1、企業(yè)物資采購招標審計的常見問題及建議企業(yè)物資采購招標審計的常見問題及建議一'招標采購中常見的問題(-)招標前未充分開展市場調研開展招標前的市場調研，目的是科學合理確定采購需求，了解市場供求狀況，為編制采購方案、確定評審辦法做好準備。審計發(fā)現(xiàn)一些采購項目未經(jīng)充分市場調研，對擬采購標的物的功能、規(guī)格不清，材質物理性能不明，招標文件中對采購需求的描述不明確，招標控制價的確定也缺乏佐證依據(jù)。(-)評標人員的能力亟待提高依法必須招標項目，評標委員會的組建和評委的產(chǎn)生執(zhí)行招標投標法及其法律規(guī)范的規(guī)定。企業(yè)自愿采用招標方式的項目，評標委員會的組建和評委的產(chǎn)生方式按照企業(yè)采購管理規(guī)定執(zhí)行。評委應具備熟

2、悉國家招標采購的相關法律規(guī)定和企業(yè)的采購管理制度，并具有與采購業(yè)務相關的實踐經(jīng)驗。鑒于多方面的原因，企業(yè)評標成員基本是從內部員工中產(chǎn)生，大部分對招標采購方面的法律規(guī)定和企業(yè)采購制度不熟悉，能力上有待提高。(三)招標采購合同簽訂環(huán)節(jié)不規(guī)范1'不按約定遞交履約保證金簽訂合同履約保證金是招標人為約束中標人履行合同義務要求其提供的擔保，一般在收到中標通知書之后簽訂合同前按招標文件約定的方式交給招標人，招標人要求中標人遞交履約保證金的，其行為為簽訂合同的前提條件。審計工作中發(fā)現(xiàn)，有的項目招標文件中明確約定了中標人應按中標金額提交一定比例的履約保證金，中標人的投標文件也已經(jīng)進行承諾，但在合同審核時

3、發(fā)現(xiàn)中標人并未遞交履約保證金，就啟動內部合同審核程序現(xiàn)象。2 、不按法定的時間簽訂合同一些采購單位（部門）人員法律意識淡薄，錯誤認為已經(jīng)產(chǎn)生了中標人，合同想什么時候簽就什么時候簽，不影響合同履行。加上有的代理機構工作不負責任，不及時提醒招標人按時發(fā)出中標通知書，也影響了合同的及時簽訂。3 、改變實質性條款訂立合同部分采購合同實質性條款不符合招標文件中標人投標文件內容，具體表現(xiàn)在對合同金額數(shù)量、供貨期、款項支付方式和違約責任等實質性內容進行隨意更改，這其中有經(jīng)辦部門不了解招投標法律規(guī)范規(guī)定的原因，也不排除通過變更合同實質性條款達到謀取個人私利的目的。二、負面影響(-)影響采購質量和采購效率由于事

4、前未充分進行市場調研，采購需求無法在招標文件中全面、明確描述，往往造成企業(yè)想采購的是A,但買到的卻是C,造成物非所求現(xiàn)象。要么采購需求定的過高，不買對的，只買貴的，買來的東西很多功能用不上，造成浪費。有的事前沒有對采購數(shù)量進行仔細測算，在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)數(shù)量不夠，追加的數(shù)量又超出采購管理規(guī)定比例只能重新立項，影響采購效率。在確定中標人后，不按照規(guī)定時間及時訂立合同，采購周期被延長，造成采購效率低下。(-)采購成本難以控制，存在舞弊風險在缺之有效市場調查材料基礎上，招標控制價的合理性未免要打上問號。由于缺乏內部控制或未制定規(guī)范的程序和標準，需求部門在確定招標控制價時過于隨意，在沒弄清楚物資規(guī)格

5、材質功能和售后服務等情況下，就將經(jīng)銷商的報價或網(wǎng)站上的掛牌價作為控制價，不但難以控制采購成本，而且價格的虛高容易為內外勾結，權力尋租等舞弊行為留下空間。(三)法律風險招標投標法第二條規(guī)定“在中華人民共和國境內進行招標投標活動，適用本法?！睙o論是依法必須招標還是自愿招標項目，一旦采用招標方式采購，招標人的行為就受到招標投標法及其法律規(guī)范的約束。文中提到的不按法定時間訂立合同改變招標文件及中標人投標文件實質性條款訂立合同的行為，均涉嫌違反招標投標法的有關規(guī)定，存在承擔民事賠償責任和其他法律責任的風險。三改進建議（一一）完善內部控制制度企業(yè)應充分認識到科學合理確定采購需求是加強采購源頭管理的重要內容

6、，盡快制定采購需求確認制度，將市場調研工作作為物資采購立項申請的前置程序和招標控制價確定的依據(jù)，同時明確具體操作流程和標準。對沒有確認采購需求的項目，不得進入下一個采購環(huán)節(jié)。明確采購需求的確認為需求部門的職責，并對采購需求的完整、全面性負責，通過制度建設堵塞管理漏洞。(-)加強招標采購人員培訓工作選擇招標方式訂立合同其締約過程遠比供求雙方直接協(xié)商方式要復雜的多，招標過程涉及到大量的專業(yè)知識。企業(yè)應加強招標采購管理部門、監(jiān)督部門及評標庫成員的系統(tǒng)培訓工作，強化法律意識和風險意識。通過制定長期培訓規(guī)劃，按年度有計劃的組織實施，循序漸進，從招標采購理論、實務上進行全方位培訓。同時創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，對通過考試取得招標師證書的納入專業(yè)技術職務評聘范圍，提高薪酬待遇，增強員工學習主動性，逐步建立一支企業(yè)自己的招標采購專業(yè)隊伍，不斷提高企業(yè)招標采購管理工作規(guī)范水平。(三)界定責任，嚴格追責企業(yè)應按照物資采購招標工作環(huán)節(jié)涉及的部門和人員確定責任主體，對存在的問題根據(jù)職責分工分別對責任人進行追責。屬于采購需求、合同訂立與履行方面的問題應追究需求部門責任；屬于不履行管理職責的追究管理部門的管理責任；對監(jiān)督部門不作為亂作為的應追究其監(jiān)督責任