1、(二)了解被審計單位內(nèi)部控制索引號：BB財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：在被審計單位整體層面了解內(nèi)部控制被審計單位：項目：在整體層面了解和評價內(nèi)部控制編制：I在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制的工作包括：1 .了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄所獲得的了解。2 .針對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動。3 .執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況。4 .記錄在了解和評價整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對措施。了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1. (BB-1)了解整體層面內(nèi)部控制匯總表2. (BB-2-1)了解和

2、評價控制環(huán)境3. (BB-2-2)了解和評價被審計單位的風(fēng)險評估過程4. (BB-2-3)了解和評價信息系統(tǒng)與溝通5. (BB-2-4)了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督編制說明：1 .在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2 .如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3 .本部分包括的工作底稿所記錄的主要內(nèi)容如下：(1)BB-1:匯總對整體層面內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)BB-2-1:記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)刂骗h(huán)境的了解和評價結(jié)果；(3)BB-2-2:記錄通過詢

3、問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的了解和評價結(jié)果；(4)BB-2-3:記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)與溝通的了解和評價結(jié)果；(5)BB-2-4:記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝粚刂频谋O(jiān)督的了解和評價結(jié)果。被審計單位：項目：編制：日期：T解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表索引號：BB-1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：1.整體層面內(nèi)部控制要素整體層向內(nèi)部控制要素是否進行了解？控制環(huán)境是被審計單位的風(fēng)險評估是與財務(wù)才艮告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通是7寸控制的監(jiān)督是2,了解整體層面內(nèi)部控制根據(jù)對整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下：(是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計

4、單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5)在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？3.信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng)應(yīng)用軟件應(yīng)用系統(tǒng)的名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護應(yīng)用系統(tǒng)修改修改日期擬于將來

5、實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響4.在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論控制要素識別的缺陷是否屬重大缺陷（是/否）索引號列入與管理層溝通事項（是/否）列入與治理層溝通事項（是/否）注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑缺粚徲媶挝唬喉椖浚壕幹疲喝掌冢毫私夂驮u價控制環(huán)境索引號：BB-2-1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對

6、所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2 .如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以t己錄。3 .“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4 .注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要

7、的控制對誠信和道德價值觀念的溝通與落實索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-1使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)行詢問、檢查公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保障、內(nèi)幕交易等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）；指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題；行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報違規(guī)行為；行為守則沒有規(guī)范的地方，通過企業(yè)文化強調(diào)操守及價值觀的重要性。米取在員工大會上口頭傳達(dá)、通過一對一談話或在處理日常事務(wù)中通過實例示范。于20X8年2月

8、2日詢問人力資源部經(jīng)理XXXN/A員工行為守則員工定期遵守制度的承諾員工大會的會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-2建立缶息傳達(dá)機制，使詢問將對誠信和道德規(guī)范應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循的觀念，通過文字和實際行動于20X8年2月2日詢控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷員工能夠清晰了解管理層的理念有效地灌輸給所有員工；鼓勵員工行為端正；當(dāng)出現(xiàn)存在問題的跡象時，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問題的成本可能較高時，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚?。問人力資源部經(jīng)理XXX行HJ-3與公司的利益相關(guān)者（如投資者、債權(quán)人等）保持良好的關(guān)系。詢問管理層在處理交易業(yè)務(wù)時

9、保持高度誠信，并要求其員工和客戶同樣保持誠信；當(dāng)不誠信的行為發(fā)生時，能盡快并嚴(yán)肅處理。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-4對背離公司規(guī)定的行為及時米取補救措施，并將這些措施傳達(dá)至相應(yīng)層次的員工詢問管理層能立即對違反規(guī)定的行為進行作出反應(yīng)；對違反規(guī)定員工的處理結(jié)果及時讓全體員工知曉；對違反規(guī)定的管理人員采取撤職處理。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-5對背離公司現(xiàn)有控制的行為進行調(diào)查和記錄詢問明確地禁止管理人員逾越既定控制；任何與既定政策不一致的事件都會被調(diào)查并記錄；鼓勵員工舉報任何企圖逾越控制于20X8年2月2

10、日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷的情況。HJ-6員工和管理層的工作壓力恰當(dāng)詢問檢查公司設(shè)計合理的激勵機制，員工的報酬和升職并不完全建立在實現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上；薪酬體系設(shè)計著眼于調(diào)動員工個人及團隊的積極性。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX激勵機制相關(guān)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用對勝任能力的重視:索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-7公司保持崗位責(zé)任明確，任職條件清晰詢問、檢查管理層對所有監(jiān)管及其崗位的工作啟止式的書面描述，任職條件規(guī)定了履行特

11、定職責(zé)所需的知識和技能；崗位職責(zé)在組織內(nèi)予以清晰地傳達(dá)；每位員工的崗位責(zé)任與分派的權(quán)限相關(guān)。于20X8年2月2日詢問人力資源部經(jīng)理XXXN/A崗位說明書控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-8持續(xù)培訓(xùn)員工詢問定期對員工培訓(xùn)，更新員工的知識。于20X8年2月2日詢問人力資源部經(jīng)理XX培訓(xùn)1記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷X三、治理層的參與程度索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-9在董事會內(nèi)部建立監(jiān)督機制詢問、檢查在董事會內(nèi)部建立審計委員會，審計委員會與總會計師、內(nèi)部及外部審計

12、人員討論財務(wù)報告程序、內(nèi)部控制體系、管理層的業(yè)績、重要觀點和建議等的合理性，每年審查內(nèi)外部審計人員的審計活動范圍。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXXN/A董事會會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-10保證董事會成員具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和資歷，并保持成員相對的穩(wěn)定性詢問、檢查對董事會成員的經(jīng)驗和資歷有明確的書面規(guī)定，股東在提名董事會成員時嚴(yán)格按照規(guī)定進行，不合格的提名無效；每屆任期3年，可以連任。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX董事任職文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-11董事會、審計委員會或類似機構(gòu)獨立于管理層詢問、檢查管理層的提案需要經(jīng)過董事會審議；董事會監(jiān)督經(jīng)營成果，

13、檢查預(yù)算與實際的差異，并要求管理層作于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX董事會會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷出解釋；董事會不是僅由部門領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，董事會保持至少三位獨立董事。HJ-12審計委員會正常運作詢問、檢查董事會審計委員會每年召開三次會議，定期收到諸如財務(wù)報表、主要的市場營銷活動、重要協(xié)議或談判等的關(guān)鍵性信息，監(jiān)督編制財務(wù)報告的過程。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX董事會會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用四、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀

14、察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-13管理層/、能由一人或少數(shù)幾人控制董事會、審計委員會對管理層實施啟效監(jiān)督?？刂圃O(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-14對非經(jīng)常的經(jīng)營風(fēng)險，管理層采取穩(wěn)妥措施詢問、檢查管理層在承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險、選擇會計政策和作出會計估計時必須保守，并需要在內(nèi)部民主討論，對當(dāng)事人規(guī)定明確的個人責(zé)任。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查公司早程控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-15管理層對信息技術(shù)的控制給予適當(dāng)關(guān)注詢問定期召開信息技術(shù)工作會議，研究制定發(fā)展規(guī)劃，安排足夠的資金和人員。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序

15、被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-16高級管理層對業(yè)務(wù)分支機構(gòu)保持后效控制詢問、檢查高級經(jīng)理經(jīng)常深入到附屬機構(gòu)或分支機構(gòu)視察其運作情況；經(jīng)常召開集團或區(qū)域管理人員會議。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查信息技術(shù)工作會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-17管理層對財務(wù)報告的態(tài)度合理詢問管理層對財務(wù)報告的基本態(tài)度是財務(wù)報告應(yīng)反映實際情況，反對收入最大化、平滑盈利增長曲線、納稅收入最小化等行為。愿意因錯報金額重大而調(diào)整財務(wù)報表。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-18管理層對于重大的內(nèi)部控制和會計事項，征詢注冊會計師的意見詢問、

16、檢查管理層和注冊會計師經(jīng)常就會計和審計問題進行溝通；在審計調(diào)整和內(nèi)部控制方面達(dá)成一致意見。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查溝通記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用五、組織結(jié)構(gòu)索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-19組織結(jié)構(gòu)合理，具備提供管理各類活動所需信詢問、檢查根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)夭捎眉瘷?quán)或者分權(quán)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計便于由上而卜、于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查組織結(jié)構(gòu)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷息的能力由卜而上或橫向的信息傳遞

17、。HJ-20對交易授權(quán)的控制建立在適當(dāng)?shù)膶哟紊显儐?、檢查董事會對董事長、總經(jīng)理授予不同的權(quán)利；總經(jīng)理對副總經(jīng)理授權(quán)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查授權(quán)義件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-21對于分散（分權(quán)）的交易存在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控詢問經(jīng)理層密切關(guān)注該類交易，經(jīng)常聽取匯報。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-22管理層制定和修訂會計系統(tǒng)和控制活動的政策詢問、檢查管理層已經(jīng)制定了會計系統(tǒng)和控制活動的標(biāo)準(zhǔn)并予以記錄；管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的報告系統(tǒng)中得到適當(dāng)?shù)男畔?；業(yè)務(wù)經(jīng)理可通過溝通渠道接觸到負(fù)責(zé)經(jīng)營的高級主管。于20X8年2月2日詢問XX部

18、經(jīng)理XXX檢查會計系統(tǒng)和控制活動的標(biāo)準(zhǔn)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-23保持員工，特別是負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任的員工數(shù)量充足詢問、檢查對加班嚴(yán)格審批；工作壓力大時，及時招聘人員。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查加班記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-24管理層定期評估組織結(jié)構(gòu)的恰當(dāng)性詢問、檢查董事會每年召一次會議，討論組織機構(gòu)的設(shè)置。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查董事會會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用六、職權(quán)與責(zé)任的分配索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-25員工的崗位職責(zé)，包括具體任務(wù)、報告關(guān)系及所受限制等明

19、確制定并傳達(dá)到本人詢問、檢查公司制定管理層及負(fù)有監(jiān)督責(zé)任員工的職務(wù)說明書，以及各級員工的職務(wù)說明書；職務(wù)說明書明確規(guī)定r與控制有關(guān)的責(zé)任。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查職務(wù)說明書控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-26在被審計單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離詢問、檢查將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查業(yè)務(wù)分離的文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-27保持權(quán)力和責(zé)任的對等詢問、檢查完成工作所需權(quán)力與高級管理人員的參與程度保持適當(dāng)?shù)钠胶猓皇谟韬线m級別的員工糾正問題或?qū)嵤└倪M的權(quán)力，并且此授權(quán)也明確了

20、所需的能力水平和明確的權(quán)限。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查職務(wù)說明書控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-28對授權(quán)父易及系統(tǒng)改善的控制有適當(dāng)?shù)挠涗洠儐柦⑹跈?quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷對數(shù)據(jù)處理的控制適當(dāng)記錄七、人力資源的政策與實務(wù)索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷HJ-29關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗詢問、檢查招聘業(yè)務(wù)主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識及經(jīng)驗；對關(guān)鍵管理人員實施

21、適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)1。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查關(guān)鍵管理人員培訓(xùn)記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-30人事政策中強調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗偷赖聵?biāo)準(zhǔn)詢問、檢查評估業(yè)績時將員工的操守和價值觀納入評估標(biāo)準(zhǔn)之中。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查員工評價文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用HJ-31人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新詢問、檢查每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M行調(diào)整；對更新的文件及時傳達(dá)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查人力資源政策與程序控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用被審計單位：項目：編制：日期：了解和評價被審計單位風(fēng)險評估過程索引號：BB-

22、2-2財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2 .如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以t己錄。3 .“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以

23、及詢問日期。4 .注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷PG-1建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次詢問、檢查管理層確立了整體目標(biāo)，該整體目標(biāo)區(qū)別于任何單位都適用的一股目標(biāo)；經(jīng)營戰(zhàn)略和整體目Q致，戰(zhàn)略目標(biāo)支持整體目標(biāo)并能指導(dǎo)配置資源；整體目標(biāo)能夠有效地傳達(dá)到全體員工和董事。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查公司整體目標(biāo)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)詢問、檢查業(yè)務(wù)層聞的

24、目標(biāo)來源于整體目標(biāo)和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)一般表述為有具體截止期要求的具體目標(biāo)。每個重要的作業(yè)活動都制定小目標(biāo)，并且相互之間T；定期審核業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)以保證于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查具體策略和業(yè)務(wù)流程層面目標(biāo)相關(guān)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷與整體目標(biāo)持續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動的各個目標(biāo)以及不同作業(yè)活動的目標(biāo)協(xié)調(diào)。PG-3明確影響整體目標(biāo)實施的關(guān)鍵因素詢問管理層已經(jīng)明確某些措施必須正確實施或者某些措施/、能失敗，否則整體目標(biāo)就不能實現(xiàn)；資本支出和費用預(yù)算是根據(jù)管理層對目標(biāo)相對重要性的分析作

25、出的；管理層特別關(guān)注重要目標(biāo)（成功的關(guān)鍵因素）。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-4各級管理人員的參與制定目標(biāo)詢問、檢查經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定r爭議和分歧的解決程序。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查業(yè)務(wù)目標(biāo)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-5建乂風(fēng)險評仙力法詢問風(fēng)險評估程序考慮影響目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風(fēng)險提供管理風(fēng)險的依據(jù)；對外部風(fēng)險，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對內(nèi)部風(fēng)險，公司要求管理層考于20X

26、8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷慮：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整是否會影響后效履行其職責(zé)；理財和融資活動，如為實施新計劃或繼續(xù)原計劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計劃是否在同行業(yè)中具有黨爭力；缶息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的肩效性等；對每項重要的業(yè)務(wù)層而目標(biāo)，確定影響其實現(xiàn)的重大風(fēng)險；風(fēng)險分析通過正式的風(fēng)險分析程序進行，識別出的風(fēng)險與相應(yīng)的作業(yè)目標(biāo)相關(guān)，適當(dāng)級別的管理人員參與風(fēng)險分析工作。PG-6建立風(fēng)險識別、應(yīng)對機制處理具有普遍影響的變化詢問、檢查設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對可能對整體

27、目標(biāo)和業(yè)務(wù)層次目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機制；將對日常變化的處理與風(fēng)險分析程序聯(lián)系；匕變革相關(guān)的風(fēng)險與機遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認(rèn)所有潛在的影響，并制定適當(dāng)?shù)男袆佑媱?；?0X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查風(fēng)險管理手冊控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷企業(yè)內(nèi)部受變革嚴(yán)重影響的一切活動都納入到程序之中。PG-7對于口能對被審計單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機制詢問、檢查被審計單位制定處理卜列情況導(dǎo)致風(fēng)險的制度：經(jīng)營環(huán)境及化；員工增加；新增的或經(jīng)過重新設(shè)計的信息系統(tǒng)；被

28、審計單位的快速發(fā)展；新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及新購并的企業(yè)；被審計單位重組；被審計單位開展海外經(jīng)營活動。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查風(fēng)險管理手冊控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-8會計部門建立流程適應(yīng)會計準(zhǔn)則的重大變化詢問、檢查會計部門學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識別具重大變化；通過后續(xù)教育跟進會計準(zhǔn)則的最新進展。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查后續(xù)教育記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-9當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，及時通詢問、檢查當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，召開部門會議進行討論，會計部門必須參加

29、。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查部門會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷知會計部門PG-10風(fēng)險管理部門建立流程以識別經(jīng)營環(huán)境的重大變化檢查定期召開部門會議，進行溝通、討論經(jīng)營環(huán)境的重大變化。檢查部門會議紀(jì)要控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用PG-11政策和程序得到肩效執(zhí)行詢問管理層定期審查政策和程序的遵循情況。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用被審計單位：項目：編制：日期：了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通索引號：BB-2-3財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1 .

30、本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2 .如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以t己錄。3 .“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4 .注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1

31、）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷信息系統(tǒng)問管理層提供肩關(guān)被審計單位經(jīng)營的相關(guān)信息詢問、檢查建立必要的機制獲取外部信息，包括市場狀況、競爭對手的計劃、法律法規(guī)的最新發(fā)展以及經(jīng)濟狀況的變動等；管理層制定的整體戰(zhàn)略規(guī)劃可識別、分析和監(jiān)控整體目標(biāo)所需的內(nèi)外部信息；管理層可以獲取關(guān)于履行其職責(zé)所需信息的報告。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查企業(yè)獲取的外部信息控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用向適當(dāng)人員提供的信息充分、具體且及時，保證具

32、能夠有效地履行職責(zé)詢問、檢查標(biāo)明信息的有效期并經(jīng)管理層認(rèn)可；定期監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)信息，并向財務(wù)總監(jiān)匯報；根據(jù)管理人員的級別，恰當(dāng)確定需向其提供信息的詳略程度；適當(dāng)進行信息匯總，既能提供相關(guān)的信息，又可在必要時進一步查閱相關(guān)細(xì)節(jié).；于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷有專人識別員工需要的信息并及時提供給員工。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的開發(fā)及改善基于戰(zhàn)略考慮，與被審計單位整體層向的信息系統(tǒng)緊密相關(guān)，有助于實現(xiàn)被審計單位整體層卸和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)詢問、檢查建立必要的機制（如信息系統(tǒng)指導(dǎo)委員會

33、）識別新的信息需求；由適當(dāng)?shù)娜藛T確定對信息的需求及各項需求之間的優(yōu)先次序；制定與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，且該計劃隨著被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略的及時更新，并與單位整體信息系統(tǒng)需求緊密相關(guān)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用提供適當(dāng)?shù)娜肆谪斄﹂_發(fā)必需的信息系統(tǒng)詢問投入充足的資源（具有必要技術(shù)能力的管理人員、分析人員和程序員）,以支持開發(fā)新的信息系統(tǒng)或者增強現(xiàn)有信息系統(tǒng)的功能。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用監(jiān)督信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更和測試工作詢問設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，委派專人監(jiān)督信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更和測試

34、工作。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷就崗位職責(zé)與員工進行啟效溝通詢問、檢查建立各種溝通渠道（如正式和非正式的培訓(xùn)課程、會議、工作過程中的督導(dǎo)等）肩效地實現(xiàn)溝通；新員工培訓(xùn)中向員工提供肩關(guān)其崗位職責(zé)的信息，促使員工明確自己的崗位所要達(dá)到的目標(biāo)，以及如何實現(xiàn)該目標(biāo)；定期對員工評估，對員工職責(zé)進行討論以確保員工能充分理解自身職責(zé)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查企業(yè)員工培訓(xùn)1記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用針對不恰當(dāng)事項和行為建立溝通渠道詢問、檢查員工手冊說明違反公司政策

35、和行為守則的可疑行為溝通的方式；建立恰當(dāng)?shù)男畔贤ㄇ?，該渠道的信息接受者不是信息提供者的直接上司，如舞弊情況調(diào)查官員或者公司律師等；保障員工實際運用該溝通渠道；向溝通員工反饋溝通事項的處理情況，并確保其/、受打擊報復(fù)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查員工手冊控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完詢問建立銷售部門與技術(shù)、生產(chǎn)、營銷等部門的溝通渠道，保證顧客的需求得到適當(dāng)?shù)奶幚?；建立財?wù)部門與信用管理部門的溝通渠道，保證拖延付款信息得于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單

36、位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷整、及時，并能提供有關(guān)人員履行其職責(zé)所需的充分信息到適當(dāng)?shù)奶幚?；建立相?yīng)的溝通渠道，保證關(guān)于克于對手新產(chǎn)品、售后服務(wù)保障等信息傳遞給負(fù)責(zé)技術(shù)、市場開拓和營銷的部門。管理層認(rèn)真聽取和米納員工提出的改進意見詢問建立有效的機制使員工能夠提出改進建議；建立獎勵機制促使員工積極提出改進總見。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用管理層與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士后效地溝通詢問、檢查建立各方的溝通渠道；收集各方的建議、投訴及其他信息，并保證公司內(nèi)部及時溝通；建立信息的追蹤調(diào)查等后續(xù)措施；負(fù)責(zé)處理投訴的員工與負(fù)責(zé)最初交易處理的員工互相

37、獨立；定期向管理層報告投訴的性質(zhì)和數(shù)量。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查投訴記錄的追蹤記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用外部人士了解被審計單位的行為守則詢問負(fù)責(zé)向外發(fā)布重要信息的管理人員，其級別應(yīng)與所發(fā)布信息的性質(zhì)和重要程度相稱（例如：圖層管理人員定期以書面方式對外公布公司員工的行為守則）。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用員工職責(zé)適詢問、檢查公司制定相關(guān)的員工職責(zé)分離的于20X8年檢查員控制設(shè)計合不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷當(dāng)分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險制度，明確需分離的職責(zé)。2月2

38、日詢問XX部經(jīng)理XXX責(zé)的理，并得到執(zhí)行會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對詢問、檢查公司制定財務(wù)與實物的定期核對制度。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查財務(wù)與實物的定期核對制度控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用溝通索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷就崗位職責(zé)與員工進行啟效溝通詢問、檢查建立各種溝通渠道（如正式和非正式的培訓(xùn)課程、會議、工作過程中的督導(dǎo)等）肩效地實現(xiàn)溝通；新員工培訓(xùn)中向員工提供肩關(guān)其崗位職責(zé)的信息，促使員工明確自己的崗位所要達(dá)到的目標(biāo)，以及如何實現(xiàn)該目標(biāo)；定期對員工評估，對員工職責(zé)進行討論以確保員工能充分理解自身職責(zé)。于20X8年2

39、月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查企業(yè)員工培訓(xùn)1記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷針對不恰當(dāng)事項和行為建立溝通渠道詢問、檢查員工手冊說明違反公司政策和行為守則的可疑行為溝通的方式；建立恰當(dāng)?shù)男畔贤ㄇ溃撉赖男畔⒔邮苷卟皇切畔⑻峁┱叩闹苯由纤?，如舞弊情況調(diào)查官員或者公司律師等；保障員工實際運用該溝通渠道；向溝通員工反饋溝通事項的處理情況，并確保其/、受打擊報復(fù)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查員工手冊控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時，并能提供有關(guān)人員履行

40、其職責(zé)所需的充分信息詢問建立銷售部門與技術(shù)、生產(chǎn)、營銷等部門的溝通渠道，保證顧客的需求得到適當(dāng)?shù)奶幚恚唤⒇攧?wù)部門與信用管理部門的溝通渠道，保證拖延付款信息得到適當(dāng)?shù)奶幚?；建立相?yīng)的溝通渠道，保證關(guān)于克于對手新產(chǎn)品、售后服務(wù)保障等信息傳遞給負(fù)責(zé)技術(shù)、市場開拓和營銷的部門。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用管理層認(rèn)真聽取和米納員工提出的改進意見詢問建立有效的機制使員工能夠提出改進建議；建立獎勵機制促使員工積極提出改進總見。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用管理層與客詢問、檢查建立各方的溝通渠道；于20X8年檢查投控制設(shè)計合不

41、適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士后效地溝通收集各方的建議、投訴及其他信息，并保證公司內(nèi)部及時溝通；建立信息的追蹤調(diào)查等后續(xù)措施；負(fù)責(zé)處理投訴的員工與負(fù)責(zé)最初交易處理的員工互相獨立；定期向管理層報告投訴的性質(zhì)和數(shù)量。2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX訴記錄的追蹤記錄理，并得到執(zhí)行外部人士了解被審計單位的行為守則詢問負(fù)責(zé)向外發(fā)布重要信息的管理人員，其級別應(yīng)與所發(fā)布信息的性質(zhì)和重要程度相稱（例如：圖層管理人員定期以書面方式對外公布公司員工的行為守則）。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用員工職

42、責(zé)適當(dāng)分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險詢問、檢查公司制定相關(guān)的員工職責(zé)分離的制度，明確需分離的職責(zé)。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查員工職責(zé)分工的制度控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對詢問、檢查公司制定財務(wù)與實物的定期核對制度。于20X8年2月2日詢問XX部經(jīng)理XXX檢查財務(wù)與實物的定期核對制度控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用被審計單位：項目：編制：日期：了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督索引號：BB-2-4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1 .本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制

43、目標(biāo)和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2 .如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以t己錄。3 .“擬實施的風(fēng)險評估程序”一列，應(yīng)根據(jù)注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應(yīng)填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4 .注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制、

44、持續(xù)監(jiān)督索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷JD-1內(nèi)部控制定期評價詢問、檢查建立內(nèi)部審計的內(nèi)部控制評價體系，定期評價內(nèi)部控制。于2*08年3月2日詢問內(nèi)部審計部門經(jīng)理XXX公司整體目標(biāo)文件控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用JD-2內(nèi)部控制制度對常規(guī)工作活動后效運行的保障程度能夠評價詢問、檢查負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動的管理人員將其在日常經(jīng)營活動獲得的生產(chǎn)、庫存、銷售或具他方面的信息與信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息相比較；將用于管理業(yè)務(wù)活動的經(jīng)營信息與由財務(wù)報告系統(tǒng)所產(chǎn)生的財務(wù)資料相整合或者相比較，并分析差異。于2*08年3月2日詢問內(nèi)部審計部門經(jīng)理XXX策業(yè)程目關(guān)體和流面相件具略務(wù)

45、層標(biāo)處控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用外界溝通所獲取的信息能夠反映內(nèi)部控制運行的后效性詢問顧客按銷貨發(fā)票所列金額付款，即隱含該發(fā)票金額止確無誤；顧客投訴賬單有錯誤，即表明處理銷售業(yè)務(wù)的系統(tǒng)可能存在缺陷。當(dāng)顧客投訴時，調(diào)查出現(xiàn)問題的原因；于2*08年3月2日詢問內(nèi)部審計部門經(jīng)理XXX控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用索引號控制目標(biāo)擬實施的風(fēng)險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結(jié)論存在的缺陷記錄來自供業(yè)商的信息（如供應(yīng)商寄來的對賬單），公司將其用作控制和監(jiān)督的工具；考慮監(jiān)管機構(gòu)告知本企業(yè)遵循相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的情況或具他有助于判斷內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的事項。管理層對內(nèi)部審計人員和注冊會計師提出的內(nèi)部控制方面的意見和建議進行適當(dāng)?shù)靥幚碓儐?、檢查設(shè)置具有適當(dāng)權(quán)限的管理人員處理內(nèi)部審計師和注冊會計師所提的意見和建議，并形成記錄；跟蹤相關(guān)決策并驗證具落實情況。于2*08年3月2日詢問內(nèi)部審計部門經(jīng)理XXX處理意見和建議的記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用管理層能夠獲得關(guān)于控制后效的反饋信息詢問、檢查通過培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和其他會議，掌握提出的爭議及問題；員工建議自下向上傳遞。于2*08年3月2日詢問內(nèi)部人力資源部門經(jīng)理XXX檢查培訓(xùn)記錄控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行不適用定期詢問員工遵循公司行為守則的情況、重要控制活動執(zhí)詢問、檢查要求員工定期確認(rèn)其切實遵循了行