1、所得稅會計準則與實務講解習題所得稅會計準則與實務講解1丁P題型題目選項A選項B選項C選項D答案1單選免稅合并中外購商譽的計稅基礎是（）。商譽的初始確認金額0合并成本-商譽初始確認金額商譽初始確認金額-商譽的累計攤銷額B2單選假如某企業(yè)因?qū)﹃P聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債200萬元，關聯(lián)方的借款是300萬，而擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。那么該企業(yè)該項預計負債的計稅基礎是（）。0300萬200萬500萬C3單選下列不需要繳納企業(yè)所得稅的是（）。國后企業(yè)私營企業(yè)某縣的審計局某港商在大陸投資的一家制衣廠C4單選利用應付稅款法核算所得稅的缺點是（）。核算程序比較復雜將應交所得稅等同于所

2、得稅費用計算結(jié)果不準確使用范圍受限B5單選利用納稅影響會計法法核算所得稅的優(yōu)點是（）。簡便易行計算相對準確使用范圍廣泛考慮了資產(chǎn)負債表上可能存在的差異B6單選下列哪項符合稅法上的實質(zhì)重于形式原則（）。容易誤導會計使用者的會計信息要單獨報告或后事項、或后貝債、預計負債確認為一項負債在融資租賃中，承租方要對租入的固定資產(chǎn)計提折舊企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換要按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅D7單選卜列哪項屬于永久性差異（）。企業(yè)購買國庫券的利息收入會計與稅法上固定資產(chǎn)折舊方法/、同而產(chǎn)生的差額預提產(chǎn)品質(zhì)量的擔保費用采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利A8單選非同一控制下的企業(yè)合并，被并企業(yè)的資產(chǎn)

3、負債相抵之后要按照（）計價。公允價值未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值歷史成本重直成本A9單選可抵扣暫時性差異（）。導致未來期間應稅所得和應交所得稅的增加導致未來期間應稅所得和應交所得稅的減少將形成遞延所得稅負債前期減少應納稅所得額、后期增加應納稅所得額B10單選下列哪項不屬于資產(chǎn)負債觀的特點（）。以公允價值為計量屬性將資產(chǎn)要素的重要性放在首位采用綜合收益的概念注重可靠性D11單選所得稅費用的計算公式正確的是所得稅費用=應交稅費+所得稅費用=應交稅所得稅費用=應交稅費+所得稅費用=應交稅費C()。遞延所得稅負債費+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅資產(chǎn)12單選資產(chǎn)的計稅基

4、礎等于（）。實際成本-累計折舊-減值準備實際成本-累計折舊資產(chǎn)成本-以前期間已在稅前列支的金額資產(chǎn)成本-未來期間可在稅前列支的金額C13單選2011年12月20日，某企業(yè)購入F價值80000兀/、需安裝的設備，預計使用期限為4年，會計上米用直線法計提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定應采用年數(shù)總和法計提折舊，也無殘值。該企業(yè)每年的利潤總額均為100000元，無其他納稅調(diào)整項目，所得稅稅率為30%那么企業(yè)2013年應確認遞延所得稅為（）。遞延所得稅資產(chǎn)，3600元遞延所得稅負債，3600元遞延所得稅資產(chǎn)，1200元遞延所得稅負債，1200元D14單選2012年12月31日，甲企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)的

5、成本為400萬，公允價值艾動為50萬，適用稅率30%則甲企業(yè)應確認遞延所得稅（）。遞延所得稅資產(chǎn)，15萬遞延所得稅負債，15萬遞延所得稅資產(chǎn)，0遞延所得稅負債，0B15單選甲企業(yè)2011年1月3日以3000萬元取得乙企業(yè)30%勺股權(quán)，擬長期持有并施加重大影響，故米用權(quán)益法核算。投資時乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，與其賬面價值相同。乙企業(yè)2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，甲乙企業(yè)適用所得稅稅率均為25%稅法規(guī)定居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。則甲企業(yè)應初始確認（）。應納稅暫時性差異，300萬可抵扣暫時性差異，300萬應納稅暫時性差異，75萬可抵扣暫時性差異，75萬A16單選負債的計稅基礎等

6、于（）。賬面價值-未來可稅前列支的金額賬面價值-以前期間已在稅前列支的金賬面價值+以前期間已在稅前列支的金額賬面價值+未來可稅前列支的金額A額17單選某公司2012年由于政策性原因發(fā)生虧損2000萬元，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年后足夠的應納稅所得額用于彌補該項虧損。則該事項產(chǎn)生（）。暫時性差異，0永久性差異，0暫時性差異，2000萬永久性差異，2000萬C18單選企業(yè)合并后，如果預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來抵扣原未入賬的可抵扣暫時性差異的影響，企業(yè)應當考慮導致該利益變?yōu)榭赡軐崿F(xiàn)的事實和環(huán)境是否在購買日已經(jīng)存在，如果這些事實和環(huán)境在購買日已經(jīng)存在，企業(yè)應該

7、進行的賬務處理是（）。借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商管借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：商譽貸：遞延所得稅資產(chǎn)B19單選所得稅費用由（）構(gòu)成。應交所得稅和未交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅費用應交所得稅和遞延所得稅應交所得稅和遞延所得稅負債C20單選在計算應納稅所得額時，向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金要（）利潤總額中。加回減去不調(diào)整加回一半A21多選下列哪些不屬于資產(chǎn)負債表債務法的核算特點（）。不能直接反映對未來的影響注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額能直接反映其對未來的影響，可以使企業(yè)所得稅費用讓算更真實不能處理非時間性差異的暫時性差異AD22多選

8、卜,列選項中符合權(quán)責發(fā)生制的有（）。應該確認為本期的收入，無論款項是否收到，都要計入本期的收入應該確認為本期的成本費用，無論款項是否支出，都要計入本期的成本費用某一期間的成本和費用必須要相配比企業(yè)在會計期末計提資產(chǎn)減值準備AB23多選下列哪些是會計上實質(zhì)重于形式原則的體現(xiàn)（）。容易誤導會計使用者的會計信息要單獨報告或后事項、或后貝債、預計負債確認為一項負債期末對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備在融資租賃中，承租方要對租入的固定資產(chǎn)計提折舊BD24多選會計利潤與應納稅所得額形成差別的原因有（）。收入、費用確認時間上的差異小同的人在確認收入、費用時產(chǎn)生的差異收入、費用計量口徑上的差異小同性質(zhì)的企業(yè)在確

9、認收入、費用上產(chǎn)生的差異AC25多選下列不屬于時間性差異的是（）。企業(yè)購買國庫券的利息收入會計與稅法上固定資產(chǎn)折舊方法/、同而產(chǎn)生的差額企業(yè)發(fā)生的非公益性的捐贈支出企業(yè)被，商局處罰繳納的罰款ACD26多選會計上的計價基礎都包括（）。公允價值未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值歷史成本重直成本ABCD27多選產(chǎn)生暫時性差異而不產(chǎn)生時間性差異的情況包括（）。聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司分配全部利潤重估資產(chǎn)而在計稅時不予調(diào)整作為報告企業(yè)整體組成部分的國外經(jīng)營主體的非貨幣性資產(chǎn)和負債以歷史匯率折算資產(chǎn)和負債的初始確認的賬面金額/、同于其初始計稅基礎ABCD28多選會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的情況有（）。資產(chǎn)的帳面價值計稅基

10、礎資產(chǎn)的帳面價值V計稅基礎負債的帳面價值計稅基礎負債的帳面價值計稅基礎BC29多選資產(chǎn)負債觀與收入費用觀的區(qū)別包括（）。資產(chǎn)負債觀側(cè)重決策有用論，而收入費用觀側(cè)重受托責任論。資產(chǎn)負債觀注重相關性，而收入費用觀注重可靠性。資產(chǎn)負債觀的計量重心是資產(chǎn)計價，而收入費用觀的計量重心是收益確定。資產(chǎn)負債觀確認未實現(xiàn)損益，而收入費用觀不確認未實現(xiàn)損益。ABCD30多選如果長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，那么產(chǎn)生暫時性差異的原因包括（）初始投資成本的調(diào)整投資單位改變長期股權(quán)投資的核算方法投資損益的確認享有被投資單位其他權(quán)益的變化ACD31多選因會計準則規(guī)定與所得稅法規(guī)定不同，企業(yè)持后的資產(chǎn)可能造成賬面價值與計稅

11、基礎存在差異，這些資產(chǎn)包括（）。計提了資產(chǎn)減值準備的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)米用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)ABD32多選存在暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債的情況后（）。企業(yè)合并中既影響會計利潤又影響應納稅所得額的事項商譽的初始確認在企業(yè)合并以外的其他交易中，若交易發(fā)生既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則由資產(chǎn)、負債的初始確與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性BCD認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債。差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回這兩個條件。33多選下列有美遞延所得稅

12、資產(chǎn)的確認原則中，正確的是（）。期末企業(yè)對能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的可抵扣暫時性差異，應當以能夠獲得用于抵扣的未來應納稅所得額為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)。有關交易或事項發(fā)生時對稅前利潤或應納稅所得額產(chǎn)生影響的所確認遞延所得稅資產(chǎn)應作為所得稅費用的調(diào)整。有關可抵扣差異產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的，確認的遞延所得稅資產(chǎn)也計入所后皆權(quán)益。企業(yè)合并中取得的有美資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣差異，其所得稅影響調(diào)整合并中確認的商譽或是應計入合并當期損益的金額。ABCD34多選對子公司、聯(lián)營企、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足卜,列哪些條件的，應當確認遞延所得稅資產(chǎn)（）。暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回

13、暫時性差異在可預見的未來小是很可能轉(zhuǎn)回未來用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額有限未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額AD35多選下列哪些會計事項不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)（）。企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)成本加計扣除期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額企業(yè)合并過程中產(chǎn)生的荀管企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債AC36多選下列關于應納稅所得額的計算公式中，正確的是（）。應納稅所得額=凈利潤+會計確認但稅法不允許扣除的費用-會計確認但稅法規(guī)定免稅的收入應納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入一扣除額（特別扣除、不得扣除）一允許彌補的以前年度虧損應納稅所得額=會計利潤+

14、會計確認但稅法不允許扣除的費用-會計確認但稅法規(guī)定免稅的收入應納稅所得額=利潤總額BC37多選因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債而產(chǎn)生的遞延所得稅，不計入所得稅費用的情況包括（）。期末按公允價值調(diào)土而！供出售金融資產(chǎn)的金額某項交易或事項按會計準則規(guī)定計入所有者權(quán)益的，由其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債亦應計入所后密權(quán)益。企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同，應確認遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商管或計入合并當期損益的金額。ABD38多選下列關于遞延所得稅的計算公式中，正確的是（）。遞延所得稅=應交稅費+遞延所得稅負債遞延所得

15、稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加遞延所得稅=應交稅費+當期遞延所得稅負債一當期遞延所得稅資產(chǎn)BC39多選2012年某企業(yè)發(fā)生如下會計事項：（1）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金支出200萬；（2）期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升50萬；（3）違反環(huán)保規(guī)定被罰款100萬；（4）對本期存貨計提存貨跌價準備80萬。則上述事項中不影響本期遞延所得稅負債的有（）。事項（1）事項（2）事項（3）事項（4）ACD40多選同時滿足以下哪些條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債抵銷后以凈額列示

16、（）。企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一個稅收部門對同一個納稅人相關，或者是對/、同納稅人相關，但在未來遞延所得稅資產(chǎn)及負債轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，納稅人意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。企業(yè)在編制合并財務報表時企業(yè)在編制個別財務報表時AB41判斷配比原則是在權(quán)責發(fā)生制原則基礎之上派生出來的原則。對42判斷會計目標與稅法目標的差異主要體現(xiàn)在，會計的目標是保證及時、安全、完整納稅，而稅法的目標是保護投資者、所有者的利益。錯43判斷從國家的大局來看，會計目標與稅法目標是一致的。對44判斷稅法上的配比原則指的是收入和費錯7

17、所得稅會計準則與實務講解用相配比。45 斷在稅法上，符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的支出指的是同一事項無論由誰管理都會發(fā)生費用支出的那些支出。對46 斷金額較小的、零散的資產(chǎn)、負債、收入或費用可以合并同類項，簡化核算，這反映了會計上的配比原則。錯47 斷稅法上的實現(xiàn)原則要求企業(yè)納稅時考慮收入是否真正實現(xiàn)，而不需要考慮費用是否真正實現(xiàn)。錯48 斷時間性差異會隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)進行而逆轉(zhuǎn)和消失，而永久性差異卻不會。對49 斷時間性差異一定是暫時性差異，但暫時性差異并不都是時間性差異。對50 斷可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入利潤表，計入資產(chǎn)負債表。對51 斷導致未來期間應稅所得和應交所得稅的增加的暫

18、時性差異是可抵扣暫時性差異。錯52 斷使用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的理論基礎是業(yè)主權(quán)益理論。對53判斷在資產(chǎn)負債觀下，收益計量模式用公式表示為：收益（或虧損）=當期收入一當期費用。錯54 斷基于資產(chǎn)負債觀對所得稅進行會計處理要采用資產(chǎn)負債表債務法。對55 斷對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其計稅基礎等于實際成本。對56 斷按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，由于并非因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生，因此不能確認與其相關錯的遞延所得稅資產(chǎn)。57 斷某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的交易或事項不屬于企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中對產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，