1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提示來源：日期：2014-04-25為發(fā)揮小微企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經國務院批準，近日財政部、國家稅務總局下發(fā)了關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅201434號），通知明確，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得 減按50刈入應納稅所得額，按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。為幫助小型微利企業(yè)全面掌握企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策,本欄專門對相關政策進行了梳理。一、小微企業(yè)所得稅政策的發(fā)展沿革近幾年來，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策經過了四次調整（具體調整情況見小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠

2、政策變化一覽表）,對小微企業(yè)發(fā)展的促進作用日益顯現。據統計,2013年我省稅務登記在國稅部門的小型微利企業(yè)有21萬戶,其中8.3萬戶企業(yè)虧損,2.2萬戶企業(yè)因享受其他優(yōu)惠政策等原因未享受小微企業(yè)優(yōu)惠，10.5萬戶企業(yè)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，減免稅款5.75億元，其中6.5萬戶年應納稅所得額低于6萬 元（含6萬元）的企業(yè)享受了所得減半再減按 20%£稅的優(yōu)惠政策。近日下發(fā)的財稅 201434號文件除了在時間上對減半征收的小微企業(yè)政策延續(xù)到2016年底外，在優(yōu)惠對象范圍上也有了擴大。本次政策調整后，全省在國稅系統繳納所得稅的企業(yè)中預計新增近 2萬戶企業(yè)（年應納稅所得額在6萬到10萬之

3、間）受惠，預計新增減免稅款近1.5億元,戶 均新增優(yōu)惠7500元。二、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要符合一定條件符合條件的小型微利企業(yè)按 20嘴率繳納企業(yè)所得稅，這一政策在企業(yè)所得稅法中已 明確。享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，需要符合三個條件：小型企業(yè)、年度應納稅所得額低于一定標準（即微利）、屬于國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。小型企業(yè)”與工業(yè)和信息化部、財政部等四部門在 2011年制定的中小企業(yè)劃型標 準規(guī)定的小型、微型企業(yè)具體標準有所不同。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需滿足從業(yè)人數不超過100人和資產總額不超過3000萬元的條件；其他企業(yè)需滿足從 業(yè)人數不超過80人和資產總額不超過1000萬元

4、的條件。微利”中的利”不是指企業(yè)利潤，而是經過納稅調整后的應納稅所得額，即納稅年度 的利潤總額，考慮納稅調增調減項目及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,納稅人年度應納稅所得額不超過 30萬元的為 微利”，可以享受減按20% 征稅的優(yōu)惠政策。對于年度應納稅所得額低于一定標準（2014年這一標準是10萬元）的小 型微利企業(yè)，可以享受所得減半再減按20%£稅的優(yōu)惠政策。所屬行業(yè)的性質及其分類”具體應按產業(yè)結構調整指導目錄所界定的鼓勵類、 限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認定小型微利企業(yè)是否屬于國家非限制和禁止的行業(yè)。至于行業(yè)的分類，根據新國家標準國民經濟行業(yè)分類（GB/T

5、 4754-2011），工業(yè)包括采礦業(yè)、 制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等企業(yè) ；除此之外，住宿餐飲業(yè)、租賃和服務業(yè) 等類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。三、小微企業(yè)享受最新稅收優(yōu)惠需注意起始時間按照法律規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方 式。對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策自2014年1 月1日至2016年12月31日執(zhí)行，納稅人目前正在進行的2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳 還不能按照該政策執(zhí)行。由于企業(yè)所得稅季度申報采取的是累計申報的方式，因此，雖然該項優(yōu)惠政策出臺時間是2014年4月份,但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月

6、1日起享受優(yōu)惠政策。省國 稅局已發(fā)文貫徹落實該文件，規(guī)定對財稅201434號文件出臺前已完成1季度預繳申報 但未享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，可在下一次企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時一并享受。 （省局所得稅處）2014年至2016年底，年應納稅所得額不超過10萬元的小型微利企業(yè)，可以享受所得減按50%十入應納稅所得額，之后按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。 這里需要厘清小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同。媒體報道的小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括了星羅棋布的個體工商戶，其認定標準符合工信部、國家統 計局、發(fā)改委、財政部聯合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，比如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員3

7、00人以下、營業(yè)收入2000萬元以下的企業(yè)。而稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合企業(yè)所得稅法實施條例第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)，包括年度應納稅所得額不超過 30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數不超過 100人、資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過80人、資產總額 不超過1000萬元。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受稅收優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化一覽表出臺時間政策依據主要內容變化點2008 年企業(yè)所得稅法及實施條例從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合 條件的小型微利企業(yè)，按20%勺稅率 征收企業(yè)所得

8、稅。首次以法律的形 式給予小微企業(yè) 所得稅優(yōu)惠。2009 年財政部、國家稅務總局財稅2009133號自2010年1月1日一2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬 元（含3萬元）的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%T入應納稅所得額， 按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。1、實際優(yōu)惠稅率從20%竄為10%2、明確3萬元為 所得減半的上限。2010 年財政部、國家稅務總局財稅20114號自2011年1月1日一2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬 元（含3萬元）的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%T入應納稅所得額， 按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。所得減半優(yōu)惠期限延長1年。2011 年財政部、國家稅務總局財稅2011117號自2012年1月1日一2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬 元（含6萬元）的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%T入應納稅所得額， 按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長4年；2、所得減半上限從3萬元提局到6萬元。2014