1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)一）資產(chǎn)審計(jì)1、 貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)-查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根-抽驗(yàn)資金收付款憑 證-核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)-檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表-檢 查不相容職務(wù)劃分情況-檢查貨幣資金收付憑證管理-評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3） 實(shí)質(zhì)性審查1庫(kù)存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日 記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并 作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清

2、點(diǎn)表” ，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。 庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有 無溢缺。2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。3銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，2、 存貨審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、 確性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)-抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)-審查存貨管理制度-抽查盤點(diǎn)記錄-評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系 統(tǒng)（3） 實(shí)質(zhì)性審查1材料的審查 材料采購(gòu)的審

3、查：審查訂貨合同f審查材料的驗(yàn)收入庫(kù)情況f審查材料采購(gòu)成本，查看采購(gòu) 成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成 本的計(jì)算方法是否正確f審查在途材料f審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理2庫(kù)存材料審查 盤點(diǎn)庫(kù)存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日3材料出庫(kù)的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、 應(yīng)收賬款審計(jì)（1） 審計(jì)目標(biāo)1證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、 壞賬損失的真實(shí)性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)f檢查不相容職責(zé)的劃分f驗(yàn)證期末余額的合理性f抽查客戶賬

4、齡分析表T審查銷貨折扣與收款的合理性-審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手 續(xù)-評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查1應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表T發(fā)出詢證應(yīng)收賬款T分析詢證函及應(yīng)收賬款余額T取得或編制應(yīng)收賬款 賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值-審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用2應(yīng)收票據(jù)的審查抽查銀行存款的賬面余額。采購(gòu)與銷售的合法性、分類的正追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)-抽查部分存貨取得應(yīng)收票據(jù)分析表T清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)T詢證應(yīng)收票據(jù)T對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查T對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查T分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（1） 審計(jì)目標(biāo)1證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正

5、確性、折舊方 法的選用及其計(jì)算的正確性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)T驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)T驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)T抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告T檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況T評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實(shí)質(zhì)性審查1固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查2固定資產(chǎn)增加與減少的審查3固定資產(chǎn)折舊的審查4固定資產(chǎn)結(jié)存的審查5在建工程審查二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（1） 審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)T測(cè)試銷售計(jì)劃T審查銷貨合同T檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行T測(cè)試銷貨 制度的執(zhí)行T評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部

6、控制系統(tǒng)（3） 實(shí)質(zhì)性審查1分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)T將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解 計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍， 以查明有無故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。2驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性T索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核 對(duì)T審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和 結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)3核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查T審查發(fā)票和銷貨合同，采 取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確T審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn) 行對(duì)比，查明收入的

7、入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期T一般可對(duì)決算日前后 一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期 是否正確無誤4銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查T銷貨退回的合理性T退回批準(zhǔn)手續(xù)的性T退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查T折扣和折讓的合理性T折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)， 因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性T折 扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)

8、試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)T審查產(chǎn)品成本計(jì)劃-審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的 執(zhí)行-審查成本基礎(chǔ)工作-評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查1產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查2直接材料費(fèi)的審查直接材料耗用量的審查T直接材料計(jì)價(jià)的審查T直接材料費(fèi)用分配的審查3直接人工費(fèi)的審查審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性T審查工資結(jié)算的正確性T審查工資分配的正確性T審查職工福利 費(fèi)計(jì)提及分配的正確性T審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性4制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性T審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性T審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性5輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集T審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配6在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品

9、結(jié)存量T審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法7產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量T審查產(chǎn)品成本的計(jì)算3、費(fèi)用審計(jì)（1） 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)T索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況T抽取有關(guān)憑證、檢 查費(fèi)用審批手續(xù)T檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管T評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3） 實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)T審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性T核查期間費(fèi)用的截止日期T審 查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性三）、利潤(rùn)審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)T審查利潤(rùn)

10、計(jì)劃T審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行T查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序T評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（1）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的審查審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性T產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù) 利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性T產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確： 審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是 否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn) 品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配 比原則T審閱“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、

11、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代 銷商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬 時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成 本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（2）其他銷售利潤(rùn)的審查 審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性-審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性-審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性2審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證-審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國(guó)家有 關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)T審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。3固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同-審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是

12、否 有專人負(fù)責(zé)、管理-審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬-審查 固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況4審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性5審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（3） 投資凈收益的審查審查投資收益的真實(shí)性-審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（4） 營(yíng)業(yè)外收支的審查1營(yíng)業(yè)外收入的審查審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性7審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性7審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確 性2營(yíng)業(yè)外支出的審查 審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性7審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性7審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確 性（5） 利潤(rùn)總額的審查 在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤(rùn)”賬 戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成，證實(shí)其正確性。（6） 凈利潤(rùn)的審查 審查所得稅征收范圍7審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)7審查所得稅率和稅額的計(jì)算7審查所得稅的 減免7審查所