1、2022-3-21來(lái)自資料搜索網(wǎng)() 海量資料下載2n所謂所謂，就是用貨幣單位表示的，就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是用貨幣的形式來(lái)反映企業(yè)未來(lái)某一特定期它是用貨幣的形式來(lái)反映企業(yè)未來(lái)某一特定期間的有關(guān)現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營(yíng)間的有關(guān)現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營(yíng)業(yè)收入、成本及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的業(yè)收入、成本及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的詳細(xì)計(jì)劃。詳細(xì)計(jì)劃。3n 什么是全面預(yù)算？如何編制全面預(yù)算？什么是全面預(yù)算？如何編制全面預(yù)算？n 為什么要建立企業(yè)全面預(yù)算管理體系？為什么要建立企業(yè)全面預(yù)算管理體系？n 應(yīng)建立什么樣的全面預(yù)算管理體系？應(yīng)建立什么樣的全面預(yù)算管理體系？n

2、 有什么樣的全面預(yù)算管理實(shí)踐可以借鑒？有什么樣的全面預(yù)算管理實(shí)踐可以借鑒？4第一講第一講 全面預(yù)算與預(yù)算管理概說(shuō)全面預(yù)算與預(yù)算管理概說(shuō)第二講第二講 全面預(yù)算組織與業(yè)務(wù)流程全面預(yù)算組織與業(yè)務(wù)流程第三講第三講 全面預(yù)算編制原理與程序全面預(yù)算編制原理與程序第四講第四講 全面預(yù)算執(zhí)行控制與考核全面預(yù)算執(zhí)行控制與考核第五講第五講 全面預(yù)算管理實(shí)踐與發(fā)展全面預(yù)算管理實(shí)踐與發(fā)展5一、全面預(yù)算：內(nèi)涵與構(gòu)成體系一、全面預(yù)算：內(nèi)涵與構(gòu)成體系二、全面預(yù)算：主要的特征二、全面預(yù)算：主要的特征三、全面預(yù)算管理：演變歷程三、全面預(yù)算管理：演變歷程四、全面預(yù)算管理：重要作用四、全面預(yù)算管理：重要作用五、全面預(yù)算管理：目標(biāo)體

3、系五、全面預(yù)算管理：目標(biāo)體系六、全面預(yù)算：內(nèi)部控制指引六、全面預(yù)算：內(nèi)部控制指引6（一）全面預(yù)算的基本內(nèi)涵（一）全面預(yù)算的基本內(nèi)涵（二）全面預(yù)算的基本定位（二）全面預(yù)算的基本定位（三）全面預(yù)算的構(gòu)成體系（三）全面預(yù)算的構(gòu)成體系（四）預(yù)算體系的內(nèi)部關(guān)系（四）預(yù)算體系的內(nèi)部關(guān)系7又稱(chēng)總預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)在戰(zhàn)略目又稱(chēng)總預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)標(biāo)的指導(dǎo)下，未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)(一般不超過(guò)一一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期)全部全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資金需生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資金需求、資金融通求、資金融通等活動(dòng)的詳細(xì)等活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃。8p全面預(yù)算全面預(yù)算以以銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算為

4、起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算，并在這些等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算，并在這些預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。9n利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定

5、的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，稱(chēng)為既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，稱(chēng)為。 10n承上啟下承上啟下p以預(yù)測(cè)決策為基礎(chǔ)，是以預(yù)測(cè)決策為基礎(chǔ)，是決策的延續(xù)決策的延續(xù)p控制的先導(dǎo)控制的先導(dǎo)，業(yè)績(jī)考評(píng)的前提和依據(jù)，業(yè)績(jī)考評(píng)的前提和依據(jù)明確目標(biāo)明確目標(biāo)協(xié)調(diào)工作協(xié)調(diào)工作控制活動(dòng)控制活動(dòng)考核業(yè)績(jī)考核業(yè)績(jī)11p全面預(yù)算是由全面預(yù)算是由一系列一系列單項(xiàng)預(yù)算組成的有機(jī)整體，單項(xiàng)預(yù)算組成的有機(jī)整體，是以是以財(cái)務(wù)形式財(cái)務(wù)形式制定的企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)制定的企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)和資源分配的計(jì)劃，由一整套和資源分配的計(jì)劃，由一整套預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表構(gòu)成，用來(lái)反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期和其他附表構(gòu)成，用來(lái)反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成

6、果。的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果。12p業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（營(yíng)業(yè)活動(dòng)預(yù)算）（營(yíng)業(yè)活動(dòng)預(yù)算）p財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)算）（財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)算）p資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算（投資活動(dòng)預(yù)算）（投資活動(dòng)預(yù)算）13n雖然業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算各有雖然業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算各有側(cè)重，但實(shí)際編制時(shí)卻密不可分：業(yè)務(wù)預(yù)算和側(cè)重，但實(shí)際編制時(shí)卻密不可分：業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)總結(jié)。 14銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)

7、計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算15p一種財(cái)務(wù)（目標(biāo)）計(jì)劃一種財(cái)務(wù)（目標(biāo)）計(jì)劃p一系列預(yù)算的結(jié)合體一系列預(yù)算的結(jié)合體p以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)p一種執(zhí)行（具體）預(yù)算一種執(zhí)行（具體）預(yù)算16全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代工商企業(yè)全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代工商企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。種主要方法。1750年代后年代后從最初的

8、計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的綜合貫價(jià)等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。50年代年代企業(yè)預(yù)算的職企業(yè)預(yù)算的職能相對(duì)簡(jiǎn)單，能相對(duì)簡(jiǎn)單，主要用于產(chǎn)品主要用于產(chǎn)品成本的分析、成本的分析、預(yù)測(cè)、控制和預(yù)測(cè)、控制和考核考核20世紀(jì)世紀(jì)20年代年代在通用電氣、在通用電氣、杜邦、通用汽杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快成了后，很快成了大型企業(yè)的標(biāo)大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。準(zhǔn)作業(yè)程序。18從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，從最初的

9、計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制。營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理已處于全面預(yù)算管理已處于內(nèi)部控制的核心地位。內(nèi)部控制的核心地位。預(yù)算功能預(yù)算功能計(jì)劃計(jì)劃 協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)控制控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)激勵(lì)激勵(lì)19p一種管理控制的核心方法一種管理控制的核心方法p一種大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序一種大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序20p全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化以預(yù)算的方式加以量化，并使，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部

10、管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。p全面預(yù)算管理體現(xiàn)了全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲的哲學(xué)思想，通過(guò)學(xué)思想，通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。21l控制的工具，考核的標(biāo)準(zhǔn)?？刂频墓ぞ?，考核的標(biāo)準(zhǔn)。能夠?yàn)閼?zhàn)略規(guī)劃作能夠?yàn)閼?zhàn)略規(guī)劃作進(jìn)一步的安排，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股進(jìn)一步的安排，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股東描述企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展藍(lán)圖，協(xié)調(diào)企業(yè)各部東描述企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展藍(lán)圖，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的工作。正是全面預(yù)算在企業(yè)管理控制

11、系統(tǒng)門(mén)的工作。正是全面預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵作用，作為評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，其編制中的關(guān)鍵作用，作為評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，其編制和使用比實(shí)際結(jié)果更受到重視。和使用比實(shí)際結(jié)果更受到重視。可以說(shuō)，所有可以說(shuō)，所有的企業(yè)，無(wú)論大小，都能從預(yù)算中得到好處。的企業(yè)，無(wú)論大小，都能從預(yù)算中得到好處。22&全面預(yù)算往往被看作是全面預(yù)算往往被看作是“能夠使企業(yè)資源獲得能夠使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率最佳生產(chǎn)率和獲利率”的一種方法。的一種方法。&全面預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的羅列，而是涉及企全面預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的羅列，而是涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任的安排，通業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任的

12、安排，通過(guò)這種權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配過(guò)這種權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。來(lái)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。23p全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃、考核的關(guān)系全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃、考核的關(guān)系p基于公司戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)建基于公司戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)建24n預(yù)算制度對(duì)資金、人員預(yù)算制度對(duì)資金、人員及設(shè)備等資源做有效的及設(shè)備等資源做有效的支配，著重支配，著重控制功能控制功能；n目標(biāo)管理則著重目標(biāo)管理則著重計(jì)劃功計(jì)劃功能能，系對(duì)未來(lái)的年度工，系對(duì)未來(lái)的年度工作結(jié)果做有計(jì)劃安排。作結(jié)果做有計(jì)劃安排。目標(biāo)是向前沖（攻），目標(biāo)是向前沖（攻），預(yù)算是采剎車(chē)（守），預(yù)

13、算是采剎車(chē)（守），兩者必須相輔相成，兩者必須相輔相成，企業(yè)才能健全發(fā)展。企業(yè)才能健全發(fā)展。25n計(jì)劃只是一種預(yù)測(cè)工具計(jì)劃只是一種預(yù)測(cè)工具n預(yù)算既是預(yù)測(cè)工具，又是控制工具。預(yù)算預(yù)算既是預(yù)測(cè)工具，又是控制工具。預(yù)算一旦確定不能隨意更改，與考核相聯(lián)系一旦確定不能隨意更改，與考核相聯(lián)系26預(yù)算預(yù)算公司計(jì)劃公司計(jì)劃公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略選擇主業(yè)選擇主業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略產(chǎn)品、市場(chǎng)產(chǎn)品、市場(chǎng)職能戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略理財(cái)、市場(chǎng)、人力理財(cái)、市場(chǎng)、人力財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)預(yù) 算算考核、激勵(lì)考核、激勵(lì)每種業(yè)務(wù)一個(gè)每種業(yè)務(wù)一個(gè)范圍，性質(zhì)，目標(biāo)范圍，性質(zhì)，目標(biāo)只有一個(gè)只有一個(gè)為每個(gè)重要職位設(shè)為每個(gè)重要職位設(shè)立戰(zhàn)略立戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源競(jìng)

14、爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃27整個(gè)公司各級(jí)管理層給其下級(jí)單位設(shè)定分解后的業(yè)務(wù)目標(biāo)。各層級(jí)業(yè)務(wù)單位根據(jù)目標(biāo)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、提出投資需求業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃( (年度目標(biāo)分解年度目標(biāo)分解) )根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)以及詳細(xì)的工作計(jì)劃預(yù)測(cè)完成這些目標(biāo)、計(jì)劃所需的資源（市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備、員工、資金等）、成本、投資，編制及審核、下達(dá)年度預(yù)算預(yù)算編制（圍繞年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資源配置）預(yù)算編制（圍繞年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資源配置）公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃，包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃、IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等。這些規(guī)劃指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作重點(diǎn)及方向規(guī)劃規(guī)劃( (中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和技術(shù)目標(biāo)設(shè)定）中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和技術(shù)目標(biāo)設(shè)定）

15、客觀準(zhǔn)確及時(shí)地記錄公司發(fā)生的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及消費(fèi)的資源。同時(shí)將記錄的結(jié)果匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析，關(guān)注“例外”事項(xiàng)的管理跟蹤、分析、報(bào)告（目標(biāo)完成情況跟蹤分析）跟蹤、分析、報(bào)告（目標(biāo)完成情況跟蹤分析）進(jìn)行中長(zhǎng)期及年度市場(chǎng)和投資需求預(yù)測(cè)，用來(lái)調(diào)整和設(shè)定目標(biāo)。原則是遠(yuǎn)粗近細(xì)。年度預(yù)測(cè)應(yīng)落實(shí)到品牌、業(yè)務(wù)等預(yù)測(cè)（市場(chǎng)目標(biāo)預(yù)測(cè)和設(shè)定）預(yù)測(cè)（市場(chǎng)目標(biāo)預(yù)測(cè)和設(shè)定）根據(jù)目標(biāo)完成情況和公司的激勵(lì)制度，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估并獎(jiǎng)勵(lì)那些完成或超額完成目標(biāo)的業(yè)務(wù)單元人員和管理層績(jī)效考核（目標(biāo)考核）績(jī)效考核（目標(biāo)考核）規(guī)劃規(guī)劃業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃計(jì)劃預(yù)算預(yù)算編制編制跟蹤跟蹤分析分析報(bào)告報(bào)告績(jī)效績(jī)效考核考核預(yù)測(cè)

16、預(yù)測(cè)溝溝 通通協(xié)協(xié) 調(diào)調(diào)目標(biāo)目標(biāo)28傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)新的認(rèn)識(shí)新的認(rèn)識(shí)把預(yù)算作為員工做出承諾把預(yù)算作為員工做出承諾的工具的工具把預(yù)算作為一種控制工具把預(yù)算作為一種控制工具關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造關(guān)注預(yù)算達(dá)成度關(guān)注預(yù)算達(dá)成度持續(xù)進(jìn)行的工作持續(xù)進(jìn)行的工作一年一度的工作一年一度的工作公司內(nèi)外部都需要參與公司內(nèi)外部都需要參與公司內(nèi)部的事情公司內(nèi)部的事情全員參與、共同協(xié)作全員參與、共同協(xié)作管理層的工作管理層的工作 重視預(yù)測(cè)、規(guī)劃未來(lái)重視預(yù)測(cè)、規(guī)劃未來(lái)作為解釋過(guò)去、作為解釋過(guò)去、數(shù)字推導(dǎo)的工具數(shù)字推導(dǎo)的工具希望達(dá)到的結(jié)果希望達(dá)到的結(jié)果預(yù)算與管理不能為兩層皮預(yù)算與管理不能為兩層皮每個(gè)員工都有自發(fā)的為公司每個(gè)員

17、工都有自發(fā)的為公司創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力預(yù)算與實(shí)際更吻合，能夠指預(yù)算與實(shí)際更吻合，能夠指導(dǎo)實(shí)際工作導(dǎo)實(shí)際工作為客戶提供端到端的價(jià)值為客戶提供端到端的價(jià)值全員成本效益意識(shí)的增強(qiáng)全員成本效益意識(shí)的增強(qiáng)決策的科學(xué)化決策的科學(xué)化29法律法規(guī)，使之不敢法律法規(guī)，使之不敢內(nèi)部控制，使之不能內(nèi)部控制，使之不能職業(yè)道德，使之不愿職業(yè)道德，使之不愿內(nèi)部控制的作用：內(nèi)部控制的作用：30p第第2828條。條。企業(yè)的控制措施一般包括：不相容企業(yè)的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制；授權(quán)審批控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控職務(wù)分離控制；授權(quán)審批控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；運(yùn)營(yíng)分析控；運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考

18、評(píng)控制等。制和績(jī)效考評(píng)控制等。31p第第3333條。條。要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。32全面預(yù)算指引（全面預(yù)算指引（4 4章章1717條）條）p總則（第總則（第1-4條）條）p預(yù)算編制（第預(yù)算編制（第5-8條）條）p預(yù)算執(zhí)行（第預(yù)算執(zhí)行（第9-14條）條）p預(yù)算考核（第預(yù)算考核（第15-17條）條）33p總則部分的第總則部分的第2條指出：條指出：全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定

19、期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。作出的預(yù)算安排。p第第3條指出全面預(yù)算管理應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)；條指出全面預(yù)算管理應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)；p第第4條指出全面預(yù)算管理的組織。條指出全面預(yù)算管理的組織。34p不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目發(fā)展；缺乏約束或盲目發(fā)展；p預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；p預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理

20、流于形式。致預(yù)算管理流于形式。 35p全面預(yù)算作為全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。36p全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之

21、一一（美國(guó)著名管理學(xué)家戴維（美國(guó)著名管理學(xué)家戴維奧利）奧利） p制定和實(shí)施制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1515號(hào)號(hào)全面預(yù)算全面預(yù)算，旨在，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用。 37體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。方面，

22、供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。全面預(yù)算是由經(jīng)營(yíng)預(yù)算（也稱(chēng)業(yè)務(wù)預(yù)算）、投資預(yù)算、全面預(yù)算是由經(jīng)營(yíng)預(yù)算（也稱(chēng)業(yè)務(wù)預(yù)算）、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。勾稽的綜合預(yù)算體系。 38體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，即全，即全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達(dá)，而是面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達(dá)，而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動(dòng)。

23、等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動(dòng)。指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位、指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門(mén)負(fù)責(zé)人、都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。 39p全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的業(yè)目標(biāo)所采用的，從而有效控，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。40就是企業(yè)不斷用就是企業(yè)不斷用量化的工具，使自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的量化的工具，使自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持資

24、源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，也是企業(yè)在此過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、也是企業(yè)在此過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制過(guò)程預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制過(guò)程。p因此，因此，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將預(yù)算控制將預(yù)算控制列為重要的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。列為重要的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。 41p“”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和和“愿景愿景”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營(yíng)背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。 42p通過(guò)實(shí)施全面

25、預(yù)算，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。p企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2 2號(hào)號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制全面預(yù)算。中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制全面預(yù)算。 43p全面預(yù)算是為數(shù)不多的能夠?qū)⑵髽I(yè)資金流、實(shí)物流、業(yè)全面預(yù)算是為數(shù)不多的能夠?qū)⑵髽I(yè)資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合的務(wù)流、信息流、人力流等相整合的之一

26、。之一。p以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制和執(zhí)行過(guò)程就是和執(zhí)行過(guò)程就是將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中去，到能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 44p全面預(yù)算可以將企業(yè)各層級(jí)之間、各部門(mén)之間、全面預(yù)算可以將企業(yè)各層級(jí)之間、各部門(mén)之間、各責(zé)任單位之間等內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利關(guān)系予以規(guī)范各責(zé)任單位之間等內(nèi)部權(quán)、

27、責(zé)、利關(guān)系予以規(guī)范化、明細(xì)化、具體化、可度量化，從而實(shí)現(xiàn)出資化、明細(xì)化、具體化、可度量化，從而實(shí)現(xiàn)出資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效制約，以及經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效制約，以及經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)員工的有效計(jì)劃、控制和管理?；顒?dòng)、企業(yè)員工的有效計(jì)劃、控制和管理。 45通過(guò)通過(guò)，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個(gè)利益主體，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個(gè)利益主體對(duì)企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應(yīng)的約定利益；對(duì)企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應(yīng)的約定利益；通過(guò)通過(guò)，可以真實(shí)反饋內(nèi)部各個(gè)利益，可以真實(shí)反饋內(nèi)部各個(gè)利益主體的實(shí)際投入及其對(duì)企業(yè)的影響并加以制約；主體的實(shí)際投入及其對(duì)企業(yè)的影響并加以制約；通過(guò)通過(guò)，可以檢查契約的

28、履行情，可以檢查契約的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性，況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 46一、全面預(yù)算的組織建立一、全面預(yù)算的組織建立二、全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程二、全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程47p企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確以及各預(yù)算執(zhí)行單位的以及各預(yù)算執(zhí)行單位的。 預(yù)算組織預(yù)算組織48n合法科學(xué)合法科學(xué)n高效有力高效有力n經(jīng)濟(jì)適度經(jīng)濟(jì)適度n全面系統(tǒng)全面系統(tǒng)n權(quán)責(zé)明確權(quán)責(zé)明確p全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)p全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)p全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理

29、執(zhí)行單位執(zhí)行單位遵循原則遵循原則三個(gè)層次的基本架構(gòu)三個(gè)層次的基本架構(gòu)4950n梳理、制定預(yù)算管理工作流程梳理、制定預(yù)算管理工作流程n按照按照細(xì)化各部門(mén)、細(xì)化各部門(mén)、各崗位職責(zé)、分工與權(quán)限各崗位職責(zé)、分工與權(quán)限n明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的節(jié)的。51預(yù)算編制預(yù)算編制基本流程三階段基本流程三階段 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算編制、審批、下達(dá)預(yù)算編制、審批、下達(dá) 預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算分析預(yù)算分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 52全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程圖全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程圖 53一、全面預(yù)算的編制要

30、求一、全面預(yù)算的編制要求二、全面預(yù)算的編制流程二、全面預(yù)算的編制流程三、全面預(yù)算的編制實(shí)例三、全面預(yù)算的編制實(shí)例四、預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)控制四、預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)控制545556n經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算n財(cái)務(wù)（現(xiàn)金）預(yù)算財(cái)務(wù)（現(xiàn)金）預(yù)算n資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算57p銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算p生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算p直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算p直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算p制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算p期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算p銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算p現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算p預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表p預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表58p銷(xiāo)售預(yù)算是為銷(xiāo)售活動(dòng)編制的，是總預(yù)算的基銷(xiāo)售預(yù)算是為銷(xiāo)售活動(dòng)編制的，

31、是總預(yù)算的基礎(chǔ)和其他預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，它的正確編制將保證礎(chǔ)和其他預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，它的正確編制將保證整個(gè)總預(yù)算的質(zhì)量。整個(gè)總預(yù)算的質(zhì)量。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的銷(xiāo)售決一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的銷(xiāo)售決定生產(chǎn)，即定生產(chǎn)，即“以銷(xiāo)定產(chǎn)以銷(xiāo)定產(chǎn)”。銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算一經(jīng)確定，就成為各項(xiàng)生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。算一經(jīng)確定，就成為各項(xiàng)生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。59p銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算主要是根據(jù)年度的利潤(rùn)目標(biāo)和銷(xiāo)售預(yù)主要是根據(jù)年度的利潤(rùn)目標(biāo)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額等做出計(jì)測(cè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額等做出計(jì)劃，同時(shí)還要根據(jù)收款條件進(jìn)一步確定應(yīng)收賬劃，同時(shí)還要根據(jù)收款條件進(jìn)一步確定應(yīng)收賬款數(shù)額和實(shí)收現(xiàn)金數(shù)額?？?/p>

32、數(shù)額和實(shí)收現(xiàn)金數(shù)額?？茖W(xué)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；產(chǎn)品科學(xué)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)；產(chǎn)品銷(xiāo)售的收款條件。的銷(xiāo)售單價(jià)；產(chǎn)品銷(xiāo)售的收款條件。60預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入= =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)= =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入+ +預(yù)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入= =收回以前季度應(yīng)收款項(xiàng)收回以前季度應(yīng)收款項(xiàng)+ +收回本季度收回本季度應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)p因此，因此，銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算必須以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，必須以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根根據(jù)未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)，即可據(jù)未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)，即可求出預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入：求出預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收

33、入：61p為了便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)在編制銷(xiāo)售預(yù)算的同為了便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)在編制銷(xiāo)售預(yù)算的同時(shí)編制時(shí)編制現(xiàn)金收入計(jì)算表現(xiàn)金收入計(jì)算表（應(yīng)列出全年及各季的現(xiàn)（應(yīng)列出全年及各季的現(xiàn)金收入額，其中金收入額，其中各季度的現(xiàn)金收入額各季度的現(xiàn)金收入額由由本季銷(xiāo)售本季銷(xiāo)售所得現(xiàn)金所得現(xiàn)金和和本季收到上季銷(xiāo)售所得現(xiàn)金本季收到上季銷(xiāo)售所得現(xiàn)金兩個(gè)部分兩個(gè)部分組成）組成），用來(lái)反映銷(xiāo)售所得現(xiàn)金數(shù)額。，用來(lái)反映銷(xiāo)售所得現(xiàn)金數(shù)額。 62假設(shè)假設(shè)A企業(yè)預(yù)計(jì)企業(yè)預(yù)計(jì)2004年每季度的銷(xiāo)售量年每季度的銷(xiāo)售量分別為分別為2000件，件，3000件，件，4000件和件和3000件，單件，單位產(chǎn)品售價(jià)位產(chǎn)品售價(jià)0.8萬(wàn)元，萬(wàn)

34、元，每季度應(yīng)收款項(xiàng)每季度應(yīng)收款項(xiàng)60%當(dāng)季當(dāng)季收到，收到，39%下季收到，下季收到，1%為壞賬，預(yù)計(jì)第一季為壞賬，預(yù)計(jì)第一季度收回上年第四季度應(yīng)收賬款度收回上年第四季度應(yīng)收賬款585萬(wàn)元，增值萬(wàn)元，增值稅率為稅率為17%。636465p銷(xiāo)售預(yù)算編好后，即可據(jù)以編制生產(chǎn)預(yù)算，但銷(xiāo)售預(yù)算編好后，即可據(jù)以編制生產(chǎn)預(yù)算，但預(yù)算期的生產(chǎn)量并不一定等于預(yù)算期的銷(xiāo)售量預(yù)算期的生產(chǎn)量并不一定等于預(yù)算期的銷(xiāo)售量，這是由于企業(yè)往往要儲(chǔ)存一定數(shù)量的產(chǎn)成品存這是由于企業(yè)往往要儲(chǔ)存一定數(shù)量的產(chǎn)成品存貨，以備臨時(shí)性銷(xiāo)售量變動(dòng)的需求。貨，以備臨時(shí)性銷(xiāo)售量變動(dòng)的需求。66p注意：注意：生產(chǎn)預(yù)算一般只確定計(jì)劃期的預(yù)計(jì)產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算

35、一般只確定計(jì)劃期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，不涉及任何成本金額，無(wú)需編制附表。量，不涉及任何成本金額，無(wú)需編制附表。p(1)銷(xiāo)售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；銷(xiāo)售預(yù)算的每季預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；p(2)計(jì)劃期間每季的期初、期末存貨量。計(jì)劃期間每季的期初、期末存貨量。p公式：公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量p= =計(jì)劃銷(xiāo)售量計(jì)劃銷(xiāo)售量+ +期末預(yù)計(jì)存貨量期末預(yù)計(jì)存貨量- -期初存貨量期初存貨量67p預(yù)算期的銷(xiāo)售量與期末產(chǎn)成品存貨之和為預(yù)算預(yù)算期的銷(xiāo)售量與期末產(chǎn)成品存貨之和為預(yù)算期的需要量期的需要量，一部分可由期初產(chǎn)成品存貨滿足，一部分可由期初產(chǎn)成品存貨滿足，剩余部分則是剩余部分則是預(yù)算期應(yīng)該安排的生產(chǎn)量。預(yù)算期應(yīng)該安排的生產(chǎn)量。68p

36、預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨期末產(chǎn)成品存貨主要由預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量決定。因主要由預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量決定。因?yàn)轭A(yù)計(jì)銷(xiāo)售量增加，平均每天銷(xiāo)售就增加，為保為預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量增加，平均每天銷(xiāo)售就增加，為保證供應(yīng)，前期期末（也就是本期期初）產(chǎn)成品存證供應(yīng)，前期期末（也就是本期期初）產(chǎn)成品存貨也要增加，因此，貨也要增加，因此，上季度期末（也就是本季度上季度期末（也就是本季度期初）產(chǎn)成品存貨一般都按期初）產(chǎn)成品存貨一般都按本季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的本季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的一定比例一定比例確定。確定。 69p假設(shè)假設(shè)A企業(yè)企業(yè)各季度期末產(chǎn)成品存貨為下一季度各季度期末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷(xiāo)售量的銷(xiāo)售量的10%，預(yù)算年度期末產(chǎn)成品存貨為，預(yù)算年度期末產(chǎn)成

37、品存貨為220件。件。A企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算如下表示所示：企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算如下表示所示： 7071p預(yù)計(jì)生產(chǎn)量確定以后，按照預(yù)計(jì)生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材單位產(chǎn)品的直接材料消耗量料消耗量，同時(shí)，同時(shí)考慮預(yù)計(jì)的期初、期末的材料考慮預(yù)計(jì)的期初、期末的材料存貨量存貨量，便可以編制，便可以編制直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 。72p直接材料預(yù)算的編制根據(jù)：直接材料預(yù)算的編制根據(jù)：1.1.生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；2.2.單位產(chǎn)品的材料消耗定額；單位產(chǎn)品的材料消耗定額；3.3.計(jì)劃期間的期初、期末存料量；計(jì)劃期間的期初、期末存料量；4.4.材料的計(jì)劃單價(jià)；材料的計(jì)劃單價(jià)；5.5

38、.采購(gòu)材料的付款條件采購(gòu)材料的付款條件73p預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量= =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品耗單位產(chǎn)品耗用量用量+ +預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨p直接材料預(yù)計(jì)金額直接材料預(yù)計(jì)金額= =預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量直接直接材料單價(jià)材料單價(jià) 編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)預(yù)算期編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額編制內(nèi)的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算。 74期末存貨量為下一季度耗用量的期末存貨量為下一季度耗用量的20%。年末。年末存貨量預(yù)計(jì)為存貨量預(yù)計(jì)為9200公斤。公斤。75應(yīng)付賬款

39、當(dāng)季支付應(yīng)付賬款當(dāng)季支付40%，下，下季度支付季度支付60%。76p直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)編直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)編制的預(yù)算，它也是根據(jù)預(yù)算期的制的預(yù)算，它也是根據(jù)預(yù)算期的生產(chǎn)量生產(chǎn)量計(jì)算的，計(jì)算的，并結(jié)合并結(jié)合直接人工標(biāo)準(zhǔn)耗用量直接人工標(biāo)準(zhǔn)耗用量和和標(biāo)準(zhǔn)工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率等資等資料來(lái)編制。料來(lái)編制。 77p由于各種不同工種和級(jí)別工人的單位工時(shí)成本由于各種不同工種和級(jí)別工人的單位工時(shí)成本高低不一，所以直接人工工資耗費(fèi)總額應(yīng)按不高低不一，所以直接人工工資耗費(fèi)總額應(yīng)按不同的單位直接人工成本分類(lèi)計(jì)算后再加總求得：同的單位直接人工成本分類(lèi)計(jì)算后再加總求得：預(yù)算期直接人工成

40、本預(yù)算期直接人工成本= =預(yù)算期生產(chǎn)量預(yù)算期生產(chǎn)量（單（單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率）標(biāo)準(zhǔn)工資率） 78p直接人工預(yù)算是較為簡(jiǎn)單，由生產(chǎn)部門(mén)編制，直接人工預(yù)算是較為簡(jiǎn)單，由生產(chǎn)部門(mén)編制，財(cái)會(huì)和勞動(dòng)人事部門(mén)要即時(shí)提供所需要的資料。財(cái)會(huì)和勞動(dòng)人事部門(mén)要即時(shí)提供所需要的資料。直接人工成本都在當(dāng)期付現(xiàn)，所以預(yù)計(jì)人工成直接人工成本都在當(dāng)期付現(xiàn)，所以預(yù)計(jì)人工成本總額的數(shù)值在本總額的數(shù)值在現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算時(shí)可以直接利用而無(wú)時(shí)可以直接利用而無(wú)需再單獨(dú)編制需再單獨(dú)編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表”。 79工種只有工種只有1種，小時(shí)工資率為種，小時(shí)工資率為10元元/h，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為單位產(chǎn)品工時(shí)

41、定額為250h 。80p制造費(fèi)用預(yù)算是指在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)各生制造費(fèi)用預(yù)算是指在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)各生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)部門(mén)的各種間接費(fèi)用各種間接費(fèi)用分別進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測(cè)并匯分別進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測(cè)并匯總而編制的預(yù)算（包括總而編制的預(yù)算（包括生產(chǎn)成本中除直接材料和生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切費(fèi)用項(xiàng)目直接人工以外的一切費(fèi)用項(xiàng)目，按成本習(xí)性劃分，按成本習(xí)性劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類(lèi)。）為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類(lèi)。） 81p變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的的業(yè)務(wù)量和定額分?jǐn)偮蕵I(yè)務(wù)量和定額分?jǐn)偮蔬M(jìn)行測(cè)算；進(jìn)行測(cè)算；p固定性制造費(fèi)用固定

42、性制造費(fèi)用項(xiàng)目由于與生產(chǎn)量沒(méi)有直接聯(lián)項(xiàng)目由于與生產(chǎn)量沒(méi)有直接聯(lián)系，一般根據(jù)基期的實(shí)際開(kāi)支水平，考慮預(yù)算系，一般根據(jù)基期的實(shí)際開(kāi)支水平，考慮預(yù)算期內(nèi)的變化趨勢(shì)做出適當(dāng)調(diào)整后進(jìn)行預(yù)計(jì)。期內(nèi)的變化趨勢(shì)做出適當(dāng)調(diào)整后進(jìn)行預(yù)計(jì)。 82額預(yù)算期直接人工工時(shí)總額預(yù)算期變動(dòng)制造費(fèi)用總直接人工工時(shí)）元變動(dòng)制造費(fèi)用分配率（預(yù)計(jì)人工工時(shí)率變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用/83p制造費(fèi)用中大部分需要當(dāng)期付現(xiàn)（也有非付現(xiàn)制造費(fèi)用中大部分需要當(dāng)期付現(xiàn)（也有非付現(xiàn)項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊），因此在編制制造費(fèi)項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊），因此在編制制造費(fèi)用預(yù)算的過(guò)程中還應(yīng)編制用預(yù)算的過(guò)程中還應(yīng)編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算

43、。折舊預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的制造費(fèi)84p固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)能力有關(guān)（生產(chǎn)能與企業(yè)的生產(chǎn)能力有關(guān)（生產(chǎn)能力變化了，固定制造費(fèi)用也隨之發(fā)生變化）。力變化了，固定制造費(fèi)用也隨之發(fā)生變化）。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算期與基期的比較，根據(jù)因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算期與基期的比較，根據(jù)生產(chǎn)能力的變化情況，來(lái)制定預(yù)算期各項(xiàng)固定生產(chǎn)能力的變化情況，來(lái)制定預(yù)算期各項(xiàng)固定制造費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。制造費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 85以現(xiàn)金支付的各項(xiàng)制造以現(xiàn)金支付的各項(xiàng)制造費(fèi)用均于當(dāng)季付款。費(fèi)用均于當(dāng)季付款。變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為4元元/h各季度固定制造費(fèi)用均為各季度固定制造費(fèi)

44、用均為400萬(wàn)萬(wàn)元，其中折舊為元，其中折舊為75萬(wàn)元。萬(wàn)元。86n目的：目的：為編制預(yù)計(jì)損益表提供銷(xiāo)售產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)；為為編制預(yù)計(jì)損益表提供銷(xiāo)售產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)；為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù)。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù)。n編制步驟：編制步驟：先計(jì)算確定先計(jì)算確定產(chǎn)成品單位成本產(chǎn)成品單位成本，然后將產(chǎn)成，然后將產(chǎn)成品單位成本乘以品單位成本乘以預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量，即可得出，即可得出預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額。預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額。 87直接材料直接材料=單位產(chǎn)品消耗定額（單位產(chǎn)品消耗定額（20公斤）公斤）單位采購(gòu)成本（單位采購(gòu)成本（50元）元）生產(chǎn)量生產(chǎn)量

45、 總成本總成本生產(chǎn)量生產(chǎn)量 88n銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算需支付的費(fèi)用是為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算需支付的費(fèi)用預(yù)算，其編制應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。預(yù)算，其編制應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。n管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算是對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織是對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織管理并提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用所編制的預(yù)算。管理并提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用所編制的預(yù)算。 89p編制銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)將各季度編制銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)將各季度銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用分為變動(dòng)和固定兩部分。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用分為變動(dòng)和固定兩部分。 壞賬損失率增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)變動(dòng)管理費(fèi)用變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用率預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)

46、變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用或者：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量理費(fèi)單位產(chǎn)品變動(dòng)、銷(xiāo)售管預(yù)計(jì)變動(dòng)銷(xiāo)售、管理費(fèi)90p銷(xiāo)售及管理費(fèi)用通常有沉沒(méi)成本和不需要當(dāng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用通常有沉沒(méi)成本和不需要當(dāng)期支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目，因而也應(yīng)編制期支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目，因而也應(yīng)編制預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付預(yù)算?，F(xiàn)金支付預(yù)算。 91變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用率為變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用率為4%，預(yù)計(jì)固，預(yù)計(jì)固定銷(xiāo)售費(fèi)用每季度為定銷(xiāo)售費(fèi)用每季度為80萬(wàn)元萬(wàn)元 每季度發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用每季度發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用均在當(dāng)季以現(xiàn)金支付均在當(dāng)季以現(xiàn)金支付92管理費(fèi)用中除壞賬和累計(jì)管理費(fèi)用中除壞賬和累計(jì)折舊外均以現(xiàn)金支付折舊外均以現(xiàn)金支付壞賬損失率為壞賬損失率為1%，每季度固定，每季度固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊12.

47、5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)固定萬(wàn)元，預(yù)計(jì)固定管理費(fèi)用每季度管理費(fèi)用每季度152.5萬(wàn)元萬(wàn)元 93n資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，又稱(chēng)投資決策預(yù)算。種決策預(yù)算，又稱(chēng)投資決策預(yù)算。n這類(lèi)預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，這類(lèi)預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?，并經(jīng)常跨年度，因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入因此，除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。94n在前面的預(yù)算編制中，只要涉及現(xiàn)金流入或流出的，在前面的預(yù)算編制中，只要涉及現(xiàn)金

48、流入或流出的，都編制了預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表，這些表就是都編制了預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表，這些表就是現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算編制的資料來(lái)源編制的資料來(lái)源，在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)必須保證可能發(fā)，在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)必須保證可能發(fā)生的現(xiàn)金收支已全部納入現(xiàn)金預(yù)算表中，不能遺漏也生的現(xiàn)金收支已全部納入現(xiàn)金預(yù)算表中，不能遺漏也不能虛增，同時(shí)還要注意不能虛增，同時(shí)還要注意現(xiàn)金預(yù)算表與以前各個(gè)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算表與以前各個(gè)預(yù)算表之間的關(guān)系，表之間的關(guān)系，不能造成表與表之間不一致的情況。不能造成表與表之間不一致的情況。 95p現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算中非常重要的一環(huán)，能夠現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算中非常重要的一環(huán)，能夠加強(qiáng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的

49、控制，現(xiàn)金流量的控制，能夠協(xié)助管能夠協(xié)助管理者做好理者做好資金籌措和配置計(jì)劃資金籌措和配置計(jì)劃，使企業(yè)的現(xiàn)金，使企業(yè)的現(xiàn)金流量流量保持穩(wěn)定保持穩(wěn)定的水平和較高的的水平和較高的資金效益資金效益。96業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等預(yù)算中預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。差額平衡措施的具體計(jì)劃。97：收付實(shí)現(xiàn)制

50、：收付實(shí)現(xiàn)制：要重點(diǎn)把握各項(xiàng)預(yù)算的編要重點(diǎn)把握各項(xiàng)預(yù)算的編制順序，以及各項(xiàng)預(yù)算相互銜接，主要數(shù)據(jù)的來(lái)制順序，以及各項(xiàng)預(yù)算相互銜接，主要數(shù)據(jù)的來(lái)源和各數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。源和各數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。98不足部分的籌措方案和多余部分的利不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案用方案現(xiàn)金收入主要包括期初現(xiàn)金余額、當(dāng)期的銷(xiāo)售收入以現(xiàn)金收入主要包括期初現(xiàn)金余額、當(dāng)期的銷(xiāo)售收入以及當(dāng)期收回的前期應(yīng)收款項(xiàng)（還有長(zhǎng)期投資項(xiàng)目所帶及當(dāng)期收回的前期應(yīng)收款項(xiàng)（還有長(zhǎng)期投資項(xiàng)目所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量）。數(shù)據(jù)主要來(lái)源于來(lái)的現(xiàn)金流入量）。數(shù)據(jù)主要來(lái)源于銷(xiāo)售預(yù)算表銷(xiāo)售預(yù)算表。 99包括預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的一切費(fèi)用：當(dāng)期材料包括預(yù)算期

51、內(nèi)可能發(fā)生的一切費(fèi)用：當(dāng)期材料采購(gòu)現(xiàn)金支出和歸還的前期的材料款、直接人工工資、采購(gòu)現(xiàn)金支出和歸還的前期的材料款、直接人工工資、制造費(fèi)用支出、管理費(fèi)用支出。制造費(fèi)用支出、管理費(fèi)用支出。這些現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)可這些現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)可以從相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算表中獲得。以從相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算表中獲得。預(yù)付的所得稅一般以企預(yù)付的所得稅一般以企業(yè)的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)乘以企業(yè)所得稅稅率得到，而預(yù)付的業(yè)的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)乘以企業(yè)所得稅稅率得到，而預(yù)付的股利則由董事會(huì)根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)確定。股利則由董事會(huì)根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)確定。 100是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出計(jì)算所得，如果預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出計(jì)算所得，如果預(yù)計(jì)的

52、現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出，其差額即為現(xiàn)金盈余；如果預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收出，其差額即為現(xiàn)金盈余；如果預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入小于現(xiàn)金支出，其差額即為現(xiàn)金短缺。入小于現(xiàn)金支出，其差額即為現(xiàn)金短缺。 是指為了保持預(yù)算期合理的現(xiàn)金余額，是指為了保持預(yù)算期合理的現(xiàn)金余額，以現(xiàn)金預(yù)算中的以現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金余缺數(shù)現(xiàn)金余缺數(shù)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)籌為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)籌資以彌補(bǔ)現(xiàn)金之不足，通過(guò)資以彌補(bǔ)現(xiàn)金之不足，通過(guò)償還借款或短期投償還借款或短期投資資以運(yùn)用多余現(xiàn)金。以運(yùn)用多余現(xiàn)金。 101p期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+ +預(yù)算期現(xiàn)金收入預(yù)算期現(xiàn)金收入= =現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入p現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出= =直接材料支出直接材料支出+ +直接人工支出直接人工

53、支出+ +制造費(fèi)用支出制造費(fèi)用支出+ +銷(xiāo)銷(xiāo)售及管理費(fèi)支出售及管理費(fèi)支出+ +所得稅支出所得稅支出+ +購(gòu)置設(shè)備支出購(gòu)置設(shè)備支出+ +股利支出股利支出p現(xiàn)金盈余（短缺）現(xiàn)金盈余（短缺）= =現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出p期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額= =現(xiàn)金盈余（短缺）現(xiàn)金盈余（短缺）+ +資金籌集（運(yùn)用）資金籌集（運(yùn)用）= =現(xiàn)現(xiàn)金多余金多余- -還款支出還款支出- -利息支出利息支出- -短期投資等短期投資等或或 = =現(xiàn)金不足現(xiàn)金不足+ +借款現(xiàn)金流入借款現(xiàn)金流入+ +變現(xiàn)有價(jià)證券變現(xiàn)有價(jià)證券- -利息支出等利息支出等102p假設(shè)假設(shè)A企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率為企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率為10%，所得稅率為，

54、所得稅率為33%，股利支付率為，股利支付率為40%。設(shè)企業(yè)政策規(guī)定，。設(shè)企業(yè)政策規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金余額不得低于企業(yè)現(xiàn)金余額不得低于200萬(wàn)元，假設(shè)年初余萬(wàn)元，假設(shè)年初余額為額為240萬(wàn)元萬(wàn)元。103p短期借款在季初時(shí)借入，還款在季末時(shí)進(jìn)行，短期借款在季初時(shí)借入，還款在季末時(shí)進(jìn)行，利息還本時(shí)一并支付，借款金額以利息還本時(shí)一并支付，借款金額以1萬(wàn)元的倍萬(wàn)元的倍數(shù)借入，短期借款年利率數(shù)借入，短期借款年利率8%。p機(jī)器設(shè)備的資金來(lái)源是：機(jī)器設(shè)備的資金來(lái)源是：借入借入4年期年利率為年期年利率為10%的長(zhǎng)期借款的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，每年末支付一次利息萬(wàn)元，每年末支付一次利息40萬(wàn)元，到期還本。萬(wàn)元，到期還本。

55、104105是用貨幣金額來(lái)反映企業(yè)在預(yù)算期是用貨幣金額來(lái)反映企業(yè)在預(yù)算期間的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及最終的財(cái)務(wù)成果，它綜合反映了間的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及最終的財(cái)務(wù)成果，它綜合反映了企業(yè)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)各種預(yù)算的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況情況，是實(shí)施目標(biāo)控制的主要依據(jù)之一；，是實(shí)施目標(biāo)控制的主要依據(jù)之一；還可以考察還可以考察整個(gè)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)的保證程度，是分析業(yè)整個(gè)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)的保證程度，是分析業(yè)務(wù)預(yù)算的可行性并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的主要依據(jù)。務(wù)預(yù)算的可行性并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的主要依據(jù)。 106要依靠各個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算表來(lái)提供有關(guān)要依靠各個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算表來(lái)提供有關(guān)收入和費(fèi)用的

56、數(shù)據(jù)（現(xiàn)金預(yù)算表中的利息支出數(shù)據(jù)也收入和費(fèi)用的數(shù)據(jù)（現(xiàn)金預(yù)算表中的利息支出數(shù)據(jù)也是需要的）。是需要的）。編制時(shí)要注意不能遺漏了非現(xiàn)金費(fèi)用，編制時(shí)要注意不能遺漏了非現(xiàn)金費(fèi)用，主要是制造費(fèi)用和資本支出中的折舊費(fèi)用。主要是制造費(fèi)用和資本支出中的折舊費(fèi)用。p預(yù)計(jì)損益表可以只按年編制或者按季度編制，這取決預(yù)計(jì)損益表可以只按年編制或者按季度編制，這取決于企業(yè)的預(yù)算控制制度，一般來(lái)說(shuō)，按季度編制能更于企業(yè)的預(yù)算控制制度，一般來(lái)說(shuō)，按季度編制能更好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)定和控制。好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)定和控制。 107所得稅：所得稅：372=112633%，與現(xiàn)金預(yù)算中預(yù)交所得稅，與現(xiàn)金預(yù)算中預(yù)交所得稅31

57、7萬(wàn)元之差計(jì)入萬(wàn)元之差計(jì)入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“未交稅金未交稅金”。108p預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)是根據(jù)基期的資產(chǎn)負(fù)債表基期的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)和預(yù)算期內(nèi)其他各項(xiàng)預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響，算期內(nèi)其他各項(xiàng)預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響，進(jìn)行匯總而編制的預(yù)算期末各資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行匯總而編制的預(yù)算期末各資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況的綜合預(yù)算。綜合預(yù)算。 109110n預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理起點(diǎn)預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理起點(diǎn)n預(yù)算編制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施預(yù)算編制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施n預(yù)算審批和下達(dá)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施預(yù)算審批和下達(dá)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 111p預(yù)算編制以

58、財(cái)務(wù)部門(mén)為主預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度低；，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度低；p預(yù)算編制所預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息依據(jù)的相關(guān)信息不足；不足；p預(yù)算編制程序預(yù)算編制程序不規(guī)范；不規(guī)范；p預(yù)算預(yù)算編制方法編制方法選擇不當(dāng)；選擇不當(dāng)；p預(yù)算預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不合理不合理p編制預(yù)算的時(shí)間編制預(yù)算的時(shí)間不合適。不合適。112n第一，全面性控制第一，全面性控制n第二，編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制第二，編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制n第三，編制程序控制第三，編制程序控制n第四，編制方法控制第四，編制方法控制n第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制n第六，預(yù)算編制時(shí)間控制第六，預(yù)算編制時(shí)

59、間控制 113p主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力，審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失?；蚩赡芤蛑卮蟛铄e(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。p控制措施：控制措施：全面預(yù)算應(yīng)按全面預(yù)算應(yīng)按公司法公司法等相關(guān)法等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。 114p主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查 。p控制措施：控制措施：企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及

60、時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。以文件形式下達(dá)執(zhí)行。 115一、預(yù)算執(zhí)行的基本要求與風(fēng)險(xiǎn)控制一、預(yù)算執(zhí)行的基本要求與風(fēng)險(xiǎn)控制二、預(yù)算控制的基本模式與主要方法二、預(yù)算控制的基本模式與主要方法三、預(yù)算考核主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施三、預(yù)算考核主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施116n預(yù)算執(zhí)行的基本要求預(yù)算執(zhí)行的基本要求n預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制117118119120n預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)n預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制n預(yù)算分析預(yù)算分析n預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 121n預(yù)算控制模式及其特點(diǎn)預(yù)算控制模式及其特點(diǎn)n預(yù)算控制方法及其特點(diǎn)預(yù)算控制方法及其特點(diǎn)n現(xiàn)階段預(yù)算控制的要點(diǎn)現(xiàn)階段預(yù)算控制的要點(diǎn)122v緊控制緊