1、基金管理公司提取風險準備金有關事項的補充規(guī)定（證監(jiān)會計字20071號） 為規(guī)范基金管理公司設立風險準備的有關財務管理工作，明確相關事項，現(xiàn)做出如下補充規(guī)定，請遵照執(zhí)行。 一、 關于基金管理公司提取風險準備金有關問題的通知（證監(jiān)基金字2006154號，以下簡稱通知）中“風險準備金”指用于彌補尚未識別的可能性損失的一般風險準備，應區(qū)別于有特定使用目的或有特定使用對象的專項風險準備。 二、 一般風險準備的提取從通知發(fā)布當月起執(zhí)行，余額達到基金管理公司管理的開放式、封閉式證券投資基金的總基金資產凈值的1%時，可以不再提取。托管行按托管的每只證券投資基金資產凈值為提取基數，余額超過1%時可以不再提取。

2、三、 基金管理公司在通知生效之前已以管理費收入為基數，按高于通知最低標準提取一般風險準備的，可以選擇繼續(xù)執(zhí)行較高提取標準或執(zhí)行通知要求。 四、 各基金管理費中提取的一般風險準備應統(tǒng)一存管于開立的一般風險準備專戶中，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一使用。一般風險準備的使用不區(qū)分一般風險準備的提取來源，作為公司統(tǒng)一的一般風險準備使用，服務于基金管理公司管理的所有開放式及封閉式證券投資基金。 五、 一般風險準備專戶中的資金和使用一般風險準備進行投資而持有的證券及相關收益，屬于使用目的受限的公司固有資產，稅后投資收益屬于一般風險準備資產。 六、 以前年度已提取的一般風險準備，作為負債或權益處理的，應按此規(guī)定，將資金余額

3、轉入一般風險準備專戶，并在本年度將余額一并轉入“一般風險準備”，作為公司的一項所有者權益。 七、 從營業(yè)費用中支出的一般風險準備以實際損失發(fā)生數列支，累計超出提取的風險準備余額的部分應由基金管理公司使用其他自有財產進行彌補。在計算公司所得稅時，公司應按照現(xiàn)行稅法要求，根據使用一般風險準備所針對的具體風險事項的性質做出必要的納稅調整。 八、 對于一般風險準備，除特別要求以外，基金管理公司應執(zhí)行以下財務管理規(guī)定： （一）提取一般風險準備管理費收入應按照基金合同規(guī)定的比例全額入賬，計入公司管理費收入。一般風險準備按通知要求按管理費收入的一定比例逐月提取，公司應指令托管銀行，將提取的一般風險準備劃入一

4、般風險準備專戶。公司提取一般風險準備按利潤分配處理，不得計入費用。一般風險準備是公司所有者權益的組成部分。 （二）使用及支付一般風險準備使用一般風險準備時，公司應沖減“一般風險準備”，相應增加公司的“利潤分配-未分配利潤”，并將資金由一般風險準備專戶轉至公司的自有資金銀行存款賬戶。因基金管理公司自身原因造成的風險損失，應按照相關規(guī)定追究有關當事人的責任。應由當事人承擔的金額需要基金管理公司以一般風險準備墊付的，記入“其他應收款”；應由基金管理公司負擔的金額，從營業(yè)費用中列支，營業(yè)費用下須單設“一般風險準備支出”明細列支由公司承擔的金額。當事人歸還公司墊付金額時，按歸還金額沖銷公司的“其他應收款

5、”.公司以一般風險準備墊付當事人承擔金額，且當事人無法歸還公司墊付金額時，公司應以自有資金補足一般風險準備，并將相應資金從自有資金銀行存款賬戶轉入一般風險準備專戶。對難以收回的墊付款應按照相關原則予以計提壞賬準備及核銷。 （三）轉回一般風險準備公司可在已提取的范圍內轉回一般風險準備，并相應轉回一般風險準備專戶存款余額，但轉回后的一般風險準備余額不得少于基金管理公司管理的存續(xù)總基金資產凈值的1%。轉回一般風險準備時，在沖減“一般風險準備”的同時，應相應增加公司的“利潤分配-未分配利潤”；并將資金由一般風險準備專戶轉至公司的自有資金銀行存款賬戶。 （四）一般風險準備投資基金管理公司運用一般風險準備

6、資產進行包括銀行存款在內的投資時，應按照相關企業(yè)會計準則規(guī)定的貸款和應收款項或交易性金融資產投資原則逐月進行核算，在資產負債表中作為使用受限的資產反映。含銀行利息在內的投資損益，應納入基金管理公司資產相關的損益科目，并在相關資產及損益科目下設明細科目，用以區(qū)別于其他資產投資。一般風險準備投資收益暫按一般風險準備投資收益所需繳納企業(yè)所得稅后的余額，納入一般風險準備管理。余額的計算公式為：一般風險準備投資收益所得稅稅后金額=一般風險準備稅前投資收益× （100%-適用公司所得稅稅率）上述稅后金額按照利潤分配的原則計入“一般風險準備”，作為公司的一項所有者權益，并將同等金額從自有資金銀行存

7、款賬戶轉入一般風險準備專戶。公司稅前虧損的，一般風險準備投資收益應全額納入一般風險準備管理。風險準備投資發(fā)生虧損的，公司應以虧損金額沖減一般風險準備余額。 九、 對有特定使用目的的專項風險準備（以下統(tǒng)稱“專項風險準備”） ，除特別要求以外，基金管理公司應執(zhí)行以下財務管理規(guī)定： （一）以管理費收入的一定比例提取專項風險準備的，應以扣除當期提取專項風險準備后的管理費凈額作為管理費收入。提取的專項風險準備作為負債，計入“其他應付款-專項風險準備”，并存入專項風險準備專戶。 （二）原有從稅后利潤中提取的專項風險準備，余額應繼續(xù)作為所有者權益。自本補充規(guī)定生效日起，該類風險準備應按照管理費收入的一定比例

8、提取，作為一項負債，計入“其他應付款-專項風險準備”，并存入專項風險準備專戶。管理費收入按扣除提取專項風險準備后的凈額入賬。 （三）使用及支付專項風險準備時，公司應根據實際使用金額從“其他應付款-專項風險準備”余額中支出。 （四）專項風險準備到期，或在基金管理公司解散清算時，可在已提取專項風險準備的范圍內轉回，調整 “其他應付款-專項風險準備”余額及管理費收入，并將資金由專項風險準備專戶轉至自有資金銀行存款賬戶。 （五）根據相關法規(guī)，可以運用專項風險準備資產進行包括銀行存款在內的投資的，基金管理公司應按照相關企業(yè)會計準則規(guī)定的原則進行核算，在資產負債表中作為使用受限的資產反映。含銀行利息在內的投資損益應納入管理公司資產相關的投資損益科目，并在相關資產及損益科目下設明細科目，用以區(qū)別于其他固有資產投資。專項風險準備投資收益應納入專項風險準備管理，并由專項風險準備承擔投資風險。 （六）基金管理公司應對專項風險準備、一般風險準備分別開設專戶管理。 十、 基金管理公司在經審計年度財務報告附注中，應單獨設立“風險準備提取及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風險準備如下事項： （一）本年度一般及專項風險準備平均提取比例； （二）累計和當期提取的一般及專項風險準備金額； （三）累計使用金額、當期使用金額及原因； （四）各項風險準備期末專戶存款余額； （五）