1、個(gè)稅計(jì)算案例集錦 綜合所得李先生在甲企業(yè)任職， 2019年 1 月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入 16000 元，無(wú)免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2500 元，從 1 月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)為 3000元，無(wú)其他扣除。另外， 2019年 3 月從乙公司取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入 2000元， 6 月從丙公司取得勞務(wù)報(bào)酬收入 30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。一、預(yù)扣預(yù)繳（一）工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅

2、人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 擷扣率-速 算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入 -累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用 -累計(jì)專項(xiàng)扣除- 累計(jì)

3、專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。1、 2019年 1 月：1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除=16000- 5000 2500 3000= 5500元，對(duì)應(yīng)稅率為 3%。1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額擷扣率-速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=5500羽=165元2019 年 1 月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。2、 2019年 2 月：2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入

4、-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除=160002-50002-2500X2 3000X2=11000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額擷扣率-速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=11000X3% 165=165元2019 年 2 月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。3、 2019年 3月：3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除=160003-50003-2500刈3000刈=16500元，對(duì)應(yīng) 稅率為 3%。3月應(yīng)預(yù)扣

5、預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 擷扣率- 速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 =16500X3% 165 165=165元2019 年 3 月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅165元。按照上述方法以此類推，計(jì)算得出李先生各月個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳情況明細(xì)表。2019年 1 12 月工資薪金個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算表（單位：元）（二）其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收

6、入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。1、 2019年 3月，取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入20

7、00元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元=3000 800 元=2200 元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額擷扣率- 速算扣除數(shù)=220020%0=440元稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入 800元）X70%=(2000 800 元)X70%=840 元稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額項(xiàng)扣率=840 20%= 168 元李先生 3 月勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅440 元；稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個(gè)人所得稅168 元。2、 2019年 6 月，取得勞務(wù)報(bào)酬 30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2000 元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X (

8、1-20%)=30000X (120%) =24000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額擷扣率-速算扣除數(shù)=2400030%-2000= 5200 元特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(每次收入-800元)=( 2000 800 元)= 1200 元特許權(quán)使用費(fèi)所彳#預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額擷扣率=1200 20%= 240 元李先生 6 月勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5200 元；特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個(gè)人所得稅240 元。(三)扣繳申報(bào)1、 “收入額計(jì)算”：包含 “收入 ”“費(fèi)用 ”“免稅收入 ”。收入額=第 8列-第 9 列-第 10列。第 8 列 “

9、收入 ” ：填寫當(dāng)月(次)扣繳義務(wù)人支付給納稅人所 得的總額。第 9 列 “費(fèi)用” ：取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)填寫，取得其他各項(xiàng)所得時(shí)無(wú)須填寫本列。居民個(gè)人取得上述所得，每次收入不超過(guò)4000元的，費(fèi)用填寫“800元；每次收”入 4000 元以上的，費(fèi)用按收入的20%填寫。非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，費(fèi)用按收入的 20%填寫。第 10 列 “免稅收入” ：填寫納稅人各所得項(xiàng)目收入總額中，包含的稅法規(guī)定的免稅收入金額。其中，稅法規(guī)定 “稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算” ，對(duì)稿酬所得的收入額減計(jì)的30%部分，填入本列。( 2)第11 列 “減除費(fèi)用

10、 ” ：按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫。如， 2019 年納稅人取得工資、薪金所得按月申報(bào)時(shí)，填寫 5000元。納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000 元的，填寫800 元；每次收入 4000元以上的，按收入的20%填寫。(3)第1215列 專項(xiàng)扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的基 本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(以下簡(jiǎn)稱 “三險(xiǎn)一金 ”)的金額。(4)第1621列 其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng) 目金額。二、匯算清繳取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6 萬(wàn)元；

11、(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；(四)納稅人申請(qǐng)退稅。需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入+稿酬所 得收入+特許權(quán)使用費(fèi)所得收入=16000X12+ (3000+ 30000) X (1 20%) +2000X (120%) X70%+ 2000X (1 20%) = 221120元綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除= 221120-60000- (2500M2)(3000M2) =