1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅版3）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。A.稅收征收權(quán)B.行政處罰權(quán)C.行政強(qiáng)制權(quán)D.行政執(zhí)行權(quán)2當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機(jī)關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。A2B3C1倍D5倍3承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（）。A國家B各級(jí)政府財(cái)政C行政機(jī)關(guān)D執(zhí)法人員4查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A.級(jí)別最高B.最先查處C.級(jí)別最低D.共同的上一級(jí)5稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)()元以下的其他生活用品，不采取

2、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。6當(dāng)事人的偷稅違法行為超過（）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。7未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書。A.選案人員B.檢查人員C.執(zhí)行人員D.審理人員8A稽查局作出了稅務(wù)行政處罰決定書，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（）名義申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.A稽查局的審理部門B.A稽查局的主管稅務(wù)局C.A稽查局D.A稽查局的執(zhí)行部門9按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表主要是（）。A.整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表B.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表C.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表D.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法

3、機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表E.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表10會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）A.收入核算自動(dòng)化B.成本核算自動(dòng)化C.稅金計(jì)算自動(dòng)化D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化11.正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（）。A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)12違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政

4、處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)13.某公司經(jīng)營手機(jī)銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（）。A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬元B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬元C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬元D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬元14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修理修配勞務(wù)的行為（）。A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.修理修配所耗外購貨物進(jìn)

5、項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（）。A.5%B.10%C.17%D.30%16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物()和出口貨物退稅率計(jì)算。A.出廠價(jià)B.離岸價(jià)C.到岸價(jià)D.進(jìn)貨價(jià)格17除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.合理性+相關(guān)性C.權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實(shí)現(xiàn)制D.收付實(shí)現(xiàn)制18企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）。A.三十

6、天B.四十五天C.六十天內(nèi)D.兩個(gè)月19汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金D向購買方收取的延期付款利息20企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除是指（）。A.無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)B.最長時(shí)間不得超過5年C.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資

7、轉(zhuǎn)讓年度后第5年一次性扣除。D.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人C.其他稅務(wù)當(dāng)事人D.稅收管理人員2下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為方面的證據(jù)：（）。A主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期改正通知書和送達(dá)回證B稅務(wù)登記證或扣繳登C證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄D納稅人、

8、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù)3拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的D拍賣、變賣沒有實(shí)現(xiàn)4檢舉稅收違法案件的形式一般有()。A.檢舉信B.電子郵件C.當(dāng)面口述D.電話檢舉5稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()。A.案件的來源及被查對(duì)象的基本情況B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對(duì)象的態(tài)度D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間6.對(duì)案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（）。A.證據(jù)的真

9、實(shí)性B.證據(jù)的合法性C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性D.證據(jù)的充分性7.對(duì)計(jì)稅依據(jù)主要審查（）。A.數(shù)據(jù)的來源是否合法，手續(xù)是否完備B.分類是否準(zhǔn)確C.匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否正確D.是否符合相關(guān)稅種征稅范圍的規(guī)定8.稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。A.直接送達(dá)B.留置送達(dá)C.委托送達(dá)D.郵寄送達(dá)9稅務(wù)機(jī)關(guān)在下列情況下，實(shí)行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的；B.舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)并且問題嚴(yán)重，線索具體的；C.重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的。10稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件

10、下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為（）。A.一般過錯(cuò)追究B.行政責(zé)任追究C.民事責(zé)任追究D.刑事責(zé)任追究11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法B、核對(duì)法C、詳查法D、抽查法12下列屬于稅收違法行為特點(diǎn)的是：（）。A.行為主體具有廣泛性B.行為具有特定性C.行為的法律后果特定D.行為具有多樣性13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。A.個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件()。A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨

11、物B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理C.確已使用過的貨物D.銷售價(jià)格不超過其原值的貨物15.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品16.一般退（免）稅的貨物必須同時(shí)具備()條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B.必須已報(bào)關(guān)離境C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理D.必須是出口收匯并已核銷17稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（）。A虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售

12、成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對(duì)稱問題18對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）。A材料成本差異發(fā)生額的檢查B材料成本差異率計(jì)算的檢查C.分配差異額的檢查D.銷售成本賬戶的檢查19水泥生產(chǎn)企業(yè)銷售水泥并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，檢查納稅人是否將運(yùn)費(fèi)收入從銷售額中剝離繳納營業(yè)稅的核心內(nèi)容有：（）A檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，看經(jīng)營范圍是否包括貨物運(yùn)輸B檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)取得運(yùn)輸收入的記賬憑證是否為運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（記賬聯(lián)）C檢查銷售合同是否分別注明貨款和運(yùn)輸費(fèi)用金額。D檢查銷售合同是否由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。20建造合同的資產(chǎn)

13、包括（）。A.房屋B.大型機(jī)械設(shè)備C.船舶D.道路、橋梁三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與稅收征管法實(shí)施細(xì)則精神相悖的。（）2憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級(jí)不同進(jìn)行的分類。（）3省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、

14、抗稅案件的查處。（）4計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。()5稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具稅務(wù)檢查通知書同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份稅務(wù)檢查通知書送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在文書送達(dá)回證上簽字或蓋章。()6案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）7對(duì)于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）8稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。()9在組織專項(xiàng)檢查時(shí)

15、，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。()10按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。(

16、)12復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（）14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。()15.對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（）16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率()17稅法所說的金融企業(yè)同類同期貸款利率指得是基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率（）18企業(yè)所得稅法規(guī)

17、定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業(yè)所得稅（）19.超市向供貨方收取的費(fèi)用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費(fèi)用，如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等“通路費(fèi)”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費(fèi)”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。()20以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查的依法獨(dú)立原則主要內(nèi)容是指各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在行使法律法規(guī)賦予的職權(quán)時(shí)，其執(zhí)法行為受法律保護(hù)，

18、任何部門、任何人不得以非法律因素進(jìn)行干預(yù)。2稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。3納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。4對(duì)移送的案件，受移送單位應(yīng)當(dāng)接受，若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)退回原移送單位。5納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占用，該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。6審理稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確，主要審查稅務(wù)稽查任務(wù)通知書、稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查報(bào)告等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對(duì)象的名稱是否完全一致。7審理部門確認(rèn)的案件事實(shí)是指客觀事實(shí)。8采取公告送達(dá)的，自公告之

19、日起滿15日，即視為送達(dá)。9在編制稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。10稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。11.詳查法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。12按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。13.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)

20、視同銷售繳納增值稅。14.加油站因給農(nóng)民低價(jià)銷售柴油而從鎮(zhèn)政府取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。15.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。16.如果企業(yè)要騙取出口退稅，應(yīng)當(dāng)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，隱匿出口貨物銷售收入。17由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。18長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。19.超市發(fā)行代幣券或儲(chǔ)值卡

21、，應(yīng)當(dāng)先開具收款收據(jù)，持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開具增值稅發(fā)票、計(jì)提銷項(xiàng)稅。20企業(yè)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價(jià)款20萬元、運(yùn)費(fèi)3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具

22、的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（4）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬元，該設(shè)備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發(fā)票。（5）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納

23、各種稅金（）萬元。（2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）（4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）2世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10000萬元，資產(chǎn)的凈值是9000萬元，負(fù)債4000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8000萬元，資產(chǎn)凈值是7500萬元，負(fù)債4000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1000萬元，則集團(tuán)

24、當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）。A.-200萬元B.0萬元C.100萬元D.1000萬元（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）。A.10000萬元B.16500萬元C.16800萬元D.18000萬元（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1500萬元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。A.0萬元B.27萬元C.54萬元D.187.5萬元六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分

25、）（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30,000元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元?；榫謱⑵渲?,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

26、根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對(duì)大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：資料一：在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生一些下腳料，其對(duì)外處理收入為117000元，企業(yè)直接計(jì)入營業(yè)外收入賬戶。借：庫存現(xiàn)金117000貸：營業(yè)外收入117000資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購入面粉1000袋，不含稅購入價(jià)格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對(duì)外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價(jià)格為40元/袋。資料三：企業(yè)為擴(kuò)大銷售，對(duì)外宣傳的需要，凡購買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)。水杯屬于外購產(chǎn)品，頂級(jí)月餅含稅售價(jià)3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根

27、據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題：1.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征增值稅B.按4%減半征收增值稅C.按其正品適用的稅率征收增值稅D.一律按17%計(jì)算繳納增值稅。2.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征企業(yè)所得稅B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100000D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117000。3.針對(duì)資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計(jì)入到營業(yè)外收入中，若當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤是100萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。A.83萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元4.

28、針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的原材料，稅收政策規(guī)定為（）。A.按原材料購進(jìn)價(jià)格50元/袋,確認(rèn)銷售收入B.按實(shí)際取得轉(zhuǎn)售價(jià)格40元/袋，確認(rèn)銷售收入C.按原材料購進(jìn)價(jià)格乘以銷售利潤率10%確認(rèn)銷售收入D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售收入與購進(jìn)原材料價(jià)格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除。5.針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理B.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購進(jìn)的增值稅稅額C.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理D.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生

29、損失應(yīng)當(dāng)不包含其購進(jìn)的增值稅稅額。6.針對(duì)資料三，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（）。A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；C.企業(yè)將屬于外購的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。D.贈(zèng)送水杯行對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。7.針對(duì)資料三，企業(yè)凡購買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)事宜，主要檢查的內(nèi)容為（）。A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開展活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間；B.檢查是否在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱，贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)

30、秘密的角度出發(fā)可以不注明。C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。D.其他必要的檢查方法（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬元，捐贈(zèng)扣除

31、比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈(zèng)1155000貸：庫存商品900000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

32、額）255000由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出-汶川地震捐贈(zèng)153000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價(jià)格1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本10000000貸：銀行存款100000002007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200000貸：公允價(jià)值變

33、動(dòng)損益200000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸：本年利潤2000002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款7000000投資收益5000000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本10000000-公允價(jià)值變動(dòng)2000000同時(shí)：借：本年利潤5000000貸：投資收益5000000資料四：國稅局稽查局通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對(duì)公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢問筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300

34、萬元B.500萬元C.1500萬元D.2000萬元2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元B.200萬元C.400萬元D.500萬元3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元B.55.5萬元C.60萬元D.85.5萬元5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬元B.115.5萬元C.140.4萬元D.175.5萬元6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

35、轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。A.0萬元B.9.18萬元C.15.3萬元D.18.36萬元7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。A.營業(yè)外支出B.本年利潤C(jī).主營業(yè)務(wù)成本D.利潤分配8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。A.0萬元B.200萬元C.300萬元D.500萬元10.

36、2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D.該股票投資損失

37、，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。11.有關(guān)就廣告費(fèi)業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認(rèn)定該公司偷稅，還應(yīng)補(bǔ)充的證據(jù)有（）。A.該公司購買股票的對(duì)賬單B.所得稅納稅申報(bào)表C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證D.廣告合同及其付款憑證試題答案一、單項(xiàng)選擇 1B2B3A4B5C6C7D8C9B10D11.C12C13.D14.B15.A16.B17A18C19D20D二、多項(xiàng)選擇題1ABCD2ABCD3ABC4ABCD5ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9ABC10ABD11.AB12ABC13.AD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17ABCD18ABC19BD20ABCD三、判斷題1（×）。2（）3（）4()5()6（×）7（×）。