1、國庫集中收付制度 與國庫單一賬戶體系國庫集中收付制度：是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。一、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：國庫單一賬戶；財(cái)政部零余額賬戶；預(yù)算單位零余額賬戶；預(yù)算外資金專戶；特設(shè)專戶。財(cái)政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門確定的、具體辦

2、理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。二、財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立預(yù)算單位使用財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶的申請，財(cái)政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，但需開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，須經(jīng)財(cái)政部門審核并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的財(cái)政部門批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部門直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二

3、級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。三、各賬戶的功能1、國庫單一賬戶國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。2、財(cái)政部門零余額賬戶財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬

4、戶在國庫會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。3、預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。4、預(yù)算外資金專戶

5、預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。5、特設(shè)專戶特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于一國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。附件1: 國庫單一賬戶體系圖國庫單一賬戶體系部門賬戶部門賬戶部門賬戶財(cái)政專戶（預(yù)算外）部門部 門預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算收入經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特設(shè)專戶財(cái) 政 部門 零 余額 賬 戶預(yù)算支出國庫單一賬戶部門零余額 賬 戶部門零余額 賬 戶支付機(jī)構(gòu)賬冊明細(xì)明細(xì)明細(xì)明細(xì)附件2:財(cái)政直接支付程序圖國庫單一賬戶財(cái)政部門(12)報(bào)告(13) (8

6、a) 報(bào) 清(8) 告算 清(2) (3) 算代理銀行財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)清算系統(tǒng)(1) 批預(yù)算及申 復(fù)用款計(jì)劃 (11)報(bào)告 (7)支付令請 預(yù) (6a)支付令預(yù) 算 (6)支付令算 及 用(4) (10)(9)款 支付(5) 報(bào)(7a) 支付計(jì) 申請 拒絕告 支 通知?jiǎng)澲Ц陡妒湛钊碎_戶銀行及賬戶預(yù)算單位 或下級財(cái)政說明：1、步驟（1）、（2）系指預(yù)算及用款計(jì)劃的編制、申請及批復(fù)過程；2、實(shí)線部分是以電子化的銀行清算系統(tǒng)為基礎(chǔ)的支付流程；3、虛線部分為（6a）、（7a）、（8a）表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。附件3:財(cái)政授權(quán)支付程序圖國庫單一賬戶財(cái)政部門(13)報(bào)告(14) (9

7、a) 報(bào) 清(9) 告算 清(2) (3) 算代理銀行財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)清算系統(tǒng)(1) 批預(yù)算及申 復(fù)用款計(jì)劃 (12)報(bào)告 (8)支付令請 預(yù) (7b)支付令預(yù) 算 (6)月度限額算 及 用(4) (7c)(10)款 申請(5) 支(11)(8a) 支付計(jì) 月度 調(diào) (7a)付 報(bào) 支 通知?jiǎng)澫揞~整支令告付收款人開戶銀行及賬戶預(yù)算單位付令說明：1、預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機(jī)構(gòu)報(bào)告，必要時(shí)可增加預(yù)算單位向支付機(jī)構(gòu)的直接報(bào)告；2、虛線部分為（7a）、（8a）、（9a）、（11）表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。國庫集中收付程序加入時(shí)間：2009-9-24 10:44:47 點(diǎn)

8、擊：630國庫集中收付程序國庫集中收付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是市場經(jīng)濟(jì)體制下的一種財(cái)政資金運(yùn)行模式。2001年2月28日，國務(wù)院通過財(cái)政部、中國人民銀行起草的財(cái)政國庫管理制度改革方案，并以國辦函200118號文下發(fā)了關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知。2001年3月和2002年6月，財(cái)政部、中國人民銀行先后印發(fā)了財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案和預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案，在全國范圍內(nèi)正式拉開了財(cái)政國庫管理制度改革的序幕。2004年10月我區(qū)印發(fā)了樊城區(qū)財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案標(biāo)志我區(qū)財(cái)政國庫集中支付改革正式啟動(dòng)。一、國庫的職能國庫也稱為金庫，是經(jīng)管國家財(cái)政收支的機(jī)構(gòu)，擔(dān)

9、負(fù)著辦理預(yù)算收支，反映預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。國庫具有以下四方面的職能：（一）控制現(xiàn)金流入和流出?？刂片F(xiàn)金流入和流出旨在優(yōu)化國庫現(xiàn)金管理，提高財(cái)政調(diào)度資金的能力。它包括兩方面的內(nèi)容：一是各種收入應(yīng)當(dāng)盡快地繳入國庫，國庫收到現(xiàn)金與取得收入的時(shí)間間隔必須最短；二是各種財(cái)政支出應(yīng)當(dāng)避免不必要的提前支付，在實(shí)際支出發(fā)生前財(cái)政資金余額集中保存在國庫。對于有效的預(yù)算實(shí)施而言，控制現(xiàn)金流入流出的目的在于確保國庫在支出時(shí)有足夠的現(xiàn)金余額，同時(shí)保持國庫現(xiàn)金流量與財(cái)政預(yù)算約束之間的符合性。這樣，可以減少財(cái)政部門為了保證某些支出而借貸并支付額外的利息，而同時(shí)其他機(jī)構(gòu)在銀行賬戶中卻又閑置資金。（二）管理政府銀行賬戶。

10、政府銀行賬戶是具體保管財(cái)政資金的地方，加強(qiáng)銀行賬戶管理是國庫集中現(xiàn)金余額的首要措施。政府銀行賬戶通常由一些彼此相關(guān)的銀行賬戶所組成，財(cái)政通過這些賬戶可以完成其所有的收入和支出。這些賬戶可能在人民銀行開立，也可能在各商業(yè)銀行開立，但無論在哪里開立，國庫都必須負(fù)責(zé)所有政府銀行賬戶的監(jiān)管，以保持對現(xiàn)金的集中控制。當(dāng)商業(yè)銀行參與收入征集和支出撥付時(shí)，國庫應(yīng)當(dāng)通過競爭的方式選擇商業(yè)銀行，這樣可以使財(cái)政在與銀行談判時(shí)獲得更加有利的協(xié)議安排，并且確保銀行支付清算系統(tǒng)充分考慮國庫現(xiàn)金管理和政府預(yù)算執(zhí)行的要求。（三）組織預(yù)算執(zhí)行。國庫在組織預(yù)算執(zhí)行中起著關(guān)鍵性的作用，良好的國庫是良好的預(yù)算執(zhí)行的一半。國庫對于預(yù)

11、算執(zhí)行的控制，主要是通過管理政府銀行賬戶、編制月度用款計(jì)劃和規(guī)范資金撥付方式來實(shí)現(xiàn)的。通過管理政府銀行賬戶，將財(cái)政資金余額集中于國庫，可以增加財(cái)政調(diào)度資金的能力，避免支出過程中應(yīng)付款項(xiàng)的拖欠。通過編制月度用款計(jì)劃，將財(cái)政支出的時(shí)間安排建立在預(yù)測國庫現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，可以提高預(yù)算執(zhí)行的可控性，保持國庫現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的協(xié)調(diào)一致。通過規(guī)范資金撥付方式，將資金直接支付給商品和勞務(wù)提供者而不再通過中間環(huán)節(jié)，可以防止出現(xiàn)違背預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的情況，最大限度地減少擠占挪用現(xiàn)象。（四）進(jìn)行國庫資金資本的運(yùn)作。對國庫資金進(jìn)行資本化運(yùn)作，是降低國庫資金管理成本和實(shí)現(xiàn)國庫資金時(shí)間價(jià)值最大化的有效途徑。以前，財(cái)政預(yù)算

12、內(nèi)資金存在銀行是不收取利息的，通過國庫制度改革，這部分資金出按市場利率收取利息。二、財(cái)政國庫制度改革的基本思路按照財(cái)政部、中國人民銀行印發(fā)的財(cái)政國庫管理制度改革方案，我國財(cái)政國庫管理制度改革的基本框架為：按照現(xiàn)代化國庫管理制度的要求，建立國庫單一賬戶體系，將各類財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。改革的具體思路是：（一）改革財(cái)政資金賬戶設(shè)置，建立國庫單一賬戶體系。按照統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一管理的原則，取消各單位自行設(shè)立和管理的各類財(cái)政性資金賬戶，由財(cái)政部門在人民銀行和商業(yè)銀行建立統(tǒng)一的國庫單一賬戶體系，

13、將政府所有財(cái)政性收支全部納入國庫單一賬戶體系進(jìn)行核算、反映和管理。國庫單一賬戶的管理權(quán)屬于各級財(cái)政，人民銀行和商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求，辦理財(cái)政資的收付和清算業(yè)務(wù)。人民銀行負(fù)責(zé)國庫資金的清算，商業(yè)銀行負(fù)責(zé)具體經(jīng)辦財(cái)政資金收付。辦理財(cái)政資金收付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，擰緊市場競爭的原則、通過招投標(biāo)程序確定，并由財(cái)政部門與之簽訂委托代理協(xié)議。（二）改變財(cái)政資金繳撥方式，實(shí)行國庫集中收付制度。在建立國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，改變原來財(cái)政收入層層匯繳、財(cái)政支出層層轉(zhuǎn)撥的做法，通過零余額賬戶與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶相互配合，采用規(guī)范的直接繳庫和集中匯繳、財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入直

14、達(dá)國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，財(cái)政支出直達(dá)最終的商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。整個(gè)財(cái)政資金收付過程沒有中間環(huán)節(jié)，征收單位收錢不管錢，用款單位花錢不見錢，財(cái)政部門最大限度地持有國庫現(xiàn)金。（三）設(shè)立國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。實(shí)行國庫集中收付制度，財(cái)政性資金收繳將以直接繳庫為主，財(cái)政撥款由原來只對一級預(yù)算單位改變?yōu)槊嫦蚋骷夘A(yù)算單位，財(cái)政收支管理范圍大大擴(kuò)展；特別是預(yù)算單位的絕大部分財(cái)政性支出業(yè)務(wù)將采取國庫單一賬戶直接支付，相應(yīng)地原由各個(gè)預(yù)算單位辦理的撥款業(yè)務(wù)將集中于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)工作量成倍增加。依靠現(xiàn)有的總預(yù)算會(huì)計(jì)人員顯然難于完成。按照財(cái)政國庫管理制度改革方案的要求，在財(cái)政部門設(shè)立專門的國庫收付執(zhí)行機(jī)

15、構(gòu)，具體從事賬戶管理、資金收付、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督檢查等項(xiàng)業(yè)務(wù)。（四）建立財(cái)政國庫管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金的高效透明運(yùn)作。三、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系是以國庫單一賬戶為核心、全面反映財(cái)政性資金收付活動(dòng)的各類賬戶的總稱。它是國庫集中收付制度高效規(guī)范運(yùn)行的基石。按照財(cái)政部、中國人民銀行制定的財(cái)政國庫管理制度改革方案，國庫單一賬戶體系由以下五類賬戶組成：（一）財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支活動(dòng)。該賬戶按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分類賬。沒有人民銀行機(jī)構(gòu)的地方，國庫單

16、一賬戶在委托經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行開設(shè)。（二）財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專管理的預(yù)算外資金收支活動(dòng)，該賬戶按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算單位分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按預(yù)算單位設(shè)立分賬冊。（三）財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金支出活動(dòng)。該賬戶按支出類型和預(yù)算單位設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。（四）財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金支出活動(dòng)。一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。該賬戶由預(yù)算單位按支出類型設(shè)置分類賬，進(jìn)行明細(xì)核

17、算。（五）經(jīng)過國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)，財(cái)政部門在相關(guān)商業(yè)銀行開設(shè)的特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映特殊專項(xiàng)資金的支出活動(dòng)。該賬戶按資金使用性質(zhì)設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。四、國庫單一賬戶的使用與管理在國庫單一賬戶體系中，國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶扮演著一不同角色。各有各個(gè)功能和作用，它們相互銜接與配合，共同保證國庫集中收付制度的實(shí)現(xiàn)。（一）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于預(yù)算內(nèi)資金的收納和撥付，并與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶進(jìn)行資金清算。該賬戶由財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)使用和管理。（二）預(yù)算外資金財(cái)政專戶為預(yù)算外專用存款賬戶，用于預(yù)

18、算外資金的收繳和撥付，并與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行資金清算。該賬戶由財(cái)政部門預(yù)算外資金會(huì)計(jì)使用和管理。按照規(guī)定，預(yù)算內(nèi)資金不得違規(guī)進(jìn)入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（三）財(cái)政零余額賬戶為財(cái)政直接支付專用賬戶，用于財(cái)政性資金的直接支付和清算，由財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)使用和管理。該賬戶發(fā)生的預(yù)算內(nèi)外資金支出，先由代理銀行墊付，每日終了再由代理銀行向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶要款清算，當(dāng)日清算后，賬戶余額為零。（四）預(yù)算單位零余額賬戶為財(cái)政授權(quán)支付專用賬戶，用于財(cái)政性資金授權(quán)支付和清算，由預(yù)算單位按照基本賬戶使用和管理，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等結(jié)算業(yè)務(wù)。該賬戶發(fā)生的預(yù)算內(nèi)外資金支出，先由代理

19、銀行墊付，每日終了再由代理銀行向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶要款清算，當(dāng)日清算后，賬戶余額為零。（五）特設(shè)專戶為政策性財(cái)政資金專戶，用于特殊專項(xiàng)支出的撥付，并與國庫單一賬戶清算。該賬戶由財(cái)政部門或預(yù)算單位使用和管理。國庫單一賬戶體系中各賬戶的設(shè)置和功能如下表五、財(cái)政收入的繳庫程序收入收繳管理是財(cái)政國庫管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對現(xiàn)行收入執(zhí)行中的一些不規(guī)范做法，按照現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度改革的要求，財(cái)政國庫管理制度改革方案對財(cái)政收入收繳管理進(jìn)行了兩方面的改革：一是擴(kuò)大了財(cái)政收入收繳管理范圍。按目前執(zhí)行中的劃分方法，財(cái)政性收入（預(yù)算內(nèi)、外收入）分為稅收收入和非稅收入兩大類。在收繳程序上，不僅對預(yù)算內(nèi)

20、資金收繳程序作出了規(guī)范，也對預(yù)算外資金收繳程序作了規(guī)范。二是取消了通過設(shè)立過渡戶繳款的方式?，F(xiàn)行國家金庫條例規(guī)定收入繳庫有三種方式：就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳。后兩種方式大多通過設(shè)立過渡賬戶進(jìn)行，不利于預(yù)算收入及時(shí)入庫和規(guī)范收入退庫。對此，財(cái)政國庫管理制度改革方案取消了設(shè)立過渡戶繳庫的做法，并簡化了收入繳款方式。新的繳庫方式分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式：（一）直接繳庫方式。是指除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定者外的各項(xiàng)財(cái)政收入，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務(wù)人將應(yīng)繳收入直接繳入國庫存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。這是財(cái)政收入征繳的主要形式，目前大多數(shù)稅收收入和非稅收入都采用這種方式

21、。如下圖所示。財(cái)政收入直接繳庫程序執(zhí)收單位信息反饋國庫存款賬戶繳納義務(wù)人財(cái)政代理銀行財(cái)政部門預(yù)算外財(cái)政專戶開具繳款憑證 繳 款資 金 清 算劃轉(zhuǎn)（二）集中匯繳方式。是指對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的可實(shí)行匯繳的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，區(qū)別收入性質(zhì)，匯總繳入國庫存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。這種方式主要適用于小額零散稅費(fèi)收入和由單位代扣代繳的稅收，以及行業(yè)性管理較強(qiáng)的收入。如下圖所示。財(cái)政收入集中匯繳程序繳 納義務(wù)人征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）現(xiàn)金繳款國庫存款賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶信息反饋 匯總繳庫財(cái)政部門信息反饋六、國庫集中支付資金支付方式及其范圍劃分國庫集中收付制度的核心是通過建立國庫單一賬

22、戶體系，對所有財(cái)政性資金的運(yùn)行進(jìn)行管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。國庫集中支付是國庫集中收付的重要環(huán)節(jié)，按其支付的主體不同，可分為兩種支付方式：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。對不同類型的支出分別采取二種不同的支付方式，二種方式資金支付范圍劃分的原則是：屬于工資支出、大宗物品或服務(wù)的采購支出、工程采購支出（包括大型修繕、基本建設(shè)項(xiàng)目）、以及上級對下級的轉(zhuǎn)移支付等范圍的支出采取財(cái)政直接支付方式；經(jīng)常性的小額購買和零星開支采取財(cái)政授權(quán)支付方式。在實(shí)際操作中，哪些支出采用直接支付，哪些支出采用授權(quán)支付，省財(cái)政廳提出了五點(diǎn)原則性的指導(dǎo)意見：一是試

23、點(diǎn)部門直接支付的總額所占比例不低于授權(quán)支付所占比例；二是能夠直接撥付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者的支出，盡可能撥付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者，一時(shí)還不能撥付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者的應(yīng)從財(cái)政零余賬戶中劃撥到用款單位;三是單件物品或服務(wù)購買額超過限額的支出要實(shí)行財(cái)政直接支付；四是納入授權(quán)支付計(jì)劃的支出可以及時(shí)申請變更為直接支付范圍；五是不屬于上述范圍的其他物品或服務(wù)采購支出、以及特別緊急支出和經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)的其他支出實(shí)行授權(quán)支付。具體支出項(xiàng)目由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況，在確定部門預(yù)算或試點(diǎn)實(shí)施辦法中列出。七、財(cái)政支出分月用款計(jì)劃財(cái)政國庫集中支付標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)是指標(biāo)管理、計(jì)劃管理、支付管理、清算管理四個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)政支出分月用款計(jì)劃是

24、財(cái)政國庫集中支付的重要一環(huán)。它是財(cái)政預(yù)算支出活動(dòng)一定時(shí)期的執(zhí)行方案和預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。它是以預(yù)算為依據(jù)，按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測算編制的。財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃按財(cái)政性資金的支付方式，可分為財(cái)政直接支付計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付計(jì)劃兩部分，分別與財(cái)政直接支付項(xiàng)目預(yù)算和授權(quán)支付項(xiàng)目預(yù)算是一致的。財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃也是核定財(cái)政授權(quán)支付(含現(xiàn)金支付)月度額度的重要依據(jù)。財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃按財(cái)政性資金的性質(zhì)，可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金用款計(jì)劃。由于預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金管理方式存在差異，對于預(yù)算單位來說又是兩個(gè)不同的資金來源渠道，在編制資金用款計(jì)劃時(shí)，要分開編制。分月用款計(jì)劃

25、的申報(bào)、批復(fù)程序：1、基層預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，按委分月編制基層預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表，報(bào)上一級預(yù)算單位；2、上級預(yù)算單位接受、審核、匯總下一級預(yù)算單位及本級的分月用款計(jì)劃，逐級上報(bào)至一級預(yù)算單位；3、一級預(yù)算單位匯總審核所屬各級預(yù)算單位的分月用款計(jì)劃，編制預(yù)算單位分月用款計(jì)劃匯總表，報(bào)送至財(cái)政部門業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；4、財(cái)政部門主管業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)部門預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，審核一級預(yù)算單位報(bào)送的匯總分月用款計(jì)劃，簽署意見后送財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)審批；5、財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)根據(jù)主管業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的審核意見，結(jié)合庫款情況，對一級預(yù)算單位的匯總分月用款計(jì)劃進(jìn)行審批，向一級預(yù)算單位和國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)出預(yù)算單

26、位分月用款計(jì)劃批復(fù)表；6、一級預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的匯總分月用款計(jì)劃，及時(shí)將計(jì)劃逐級批復(fù)到下級預(yù)算單位，基層預(yù)算單位在批復(fù)的用款額度內(nèi)申請和使用資金；7、財(cái)政國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，受理和審核預(yù)算單位的直接支付申請，每月將用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額經(jīng)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)簽章后，分別通知人民銀行和代理銀行。以下是襄樊市財(cái)政局、中國人民銀行襄樊市中心支行2004年6月22日以襄財(cái)庫發(fā)200482號聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)市直單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)財(cái)政資金支付管理辦法（試行）的通知中所規(guī)定的有關(guān)財(cái)政分月用款計(jì)劃的格式。在編制分月用款計(jì)劃表時(shí)，表內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)

27、容要填齊、填全、填細(xì)，其中：1、預(yù)算單位預(yù)算編碼按省財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算確定的單位代碼填寫。2、預(yù)算科目要按預(yù)算控制和部門預(yù)算確定的政府預(yù)算收支科目明細(xì)款項(xiàng)填寫，有項(xiàng)級科目的必須填到項(xiàng)，沒有項(xiàng)級科目的到款級科目；預(yù)算科目名稱填寫與預(yù)算科目對應(yīng)的明細(xì)科目名稱。3、項(xiàng)目編碼：基本支出按部門預(yù)算細(xì)劃的程度由財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定代碼；專項(xiàng)類支出項(xiàng)目編碼可按部門預(yù)算確定的項(xiàng)目由財(cái)政部門統(tǒng)一編制項(xiàng)目代碼。4、項(xiàng)目名稱：基本支出按部門預(yù)算細(xì)劃的程度確定名稱填寫，如果部門預(yù)算對基本支出編制細(xì)劃到目級科目，則要用目級科目名稱填報(bào)，如果編制只到基本支出項(xiàng)下的人員支出、公用支出、對家庭和社會(huì)保障支出三類，則按這三類支

28、出名稱填寫；基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)、專項(xiàng)類支出項(xiàng)目按部門預(yù)算確定的項(xiàng)目名稱填寫，目名稱過長可以適當(dāng)縮寫。八、財(cái)政直接支付程序（一） 財(cái)政直接支付的概念財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。即一級預(yù)算單位向財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出的用款申請，財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將財(cái)政性資金直接撥付到收款人或用款單位賬戶，而不再通過一級預(yù)算單位轉(zhuǎn)撥。財(cái)政直接支付采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式實(shí)現(xiàn)支付，即通過財(cái)政零余額賬戶的代理銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付，并由代理銀

29、行通過銀行清算系統(tǒng)與人民銀行國庫或預(yù)算外資金專戶代理銀行進(jìn)行資金清算。（二）財(cái)政直接支付的范圍實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括用于工資支出、工程采購支出、大宗物品和服務(wù)購買支出、上級對下級的轉(zhuǎn)移支付和其他具有特定用途項(xiàng)目的支出。具體包括：1、實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)的行政事業(yè)單位在職職工工資和離退休人員經(jīng)費(fèi)；2、納入政府集中采購的支出，即納入各級政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)所列品目實(shí)行政府集中采購的支出；3、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支付（包括稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等），對企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等；4、上級對下級的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。（三）財(cái)政直接支付的基本程序財(cái)政直接支付基本程

30、序：預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門、預(yù)算外資金財(cái)政專戶開戶銀行，通過代理銀行進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政性資金從國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃撥到收款人的銀行賬戶。信息反饋財(cái)政直接支付程序如下圖財(cái)政部門預(yù)算單位國庫存款賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)代 理銀 行支付信息支付令支付（四）財(cái)政直接支付主要有以下步驟：1、基層預(yù)算單位用款申請，填報(bào)基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請書基層預(yù)算

31、單位需使用財(cái)政資金時(shí)，根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，填報(bào)基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請書，履行簽字蓋章等必要的手續(xù)后，報(bào)一級預(yù)算單位申請用款。填報(bào)基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請書時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)：要嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金性質(zhì)；二種不同性質(zhì)的資金不能填在同一張申請書上；支出類型分為工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出、直撥經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)移支出五種類型；預(yù)算科目要按用款計(jì)劃填到明細(xì)款項(xiàng)，其中基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)、專項(xiàng)類支出要按部門預(yù)算確定項(xiàng)目名稱和代碼填寫；收款人的開戶銀行名稱和銀行賬號應(yīng)當(dāng)填寫完整、準(zhǔn)確，其中開戶銀行名稱應(yīng)含有明確的地域標(biāo)志，開戶銀行的賬號應(yīng)填寫全部賬號的所有號碼，不能只填寫賬號的后幾位號碼

32、；申請書序號每個(gè)單位從00001開始按遞增順序編列；申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)報(bào)一級預(yù)算單位留存、第二聯(lián)報(bào)財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)留存、第三聯(lián)單位留存；申請單位提交的申請書及其支持的文件應(yīng)真實(shí)、合法，如有不實(shí)，該單位必須承擔(dān)由此引起的付款責(zé)任。2、一級預(yù)算單位審核后匯總，填報(bào)財(cái)政直接支付匯總申請書一級預(yù)算單位對基層預(yù)算單位上報(bào)的基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請書審核后匯總，填報(bào)財(cái)政直接支付匯總申請書，履行簽字蓋章等必要的手續(xù)后報(bào)財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。填報(bào)財(cái)政直接支付匯總申請書時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)：與填報(bào)基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請書時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)基本相同；為方便預(yù)算單位，一級預(yù)算單位可以用單位財(cái)務(wù)專用章替代

33、單位公章；財(cái)政廳國庫收付局編號、財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單編號、財(cái)政直接支付憑證編號和省財(cái)政廳核定金額由財(cái)政廳國庫收付局填寫；其中財(cái)政直接支付憑證編號指國庫收付局開具財(cái)政直接支付憑證時(shí)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)號；財(cái)政直接支付匯總申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)國庫收付局會(huì)計(jì)科留存、第二聯(lián)國庫收付局審核科留存，第三聯(lián)由申請單位作回單。3、財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)支付令，開具財(cái)政直接支付憑證財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行對一級預(yù)算單位報(bào)送的財(cái)政直接支付匯總申請書進(jìn)行審核確認(rèn)，開具財(cái)政直接支付憑證送財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的代理銀行，同時(shí)將相應(yīng)的支出歸類匯總填制財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單經(jīng)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)審核蓋章后，送人民

34、銀行國庫或預(yù)算外資金專戶代理銀行。4、代理銀行劃撥資金，出具財(cái)政直接支付入賬通知書辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的代理銀行，根據(jù)財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政直接支付憑證辦理資金撥付手續(xù)，將資金支付給收款人。代理銀行在當(dāng)日收到的支付指令，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資金支付手續(xù)；當(dāng)日確實(shí)無法辦理的，于下一個(gè)營業(yè)日10：00前及時(shí)辦理。支付完成后，代理銀行向一級預(yù)算單位出具財(cái)政直接支付入賬通知書，作為預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級預(yù)算單位所屬二級或多級次預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或其他級次預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。代理銀行將財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)蓋章后退國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)以此作為支出款項(xiàng)的憑證。5、代理銀行辦理資金清算代理銀行在辦理資金支付當(dāng)日規(guī)定時(shí)