡。內部職能機構設置不合理，產生職能交叉或

4、缺失，不能形成相互制約、相互協(xié)調的工作機制。2.發(fā)展戰(zhàn)略目標不明確，缺少可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識在當前民營企業(yè)快速發(fā)展的環(huán)境下，也面臨著激烈的競爭和挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標和走可持續(xù)發(fā)展之路，才能抓住機遇迎接挑戰(zhàn)，才能在整個社會經濟發(fā)展的大浪中穩(wěn)步前進。但許多民營企業(yè)特別是中小規(guī)模的，最常見的現(xiàn)象是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標不明確，普遍存在跟風和趨利現(xiàn)象。只考慮近期利益，缺乏長遠的、明確的發(fā)展目標和戰(zhàn)略，也不考慮自己長遠發(fā)展所需要的核心能力的培養(yǎng)。要么盲目發(fā)展、過渡擴張;要么步步謹慎，難求發(fā)展。因此未來民營企業(yè)在發(fā)展中要考慮可持續(xù)發(fā)展的競爭力，提升企業(yè)的經濟實力，就能適應各種新的變化，實施可持續(xù)

5、發(fā)展戰(zhàn)略。3.人力資源管理不規(guī)范，缺乏科學的激勵機制大部分民營企業(yè)規(guī)模小，員工數(shù)量相對較少，企業(yè)加強人力資源管理，能夠最大程度調動員工能動性，發(fā)揮人才的價值，能夠最大程度優(yōu)化人力資源的配置，這些都能夠切實推動民營企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。但民營企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，人力資源管理方面往往存在一些共性的問題。很多家族式中小民營企業(yè)存在著過多依賴家族式管理的問題，這種家族成員擔任要職的結構很容易導致人力資源的內耗和浪費，也很難保證人力資源管理的公平性。再者當前大部分民營企業(yè)并沒有構建科學的激勵機制，一方面是沒有建立科學的績效考核機制;另一方面是員工的激勵缺乏制度支撐，激勵行為比較隨意，此外，民營企業(yè)在人

6、力資源管理過程中，還缺乏科學的人才培訓機制。4.忽視企業(yè)文化建設，只重表面工作、缺乏內涵很多民營企業(yè)文化建設整體相對滯后，受傳統(tǒng)觀念的影響，仍以追求利益最大化作為首要目標，并沒有將構建企業(yè)文化置于企業(yè)整體戰(zhàn)略高度，也沒有將其作為一項長期的、系統(tǒng)的建設任務來抓。有的企業(yè)經營者對于企業(yè)文化的認知和理解相對狹隘，在企業(yè)文化建設中只重表面工作，比如喊口號用來裝點門面，或把企業(yè)對外形象等同于本企業(yè)文化，甚至生搬硬套其他企業(yè)文化等，沒有更好挖掘自身企業(yè)文化的內涵，使得員工對企業(yè)文化認識不清、缺乏歸屬感、積極性低、優(yōu)秀人才流失等一系列內部問題。5.社會責任意識不足，部分存在失信行為作為中國經濟的生力軍，民營

7、企業(yè)見證并推動著40年改革開放進程。民營經濟保持著快速、健康、持續(xù)地發(fā)展。民營企業(yè)無論在數(shù)量上、還是規(guī)模上都取得了質的飛躍，已成為推動我國經濟發(fā)展的中堅力量。民營企業(yè)享有越來越多的社會權益的同時，也應在不同發(fā)展階段承擔相應的社會責任。但目前國內民營企業(yè)社會責任意識不足的現(xiàn)象較普遍，從“三鹿奶粉”、“雙匯瘦肉精”，到“毒膠囊”，從這些現(xiàn)象都說明企業(yè)為利喪責，不顧消費者利益，不顧全社會利益，這些都是社會責任意識不足，甚至缺失的表現(xiàn)。二、2018年中國民營企業(yè)500強情況介紹2018年8月29日在沈陽召開的“2018年中國民營企業(yè)500強峰會”上，全國工商聯(lián)發(fā)布了最新的中國民營企業(yè)500強榜單。民營

8、500強的發(fā)布，不僅是我國民營經濟不斷發(fā)展壯大的重要和權威見證，也成為我國民營企業(yè)優(yōu)化結構、轉型升級、向高質量發(fā)展挺進的風向標?？傮w上，2018年的榜單入圍門檻繼續(xù)提升、超大型企業(yè)進一步增加、質量效益穩(wěn)步提高、社會貢獻繼續(xù)加大、產業(yè)結構持續(xù)優(yōu)化、海外投資更趨于理性。此次民營企業(yè)500強入圍門檻為156.84億元，營業(yè)收入總額為244793.82億元，戶均為489.59元;資產總額為281932.21億元，戶均563.86億元。其中，有42家企業(yè)營業(yè)收入總額超過1000億元，進入“千億元俱樂部”。91家企業(yè)營業(yè)收入總額在500億元至1000億元之間;367家企業(yè)的營業(yè)收入總額在100億元至500

9、億元之間。華為投資控股有限公司營業(yè)額蟬聯(lián)榜首，為6036.21億元。三、從企業(yè)內部控制環(huán)境看民營企業(yè)500強“長壽”的秘訣1.建立合理的管理體系和嚴格的組織構架，擺脫內部人控制一個現(xiàn)代企業(yè)，無論其處于新建還是發(fā)展狀態(tài)，要實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，都必須把建立和完善組織構架放在首位，否則其他方面都無從談起。500強排行榜中的大部分企業(yè)都已經建立了合理的管理體系和嚴格的組織構架，擺脫了家族式“內部人控制”現(xiàn)象，制定管理制度來權衡制約管理者，管理者在做出某項決策時，要符合所制定的規(guī)章制度，把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略放在首位，而不是某個人或部分人的利益。這就有利于促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有助于防范和化解各種舞弊風險，并在內

10、部控制制度的建設中起到結構性支撐的作用。與此同時，500強民營企業(yè)普遍引入職業(yè)經理人或引進高層次管理人，以提高企業(yè)管理人員的管理專業(yè)知識水平。由于創(chuàng)業(yè)初期創(chuàng)始人或管理者文化水平都不會很高，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理及經營的知識和能力，只能憑借自身的經驗在管理企業(yè)。當企業(yè)逐步發(fā)展壯大后，很難繼續(xù)經營和管理導致部分企業(yè)逐漸衰弱。所以不管是培養(yǎng)還是引進都必須提高企業(yè)領導者的管理能力和專業(yè)知識水平，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中才能有可持續(xù)發(fā)展的理念，企業(yè)才能發(fā)展壯大。2.樹立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思維，發(fā)展轉型升級步伐不斷加快隨著經濟環(huán)境的不斷變化和復雜化，民營經濟既迎來了更多的發(fā)展機遇，也要面對新的挑戰(zhàn)。當前，環(huán)境資源剛性約

11、束、人口紅利逐漸消退，正在倒逼民營企業(yè)通過跨領域優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略、加強科技創(chuàng)新、現(xiàn)代化公司管理等多種方式推動轉型升級。如何在多變的環(huán)境中生存和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)經營者所面臨的困境。只有樹立戰(zhàn)略思維觀念才能在競爭中處于優(yōu)勢地位，企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展。500強民營企業(yè)總體上都能在客觀上把握企業(yè)發(fā)展環(huán)境，在主觀上認清自身的狀況，從而確立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，進行戰(zhàn)略的變革和轉型。為此，500強民營企業(yè)緊跟國家發(fā)展戰(zhàn)略，數(shù)據顯示有311家民營企業(yè)500強在未來三年對于“一帶一路”有投資意向，占民營企業(yè)500強總數(shù)的62.20%。2017年，參加轉型升級進度調查的民營企業(yè)500強中，81%的企業(yè)加快了轉型升級進度，

12、較上一年相比增加了17家，增長率為4.38%。從整體上來看，絕大多數(shù)參與調查企業(yè)都進行了轉型升級。3.積極履行社會責任，助力企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展從國內外經驗表明，企業(yè)經營和發(fā)展必然受到社會因素的影響及制約，與社會發(fā)展、社區(qū)建設相適應，履行社會責任，已成為現(xiàn)代企業(yè)成功的重要因素。500強民營企業(yè)充分認識到自身在社會活動中的重要角色，在享受社會權益的同時也積極承擔相應的社會責任。越來越多的民營企業(yè)在依法經營和按期納稅外，積極履行企業(yè)社會責任。其中部分民營企業(yè)把企業(yè)的發(fā)展融入國家發(fā)展大戰(zhàn)略，積極參與創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、一帶一路，精準扶貧等方面的工作。2017年，民營500強有215家企業(yè)發(fā)布社會責任報告，占50

13、0強比例為43%。與此同時，民營企業(yè)還積極參與社會捐贈與扶貧開發(fā)，有456家參與了社會捐贈，290家企業(yè)參與扶貧開發(fā)。不可忽視，處于不同發(fā)展階段的民營企業(yè)履行社會責任的能力是有差距的。民營企業(yè)可以從自我責任、行業(yè)責任、社區(qū)責任、國家責任四個層面履行社會責任，從而贏得公眾的尊敬，步入良性發(fā)展軌道，這是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。4.重視高素質人才培養(yǎng)和引進，提升企業(yè)核心競爭力為確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，企業(yè)應當健全人力資源管理制度和機制。通過對員工培養(yǎng)提高員工自身素質和專業(yè)水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎。2017年民營企業(yè)500強轉型升級的最主要推動途徑為加大人才引進力度，其次為加強企業(yè)內部員工

14、培訓、調整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃。同時，部分企業(yè)定期對所制訂的人力資源計劃的執(zhí)行進行評估，總結人力資源管理經驗，分析存在的主要缺陷和不足，及時改進和完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和價值提升提供充足的人力資源保障。5.培養(yǎng)良好的企業(yè)文化氛圍，努力實現(xiàn)“軟控制”作為企業(yè)內部行為指針的企業(yè)文化，雖然不是以明文加以確定，但可以制約和規(guī)范企業(yè)的管理者和員工，可以在快速變化的外部環(huán)境和不斷變革的內部環(huán)境中維系企業(yè)健康持續(xù)的生命。從500強排行榜中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)文化建設與企業(yè)持續(xù)發(fā)展呈現(xiàn)正比關系，也就是一個好的企業(yè)文化可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗;而一個差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。同時，調查發(fā)現(xiàn)500強中大部分經營管理者，已經認識到企業(yè)文化建設是一個長期的過程，并立足長遠根據企業(yè)自身特色的企業(yè)文化，在為企業(yè)帶來經濟利益的同時，能夠樹立良好的企業(yè)形象和社會信譽。四、總結當前，民營企業(yè)既迎來了更多的發(fā)展機遇，同時也面對新的挑戰(zhàn)。部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中，過于重視追求眼前利益，忽視長遠的發(fā)展，最終阻礙企業(yè)